Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «БИНОМ»

     Построение  стохастической модели проводится в  несколько этапов:

• качественный анализ (постановка цели анализа, определение совокупности, определение результативных и факторных признаков, выбор периода, за который проводится анализ, выбор метода анализа);
• предварительный анализ моделируемой совокупности (проверка однородности совокупности, исключение аномальных наблюдений, уточнение необходимого объема выборки, установление законов распределения изучаемых показателей);
• построение стохастической (регрессионной) модели (уточнение перечня факторов, расчет оценок параметров уравнения регрессии, перебор конкурирующих вариантов моделей);
• оценка адекватности модели (проверка статистической существенности уравнения в целом и его отдельных параметров, проверка соответствия формальных свойств оценок задачам исследования);
• экономическая интерпретация и практическое использование модели (определение пространственно-временной устойчивости построенной зависимости, оценка практических свойств модели). [17, c. 15]

     Кроме деления на детерминированный и  стохастический, различают следующие  типы факторного анализа:

• прямой и обратный;
• одноступенчатый и многоступенчатый;
• статический и динамичный;
• ретроспективный и перспективный (прогнозный).

     При прямом факторном анализе исследование ведется дедуктивным способом - от общего к частному. Обратный факторный анализ осуществляет исследование причинно-следственных связей способом логичной индукции - от частных, отдельных факторов к обобщающим.

     Факторный анализ может быть одноступенчатым и многоступенчатым. Первый тип используется для исследования факторов только одного уровня (одной ступени) подчинения без их детализации на составные части. Например, y = a*b. При многоступенчатом факторном анализе проводится детализация факторов a и b на составные элементы с целью изучения их поведения. Детализация факторов может быть продолжена и дальше. В этом случае изучается влияние факторов различных уровней соподчиненности.

     Необходимо  также различать статический и динамический факторный анализ. Первый вид применяется при изучении влияния факторов на результативные показатели на соответствующую дату. Другой вид представляет собой методику исследования причинно-следственных связей в динамике.

     И, наконец, факторный анализ может быть ретроспективным, который изучает причины прироста результативных показателей за прошлые периоды, и перспективным, который исследует поведение факторов и результативных показателей в перспективе.

1.4. Способы изменения влияния факторов в детерминированных моделях

     Детерминированный факторный анализ имеет достаточно жесткую последовательность выполняемых процедур:

• построение экономически обоснованной детерминированной факторной модели;
• выбор приема факторного анализа и подготовка условий для его выполнения;
• реализация счетных процедур анализа модели;
• формулирование выводов и рекомендаций по результатам анализа.

     Первый  этап особенно важен, так как неправильно  построенная модель может привести к логически неоправданным результатам. Смысл этого этапа состоит в следующем: любое расширение жестко детерминированной факторной модели не должно противоречить логике связи “причина – следствие”.

     В качестве примера рассмотрим модель, связывающую объем реализации (Р), численность (Ч) и производительность труда (ПТ). Теоретически можно исследовать три модели:

Р = Ч * ПТ; Ч = Р/ПТ; ПТ = Р/Ч.                      (2)

     Все три формулы верны с позиции  арифметики, однако с позиции факторного анализа только первая имеет смысл, поскольку в ней показатели, стоящие в правой части формулы, являются факторами, т. е. причиной, порождающей и определяющей значение показателя, стоящего в левой части (следствие). [16, c. 17]

     На  втором этапе выбирается один из приемов  факторного анализа: интегральный, цепных подстановок, логарифмический и др. Каждый из этих приемов имеет свои достоинства и недостатки. Краткую сравнительную характеристику этих способов мы рассмотрим ниже.

