Влияние налогообложения на деятельность предприятия

     • местом реализации не признается территория Российской Федерации;

     • приобретение (ввоз) товаров (работ, услуг) осуществлены лицами, не являющими  плательщиками НДС либо освобожденными от уплаты налога;

     • операции по реализации (передаче) не признаются реализацией товаров, работ, услуг.

     3. За счет собственных средств.  При определенных условиях сумма  налога, принятая налогоплательщиком  к вычету по товарам (работам,  услугам), в том числе по основным  средствам, нематериальным активам,  имущественным правам может подлежать  восстановлению. Например, передача  имущества в уставный капитал  хозяйственных обществ (п. 3 ст. 170 НК РФ с 1 января 2006 г.).

     Порядок и сроки уплаты в бюджет. Подсчитанная сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, исчисляется по итогам каждого  налогового периода, уменьшается на сумму налоговых вычетов и  увеличивается с 1 января 2006 г. на сумму  восстановленного налога.

     Налог по операциям уплачивается по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (работ, услуг) за истекший налоговый  период не позднее 20-го числа месяца, следующего за налоговым периодом. Сумма налога, подлежащая уплате в  бюджет, по операциям реализации на территории РФ уплачивается по месту  учета налогоплательщиков в налоговых  органах. Такой же порядок установлен и для представления налоговой  декларации. Действуют три формы  налоговых деклараций: по НДС, по НДС  по налоговой ставке 0% и по косвенным  налогам (НДС и акцизам) при ввозе  товаров на территорию РФ с территории Республики Беларусь.

3. Налоговые льготы

     В Российской Федерации налогообложение  малого бизнеса имеет свои отличия. 

     Если  фирма является предприятием малого бизнеса (определенное количество сотрудников, принадлежность уставного капитала и величина дохода), то она может  рассчитывать на ряд льгот по налогообложению.

     Одной из самых значимых льгот для предприятий  малого бизнеса является возможность  перехода на упрощенную систему налогообложения. Практика показала, что таким переходом  малый бизнес может сохранить  примерно 30% уплачиваемых налогов.

     Для того чтобы перейти на упрощенное налогообложение, предприятию малого бизнеса необходимо получить в налоговых  органах удостоверяющий патент, который  выдается на один год. 

     Переход на упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности осуществляется малыми предприятиями при условии  их соответствия следующим критериям:

     1. Среднесписочная численность работников (до 15 человек), включая работающих  по договорам подряда и иным  договорам гражданско-правового  характера, а также работников  филиалов и подразделений, не  являющихся самостоятельными юридическими  лицами

     2. Совокупный размер валовой выручки  в течение года (не выше 100.000- кратного  размера МРОТ), предшествующему кварталу, в котором подано заявление  на право применения упрощенной  системы.

     Не  подлежат переводу на упрощенную систему  налогообложения, учета и отчетности организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства:

     - занятые производством подакцизной  продукции;

     -созданные на базе ликвидированных структурных подразделений действующих предприятий;

     - кредитные организации;

     - страховщики;

     - инвестиционные фонды;

     - профессиональные участники рынка  ценных бумаг;

     - предприятия-игорного и развлекательного бизнеса;

     - другие организации, для которых  Минфином РФ установлен особый  порядок ведения учета.

     При этом не разрешается переход на упрощенную систему налогообложения (УСН) и  в том случае, если вышеуказанные  виды деятельности являются лишь одним из направлений деятельности организации и формируют даже небольшую долю доходов в общем объеме ее выручки.⁷

     При упрощенном налогообложении облагается налогом исключительно валовая  выручка или совокупный доход, который  был получен предприятием за установленный  отчетный период. 

     Существует  всего два вида налоговых ставок при упрощенном налогообложении: 
1) Ставка равная шести процентам, если объектом налогообложения предприятием малого бизнеса были признаны доходы предприятия. 

2) Ставка  равная пятнадцати процентам,  если в качестве объекта налогообложения  были выбраны доходы с вычетом  расходов. 

     Во  втором случае необходимо подробно ознакомиться в налоговом кодексе с тем, что является расходами, на размер которых  может быть уменьшена величина доходов.

     Например, к расходам могут быть отнесены командировки сотрудников или на осуществленный ремонт рабочих помещений (в том  числе арендуемых).  Налоговый период для малых предприятий на упрощенной системе – один год. А отчетные периоды: первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. 

     Расмотрим достоинства и недостатки УСН.

     Достоинства:

1. Максимально упрощается ведение бухгалтерского учета: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. То есть весь бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.
2. Облегчается документооборот за счет значительного сокращения форм отчетности.
3. Упрощается порядок отражения хозяйственных операций в Книге учета доходов и расходов. Они фиксируются по мере совершения в хронологической последовательности на основе первичных документов.
4. Юридические лица платят один налог вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогов и сборов. Размер налога определяется по результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период.
5. Индивидуальные предприниматели не платят налог на доходы физ. лиц.
6. Субъектам федерации предоставляется право выбора объекта налогообложения - это могут быть либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.
7. Субъекты малого предпринимательства не платят НДС и налог с продаж.
8. Широкий перечень расходов (расширен с 01.01.2003 г), на которые можно уменьшить доходы.

