Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Января 2011 в 07:38, реферат
Финансовая деятельность бюджетных учреждений состоит в
получении, организации движения и использования финансовых ресурсов.
Доля финансирования по смешанному методу постоянно возрастает,
то есть кроме государственного бюджета учреждениями могут
использоваться внебюджетные средства: плата родителей за содержание
детей в детских дошкольных учреждениях; учащихся за пользование
общежитием; за обучение; оказание различных услуг организациями
здравоохранения, науки, культуры и т.д. По некоторым учреждениям
непроизводственной сферы эта доля уже превысила 50% и будет
нарастать далее, так как государству все труднее финансировать за
счет государственного бюджета оказание населению и предприятиям
различного рода услуг.
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|—————————————————————————+———
|1. Платное обучение - |1 054 400 |1 047 400| -7000 | -0,66 |
|всего | | | | |
|—————————————————————————+———
|В том числе:
|—————————————————————————–———
|- обучение в вузе | 993 000 | 992 000| -1000 | -0,1 |
|—————————————————————————+———
|- довузовская подготовка | 46 800 | 40 800| -6000 | -12,8 |
|—————————————————————————+———
|- прочее платное обучение| 14 600 | 14 600| - | - |
|(семинары; повышение | | | | |
|квалификации и т.д.) | | | | |
|—————————————————————————+———
|2. Плата за работу изда- | 13 300 | 11 100| -2200 | -16,5 |
|тельского центра | | | | |
|—————————————————————————+———
|3. Плата за сдачу | 20 300 | 19 200| -1100 | -5,4 |
|помещений в аренду | | | | |
|—————————————————————————+———
|4. Прочие поступления | 107 500 | 106 200| -1300 | -1,2 |
|—————————————————————————+———
|Всего средств (доходов) |1 195 500 |1 183 900| -11 600 | -0,97 |
|(стр.1 + стр.2 + стр.3 + | | | | |
|+ стр.4) | | | | |
|—————————————————————————+———
Под
источниками доходов по
«Прочие доходы» в учреждении могут учитываться проценты по
депозитам, финансовая помощь, дивиденды по акциям, прочие
хозяйственные услуги и др.
На следующем этапе необходимо проанализировать структуру
поступлений как по утвержденной смете, так и по ее исполнению. Это
можно сделать по данным таблица 4.
Анализ структуры поступлений внебюджетных средств по направлениям
|—————————————————————–———————
| Источники средств |По утвержденной |Исполнение сметы|Отклонение от |
| | смете | | сметы (+, -) |
|
|—————————–——————+—————————–——
| | сумма, | % к | сумма, | % к | по |по уд.|
| | тыс.руб.|итогу | тыс.руб.|итогу | сумме | весу |
| | | | | |(гр.4 -|(гр.5-|
| | | | | |- гр.2)|-гр.3)|
|—————————————————————+———————
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
|—————————————————————+———————
|1. Платное обучение |1 054 400| 88,20|1 047 400| 88,50| -7000|+0,30 |
|—————————————————————+———————
|2. Плата за работу | 13 300| 1,11| 11 100| 0,90| -2200|-0,21 |
|издательского центра | | | | | | |
|—————————————————————+———————
|3. Плата за сдачу в | 20 300| 1,70| 19 200| 1,60| -1100|-0,10 |
|аренду помещения | | | | | | |
|—————————————————————+———————
|4. Прочие поступления| 107 500| 8,99| 106 200| 9,00| -1300|+0,01 |
|—————————————————————+———————
|Всего поступлений |1 195 500|100,00|1 183 900|100,00|-11 600| - |
|(стр.1 + стр.2 + | | | | | | |
|+ стр.3 + стр.4) | | | | | | |
|—————————————————————+———————
Из
этих данных следует, что
основным источником
внебюджетных средств является оплата студентов за обучение, за
подготовку абитуриентов во всех подразделениях учреждения. Что
касается недовыполнения сметных назначений по отдельным направлениям
смет, то причины этого явления необходимо устанавливать конкретно
при изучении документов на месте в учреждении - анализе отчетов о
выполнении показателей. Поступления за платное обучение в общем
итоге предполагались в размере 88,2% (1 054 400 / 1 195 500 x 100),
а фактически составили 88,5% (1 047 400 / 1 183 900 x 100).
Следовательно, наибольшее внимание необходимо уделять четкости
планирования именно этого направления деятельности, что отвечает
функциональным возможностям учреждения.
Доходы по смете внебюджетных средств определяются на основании
установленных норм обслуживания, тарифов и расценок с использованием
по каждому виду внебюджетных средств специфических измерителей.
Сумма доходов зависит от объема и характера услуг, а также от
условий их предоставления - отпускной (договорной) стоимости.
В процессе анализа исполнения сметы внебюджетных средств
исходят из того, что они направляются на цели, установленные при их
образовании. Размер расходов определяется по каждому виду
внебюджетных средств в соответствии с объемом работы и с учетом
необходимости соблюдения режима экономии и хозяйственной
целесообразности использования ресурсов. Расходы осуществляются
раздельно по каждому виду средств в пределах их остатка. Поэтому
сумма расходов по каждому их виду не должна превышать доходы и не
может перекрываться доходами по другим видам внебюджетных средств.
При изучении расходов по отдельным статьям учитывается их
зависимость от доходов. Если доходы поступают в меньшем по сравнению
со сметой размере, то пропорционально сокращаются и расходы.
Фактические расходы за счет внебюджетных средств составили
1 182 000 тыс.руб., или 99,8% от поступивших средств (1 182 000 /
/ 1 183 900 x 100), и распределились по следующим основным статьям
сметы согласно бюджетной классификации (таблица 5).
Фактические расходы по внебюджетным средствам, тыс.руб.
|———————————————————————–—————
| Направления расходов | Смета | Фактические | Отклонение |
| | расходов | поступления | от сметы |
| | | и расходы | (+, -) |
|———————————————————————+—————
|Всего поступлений | 1 195 500 | 1 183 900 | -11 600 |
|средств | | | |
|———————————————————————+—————
|Всего расходов | 1 195 500 | 1 182 000 | -13 500 |
|———————————————————————+—————
|В том числе:
|———————————————————————–—————
|- текущие расходы | 753 165 | 744 660 | -8505 |
|———————————————————————+—————
|- капитальные расходы | 263 010 | 260 040 | -2970 |
|———————————————————————+—————
|- налоги и отчисления | 167 370 | 165 480 | -1890 |
|———————————————————————+—————
|- прочие расходы | 11 955 | 11 820 | -135 |
|———————————————————————+—————
Из таблицы 5 следует, что планирование расходов в учреждении
предусматривало их осуществление в пределах поступлений, то есть в
сумме 1 195 500 тыс.руб. Однако при фактическом исполнении
оказалось, что поступления сократились на 11 600 (1 195 500 -
1 183 900) тыс.руб.
В этом случае учреждение
расходы, что и было осуществлено. Фактические затраты по укрупненным
статьям бюджетной классификации оказались ниже сметных на
13 500 (1 195 500 - 1 182 000) тыс.руб. Следует отметить, что в
учреждении образовался свободный остаток от использования
внебюджетных средств в сумме 1900 (1 183 900 - 1 182 000) тыс.руб.
В этом случае учреждение может израсходовать свободный остаток, но
с составлением дополнительной утвержденной сметы по внебюджетной
деятельности конкретного направления или внести его в бюджет, из
Информация о работе Анализ финансирования бюджетных учреждений