Правовые основы аудиторской деятельности

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.Понятие и  цели аудита………………………………………………………...4

2. Виды аудита…………………………………………………………………....6

3.Правовые основы  аудиторской деятельности………………………………..9

Заключение………………………………………………………………………11

Список использованной литературы…………………………………………..14 
 
 

   
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

     Поскольку  результаты  аудиторской   проверки  являются  основой   множества  экономических   решений,   аудит   во   всех   странах   достаточно   жестко регулируется. В  некоторых  из  них,  например,  во  Франции, в  этот  процесс вмешивается государство, устанавливая нормы, нормативы  аудита,  осуществляя регистрацию аудиторов и аудиторских фирм и контроль  за их деятельностью.

     В   других    странах (США, Великобритания)    этот    процесс    регулируется общественными профессиональными аудиторскими организациями. Более семи  с  половиной  лет, регулирование  аудиторской  деятельности  в  РФ осуществлялось   в   соответствии   с   Временными   правилами   аудиторской деятельности.  С  принятием  Федерального  Закона   №119   «Об   аудиторской деятельности» в РФ начался новый этап  развития  аудита.  Указом  Президента Российской Федерации от 22 декабря 1993 года № 2263, пункт 2  данного  указа было установлено, что Временные  правила вступают в силу на всей территории Российской  Федерации  с  момента опубликования  настоящего  Указа  и  действуют   до   принятия   Федеральным собранием Российской Федерации закона  Российской  Федерации,  регулирующего аудиторскую деятельность.

       Необходимость совершенствования  законодательного обеспечения   аудиторской деятельности  в  Российской  Федерации  была  вызвана  тем,  что   Временные правила, сыграв важную и своевременную роль в становлении аудита  в  стране, уже не отражали в полной  мере  сложившиеся  условия  на  рынке  аудиторских услуг, отставали по ряду существенных позиций от реальности.

       В данной курсовой работе будут  рассмотрены положения Федерального  закона «Об аудиторской деятельности»  (далее  -  Закон)  и  уточнены   новые  нормы правовых  основ  регулирования   аудиторской   деятельности   в   Российской Федерации, введенные данным Законом. 

1. Понятие и цели  аудита. 

     Аудиторская деятельность (далее аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению вневедомственных проверок бухгалтерской или финансовой отчетности, документов бухгалтерского учета, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов.

     В российских стандартах аудиторской  деятельности дается следующее определение  аудита:

     Аудит – это независимая экспертиза финансовой отчетности предприятия  на основе проверки соблюдения порядка  ведения бухгалтерского отчета, соответствия хозяйственных и финансовых операций законодательству Российской Федерации, полноты и точности отражения  финансовой отчетности деятельности предприятия.

     Аудитор – это лицо, проверяющее состояние  финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период.

     Аудитор отличается от ревизора по своей сущности: по подходу к проверке, по взаимоотношениям с клиентами, по выводам, сделанным  по результатам проверки.

     Понятие аудита значительно шире понятия  контроля и ревизии. Аудит обеспечивает не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предложений  по оптимизации хозяйственной деятельности в целях рационализации расходов и увеличения прибыли.

     Аудит можно определить, как своеобразную экспертизу в бизнесе.

     Также, аудит отличается от судебно-бухгалтерской  экспертизы:

     1. Аудит – это независимая проверка, а судебно-бухгалтерская проверка  осуществляется по решению судебных  органов. 

     Специфика судебно-бухгалтерской экспертизы проявляется в ее процессуально- правовой форме.  

     2. Аудит существует независимо  от наличия и отсутствия уголовного  или гражданского кодекса. 

     Главная цель аудита – дать объективные, реальные и точные сведения об аудируемом объекте.

     Достижению  главной цели способствуют особенности  ведения аудиторской деятельности:

     1. Независимость и объективность  при проведении проверок.

     2. Конфиденциальность.

     3. Профессионализм, компетентность  и добросовестность аудитора.

     4. Использование методов статистики  и экономического анализа. 

     5. Применение новых информационных  технологий.

     6. Умение принять рациональное  решение по данным аудиторской  проверки.

     7. Доброжелательность и лояльность  по отношению к клиенту. 

     8. Ответственность аудитора за  последствия его рекомендаций  по заключениям по результатам  аудиторской проверки.

     9. Содействие росту авторитета  аудиторской профессии.  

       
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. Виды аудита. 

     I. С точки зрения развития, аудит  разделяется на три стадии (вида):

     1. Подтверждающий аудит. Проверка  и подтверждение достоверности  бухгалтерских документов и отчетности.