    Недостатки:

1. Курсовые разницы. Этот вопрос не отражен в главе 26.2 НК РФ. Из - за  чего получаются минусовые разницы, которые не принимают в расход.
2. Смена объекта налогообложения. В статье 346.14 сказано, что нельзя менять объект налогообложения по единому налогу в течение всего срока применения УСН. Т.к. ситуация на рынке нестабильна, возникают ситуации, требующие определенных перемен. А в данном случае это невозможно.

    Однако, несмотря на недостатки и недоработки  УСН помогает разрешить ряд проблем  малого бизнеса, что подтверждается количеством добровольно перешедших на УСН налогоплательщиков. До 1 января 2003 года по упрощенной системе налогообложения  работало около 179 тысяч налогоплательщиков, или 2,1% от общего количества субъектов  малого бизнеса. К 1 января 2005 года число  налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, увеличилось  более, чем в 5 раз и составило 960 тысяч единиц.⁸

    Для тех предприятий малого бизнеса, которые по той или иной причине  не перешли на упрощенную систему, в  законодательстве предусмотрены и  другие льготы. 

    Предприятия малого бизнеса, работающие в сфере  сельскохозяйственного производства, имеют особые льготы. Они при определенных условиях вообще не выплачивают первые два года своей работы налог на прибыль. Затем на третий год ставка на прибыль увеличивается до 25%, а  на четвертый до 50% соответственно от установленной ставки налога на прибыль. 

    Если  же у предприятия более 70% объема реализации составила деятельность по капитальному ремонту жилищного  фонда или работы по реконструкции  помещений, то предприятие малого бизнеса  может быть освобождено от налога на жилищный фонд. 

    Кроме того существуют особые льготы для  тех предприятий малого бизнеса, в которых работают люди с ограниченными  возможностями. Так, для предприятий, где процент таких работников равен или больше 50%, налоговая  ставка на прибыль уменьшается соответственно на 50%. 

    Для всех предприятий малого бизнеса  действует другая льгота, когда из ее налогооблагаемой базы исключается  та часть прибыли, которая была направлена на обновление основных фондов, строительство  и освоение предприятием новой техники  или технологии. 

    Налоговые льготы по НДС (при реализации, передаче, выполнении работ, оказании услуг, в  том числе для собственных  нужд на территории Российской Федерации). От уплаты налога освобождаются следующие  операции.

    А. Операции по реализации:

    1) продуктов питания в медицинских  учреждениях, а также в студенческих  и школьных столовых;

    2) монет из драгоценных металлов, являющихся валютой РФ или  иностранной валютой;

    3) товаров в рамках оказания  безвозмездной помощи;

    4) предметов религиозного назначения;

    5) изделий народных художественных  промыслов;

    6) медицинских товаров отечественного  и зарубежного производства по  установленному перечню.

    Б. Операции по оказанию услуг:

    1) по уходу за больными, инвалидами, престарелыми, предоставляемых медицинскими учреждениями;

    2) по содержанию детей в дошкольных  учреждениях;

    3) аптечных организаций;

    4) по перевозке пассажиров;

    5) ритуальных;

    6) в сфере образования по проведению  некоммерческими образовательными  организациями учебно-производственного  или воспитательного процесса;

    7) оказываемых учреждениями культуры и искусства;

    8)  в денежной форме и некоторые другие.

    В. Операции по выполнению работ:

    1) ремонтно-реставрационных;

    2) по производству кинопродукции;

    3) НИОКР;

    4) по тушению лесных пожаров.

    Г.  Операции, оказываемые:

    1) банками;

    2) информационными структурами.

    Кроме того, не подлежит налогообложению  ввоз на таможенную территорию РФ:

    • товаров в качестве безвозмездной  помощи;

    • художественных ценностей, передаваемых в качестве дара;

    •технологического оборудования, ввозимого в качестве вклада в уставный капитал;

    • валюты РФ и иностранной валюты, банкнот, а также ценных бумаг (акций, облигаций, векселей) и др. ⁹

    Государство так или иначе поддерживает малое предпринимательство. Интересы государства распределены по следующим четырем сферам:

1. фискальный интерес – увеличение доходов бюджета за счет налогов, поступающих от малого бизнеса;
2. социальный интерес – уменьшений слоя безработных и прочих социально незащищенных, но трудоспособных категорий граждан за счет вовлечения их в экономическую жизнь;
3. политический интерес – создание «среднего класса», класса собственников – опоры власти.
4. экономический интерес – создание конкурентной, гибкой, адаптивной экономики, вывод малого бизнеса из «тени», внедрение инноваций, демонополизация.