     Существуют  следующие модели детерминированного анализа:

     аддитивная  модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде алгебраической суммы, в качестве примера можно привести модель товарного баланса:

Р = З

+ П - З -В, где               (3)

 Р - реализация;

З - запасы на начало периода;

П - поступление товаров;

З - запасы на конец периода;

В - прочее выбытие товаров;

     мультипликативная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в виде произведения; примером может служить простейшая двухфакторная модель:

Р = Ч * ПТ, где              (4)

 Р - реализация;

Ч - численность;

ПТ - производительность труда;

     кратная модель, т. е. модель, представляющая собой отношение факторов, например:

Ф

= , где                        (5)

 Ф - фондовооруженность;

ОС - стоимость основных средств;

Ч - численность;

     смешанная модель, т. е. модель, в которую факторы входят в различных комбинациях, например:

Р

, где                       (6)

 Р - реализация;

- рентабельность;

ОС - стоимость основных средств; 
Об - стоимость оборотных средств.

     Жестко  детерминированная модель, имеющая  более двух факторов, называется многофакторной.

     В детерминированном факторном анализе  можно выделить четыре типовые задачи:

1. Оценка влияния относительного изменения факторов на относительное изменение результативного показателя.
2. Оценка влияния абсолютного изменения i-го фактора на абсолютное изменение результативного показателя.
3. Определение отношения величины изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, к базовой величине результативного показателя.
4. Определение доли абсолютного изменения результативного показателя, вызванного изменением i-го фактора, в общем изменении результативного показателя. [16, с. 21]

     Охарактеризуем  эти задачи и рассмотрим решение  каждой из них на конкретном простом  примере.

Пример.

Объем валовой продукции (ВП) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности работников (ЧР) и среднегодовой выработки (ГВ). Имеем двухфакторную мультипликативную модель: ВП = ЧР * ГВ. Рассмотрим ситуацию, когда и выработка, и численность рабочих в отчетном периоде отклонились от запланированных значений.

Данные  для расчетов приведены в таблице 1.

Таблица 1.

Данные  для факторного анализа объема валовой  продукции.

 

Задача 1

Задача  имеет смысл для мультипликативных  и кратных моделей. Рассмотрим простейшую двухфакторную модель p = a * b. Очевидно, что при анализе динамики этих показателей будет выполняться следующее соотношение между индексами:

,             (7)

где значение индекса находится отношением значения показателя в отчетном периоде к  базисному.

Рассчитаем  индексы валовой продукции, численности  работников и среднегодовой выработки  для нашего примера:

;          (8)

;        (9)

Согласно  вышеприведенному правилу, индекс валовой  продукции равен произведению индексов численности работников и среднегодовой выработки, т. е.

,       (10) 

Очевидно, что если мы рассчитаем непосредственно  индекс валовой продукции, то получим  то же самое значение:

           (11)

Мы можем  сделать вывод: в результате увеличения численности работников в 1,2 раза и увеличения среднегодовой выработки в 1,25 раза объем валовой продукции увеличился в 1,5 раза.

Таким образом, относительные изменения  факторных и результативного  показателей связаны той же зависимостью, что и показатели в исходной модели. Данная задача решается при ответе на вопросы типа: "Что будет, если i-й показатель изменится на n%, а j-й показатель изменится на k%?".

Задача 2

Является  основной задачей детерминированного факторного анализа; ее общая постановка имеет вид:

Пусть y=f( ) - жестко детерминированная модель, характеризующая изменение результативного показателя y от n факторов; все показатели получили приращение (например, в динамике, по сравнению с планом, по сравнению с эталоном):

           (12)

Требуется определить, какой частью приращение результативного показателя y обязано приращению i-го фактора, т. е. расписать следующую зависимость:

         (13)

где - общее изменение результативного показателя, складывающееся под одновременным влиянием всех факторных признаков;

- изменение  результативного показателя под  влиянием только фактора .

6В зависимости от того, какой метод анализа модели выбран, факторные разложения могут различаться.

2. Практика проведения факторного анализа финансового состояния предприятия

2.1. Общая характеристика предприятия

     ООО «БИНОМ» создано согласно законодательству Российской Федерации в  декабре 2003г. и специализируется в сфере оптовой торговле медицинским оборудованием. Производится медицинское оборудование на территории  Польши.

     Деятельность  предприятия не облагается налогом  на добавленную стоимость, так как продукция включена в «Перечень важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники, реализация которой на территории РФ не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».