Анализ состояния и использования денежных фондов и резервов

Глава 2. Анализ состояния  и использования  денежных фондов и резервов 

2.1. Порядок  формирования и использования  денежных фондов на предприятия  ООО «Восток» 

      ООО «Восток» (далее по тексту Предприятие) занимается переработкой и выпуском молочной и мясной продукции. Свою продукцию Предприятие реализует различным предприятиям, которые занимаются ее продажей. Для того, чтобы оценить размер производства ООО «Восток», необходимо рассмотреть ряд показателей, которые представлены в     Таблице № 1. 

Таблица № 1. Размер производства Предприятия

 

      Проанализировав данные Таблицы № 1, можно сделать вывод о том, что с 2007 по 2009 гг. в ООО «Восток» наблюдается рост производства. За период с 2007 по 2009гг. увеличилась стоимость валовой продукции в текущих и сопоставимых ценах, стоимость товарной продукции. С каждым годом увеличивается стоимость основных фондов (производственных) и энергетические мощности. Это связано с расширением производства, выпуском все большего количества продукции, более эффективным использованием имеющихся материальных и денежных средств.

      Увеличение  объемов производства молочной продукции свидетельствует о более рациональном использовании ресурсов. В 2090г. в ООО «Восток» наблюдается развитие мясной отрасли: увеличивается закупка поголовья скота и, соответственно, объем выпускаемой продукции. Показатели Таблицы № 1 свидетельствуют о том, что в будущем в ООО «Восток» будет происходить расширение производства, развитие деятельности.

      Важное  значение для характеристики предприятия  имеет изучение состава и структуры  товарной продукции, данные о которой  содержатся в годовых отчетах предприятия.

Для оценки финансовых результатов рассмотрим таблицу № 2 

Таблица № 2 Финансовые результаты деятельности ООО «Восток»

 
 

      Проанализировав показатели, представленные в Таблице № 2, можно сделать вывод о том, что за период с 2007г. по 2009г. ООО «Восток» из убыточного предприятия превратился в прибыльное. Если в 2007г. он получал прибыль от реализации только молочной продукции, то в 2008 и в 2009гг. прибыльной стала и отрасль мясной продукции, в связи с ее расширением и более эффективной организацией. Выручка от реализации продукции в 2009г. по сравнению с 2007г. увеличилась в 3,5 раза, а полная себестоимость реализованной продукции – в 2 раза. Уровень рентабельности в 2008г. составил 36%, а в 2009г. – на 8 % больше в целом по хозяйству. Увеличился он и по каждой отрасли в отдельности. В дальнейшем для увеличения прибыли от реализации необходимо снижать затраты на производство продукции и увеличивать объемы выпуска продукции.

      Чтобы оценить платежеспособность предприятия  необходимо рассчитать ряд коэффициентов, которые представлены в Таблице № 3. 

Таблица № 3 Оценка платежеспособности финансовой устойчивости       ООО «Восток»

 

      Данные  Таблицы № 3 показали, что значения рассчитанных коэффициентов в основном находятся ниже теоретического уровня. В ООО «Восток» очень низкая платежеспособность, так как коэффициент абсолютной ликвидности почти равен 0. Это говорит о недостатке быстрореализуемых активов, за счет которых погашаются обязательства. Коэффициент промежуточного покрытия за все 3 года равен 0,1, что ниже допустимого значения. Это свидетельствует о невозможности ООО «Восток» погасить свои обязательства при условии погашения в срок дебиторской задолженности. Однако, коэффициент общего покрытия в ООО «Восток» с 0,7 в 2007г. возрос до 1,2 в 2009г., то есть предприятие имеет достаточно ликвидных средств, чтобы погасить все свои обязательства. Также предприятие имеет достаточно собственных средств, так как коэффициент независимости за исследуемый период был выше нормативного значения.

      В ООО «Восток» для регулирования финансово-хозяйственной деятельности применяются различные нормативные акты. Это Федеральный закон «О бухгалтерском учете», план счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и организаций, положение по бухгалтерскому учету, «Учет основных средств» и другие нормативные документы.  