     2. Системно-ориентированный аудит.  Это аудиторская экспертиза на  основе анализа системы внутреннего  контроля.

     3. Аудит, базирующий на риске.  Это концентрация аудиторской  работы в областях с более  высоким возможным риском.

     II. С точки зрения права, аудиторские  проверки подразделяются на:

     1. Обязательные аудиторские проверки. Такие проверки проводятся в  случаях, непосредственно установленных  законодательством или по поручению  государственных органов. Объем  и порядок проведения обязательного  аудита регламентируется законодательными  органами.

     2. Инициативный (добровольный) аудит.  Осуществляется по решению экономических  субъектов. Характер и масштабы  такой проверки определяет клиент.

     III. С точки зрения направленности  аудит подразделяется на:

     1. Общий аудит (аудит предприятий  и их объединений, не зависимо  от организационно-правовых форм  и видов собственности организаций  и учреждений).

     2. Банковский аудит. 

     3. Аудит страховых организаций. 

     4. Аудит бирж, внебюджетных фондов, инвестиционных институтов и  др.

     IV. С точки зрения объекта проверки (либо финансовая бухгалтерия,  либо производственная бухгалтерия):

     1. Внешний аудит. 

     2. Внутренний аудит. 

     V. По характеру проведения:

     1. Первоначальный аудит. Проводится  впервые для данного клиента.  Это существенно увеличивает  риск и трудоемкость аудита, так  как аудитор не располагает  необходимой информацией об особенностях  деятельности клиента, его системе  внутреннего контроля и др.

     2. Согласованный (повторяющийся) аудит.  Осуществляется повторно (регулярно)  и поэтому основан на знании  специфики клиента, его положительный  и отрицательных сторон, знаком  с системой внутреннего контроля  и т.д.

     В соответствии с делением бухгалтерии  на финансовую (внешнюю) и производственную (внутреннюю), аудит подразделяется на внешний и внутренний.

     Внешний и внутренний аудит дополняют  друг друга, но и имеют существенные различия.

     Внутренний  аудит – есть независимая деятельность в организации на (предприятии) по проверке и оценке ее работы в ее интересах.

     Цель  внутреннего аудита – помочь членам организации эффективно выполнять  свои функции.

     Внутренние  аудиторы предоставляют данные анализа, оценки, рекомендации и другую необходимую  информацию, являющуюся результатом  проверки.

     Внутренний  аудит имеет следующие особенности:

     1) проводится внутри организации  ее служащими (аудиторами);

     2) организуется по желанию руководства  организации; 

     3) информация, образуемая в результате  внутреннего аудита, предназначена  для удовлетворения потребностей  управленческого персонала; 

     4) затраты на содержание внутреннего  аудита берет на себя сама  организация.

     Внешний аудит проводится для контроля за внешней бухгалтерией.  

     Целью внешнего аудита является проверка и  дача заключения по финансовому отчету.

     Задача  проводимого анализа – подтвердить  представленные данные или опровергнуть их.

     Внешний аудит осуществляется на договорной основе и может быть обязательным или частным.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     3. Правовые основы  аудиторской деятельности.

      

     К правовым и законодательным документам по аудиторской деятельности в РФ относятся:

     1. Гражданский кодекс РФ.

     2. Федеральный закон «Об аудиторской  деятельности» № 307-ФЗ от 30 декабря  2008г. 

     3. Налоговый кодекс РФ.

     4. Уголовный кодекс РФ.

     5. Кодекс РФ об административных  правонарушениях.

     6. Закон РФ «О бухгалтерском  учете» № 129- ФЗ от 21 ноября 1996г.

     7. Постановление Правительства РФ  от 6 февраля 2002г. № 80 «О вопросах  государственного регулирования  аудиторской деятельности в Российской  Федерации».

     8. Положение о Совете по аудиторской  деятельности при Министерстве  финансов РФ (Приказ МФ РФ от 3июня 2002г. № 47-н).

     9. Приказ Минфина РФ от 7 марта  2002г. №47 «Об утверждении Положения  о Департаменте организации аудиторской деятельности Министерства финансов РФ» и др.

     10. Федеральный закон «О саморегулируемых организациях» № от  2007г.

     Аудиторская деятельность в России организуется с учетом опыта, сложившегося в мировой  практике.

     В мировой практике можно выделить две концепции регулирования  аудиторской деятельности. Первая из них получила распространение в  таких европейских странах, как  Австрия, Испания, Франция, Германия. В  них аудиторская деятельность строго регламентируется централизованными  органами. На них фактически возлагаются функции государственного контроля за аудиторской деятельностью.