      2.2 Порядок формирования  и использования  заемных денежных

      фондов  в ООО «Восток» 

      Кроме собственного капитала, источниками  формирования имущества организации  являются заемные (привлеченные) источники. Заемный капитал – это обязательство предприятия перед кредиторами. Они предоставляются организации во временное пользование на определенный срок, по истечении которого возвращаются владельцам и выступают в виде:

      - кредитов банков:

      - займов:

      - кредиторской задолженности.

      Заемный капитал в балансе подразделяется на долгосрочные и краткосрочные  пассивы. В группу кредитов банков включаются краткосрочные и долгосрочные ссуды  банков. Кредиты выдаются банками  на строго определенные цели, на определенный срок и с условием возвратности.

      Краткосрочные ссуды банков (сроком до 1 года) служат основным источником дополнительных средств  предприятия на временные нужды. К ним относятся ссуды под  запасы товарно-материальных ценностей, на временное пополнение оборотных средств, на капитальный ремонт основных средств и других обоснованных временных нужд.

      Долгосрочные  ссуды банков - это также источник дополнительных средств, получаемых предприятием, но сроком более чем на год, и предназначаются  на капитальные вложения, связанные с развитием, модернизацией, рационализацией производства, а также с улучшением его организации и повышением эффективности.

      К группе "Займы " относятся суммы, полученные в долг от юридических  и физических лиц на различные  цели с обязательным возвратом.

      К заемным источникам формирования хозяйственных  средств, кроме того, относится кредиторская задолженность, вытекающая из его расчетных  отношений с другими организациями.

      Кредиторская  задолженность представляет собой  долги поставщикам и прочим кредиторам. Она возникает в тех случаях, когда материалы и товары поступают в организацию раньше, чем они оплачены.

      Поставщик — это юридическое или физическое лицо, отпустившее материальные ценности. В соответствии с действующей  системой расчетов за материальные ценности между временем получения ценностей и моментом их оплаты обычно проходит небольшой срок, в течение которого данное предприятие оказывается должником своих поставщиков. В результате задолженность поставщикам становится временным источником некоторой части средств данного предприятия. В ООО «Восток» на конец 2009г. она составила 3215 тыс. рублей.

      К прочим кредиторам относятся организации  или лица, которым предприятие  должно по другим — не товарным —  операциям, т.е. по прочим расчетам. В ООО «Восток» это - задолженность предприятия покупателям и заказчикам, по оплате труда, не полученной своевременно сотрудниками, по суммам, удержанным из заработной платы согласно постановлений судебных органов в пользу третьих лиц, перед бюджетом.

      В разделе краткосрочных пассивов в ООО «Восток» включена статья «резервы предстоящих расходов и платежей», в которую включаются потенциальные затраты и обязательства, например, по предстоящему ремонту основных средств, на оплату отпусков работников. На конец 2009г. в ООО «Восток» она составили 267 тыс. рублей.

      Обязательства — своеобразный источник, возникающий  из расчетных отношений с другими  организациями и лицами (кредиторами). К ним относят задолженности:

      — кредиторскую бюджету;

      — трудовому коллективу по оплате труда:

      — перед органами социального и  медицинского страхования;

      — перед Пенсионным фондом и фондом занятости.

      У предприятия периодически в определенные сроки появляются указанные обязательства. С момента их начисления и до момента  уплаты они находятся в распоряжении предприятия.

      Общим для различных видов обязательств по распределению является то, что  средства из этих источников образуются путем начисления, а не получения  извне.

      Все рассмотренные источники хозяйственных  средств предприятия составляют пассив баланса. Оценка обязательств организации в балансе соответствует суммам, указанным в договорах. Следует отметить, что банки и другие заимодавцы ссужают предприятиям средства на возмездной основе, что предполагает не только погашение первоначальной суммы долга, но и плату вознаграждения кредитору за использование его ресурсов (процентов за пользование кредитом). В настоящее время требуется показывать в балансе задолженность по полученным займам и кредитам с учетом причитающихся к уплате на конец отчетного периода процентов.