Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2011 в 23:09, курсовая работа
Целью курсовой работы является следование системы бюджетирования как элемент системы управления предприятием.
Для достижения поставленной цели были выявлены следующие задачи: – раскрыть функции и сущность системы бюджетирования;
– выявить закономерность формирования системы бюджетирования в системе планов предприятия;
– определить подходы к оценке эффективности системы бюджетирования и выявлению резервов ее совершенствования.
Введение……………………………………………………………………...3
1 Бюджетирование на предприятии: сущность, цели и особенности.…..6
1.1 Сущность и функции бюджетирования……………………………….6
2.1 Виды бюджетов и их цели..…………….………………..……………10
1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях различного типа…………………………………………………………………….…………....14
2 Система бюджетирования как инструмент системы управления на предприятии……………………………………………………………………...17
2.1 Бюджетирование в системе планов предприятия………….………...17
2.2 Бюджетирование в цикле управления предприятием …………..…...19
2.3 Бюджетирование и стратегическое управление предприятием….….22
3 Использование системы бюджетирования в ООО «Мягкий мир»…...24
3.1 Экономическая характеристика деятельности предприятия…….….24
3.2 Оценка системы бюджетирования предприятия………………….….27
3.3 Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятии…………………………………………………………..40
Заключение…………………………………………………………………47
Список используемой литературы………………………………………..51
Приложение А (Бухгалтерский баланс предприятия )…………………..53
Приложение Б (Отчет о прибылях и убытках)…………………………..54
Бюджет закупок продукции ООО "Мягкий мир" на 2009 год запланирован в размере 31350 тыс. руб. Продажа товарных запасов запланирована в размере 26846 тыс. рублей. Остатки на конец года составят 13898 тыс. рублей.
Следующим этапом бюджетирования на предприятии является составление бюджетов затрат и себестоимости. Издержки обращения организации являются одним из обобщающих показателей интенсификации и эффективности потребления ресурсов. От их размера и степени изменения зависит прибыльность деятельности организации.
В начале проведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов.
Для планирования коммерческих расходов необходимо воспользоваться "методом процента от продаж". Этот метод будет использован для переменных издержек обращения. Произведем рассмотрение бюджета коммерческих расходов, таблица 3.7
Таблица 3.7 – Бюджет коммерческих расходов ООО " Мягкий мир"
Статьи
издержек
Обращения |
В 2008 году | В 2009 году (план) | Отклонение | |||
(+;-) | % | |||||
Сумма | Уд. вес | Сумма | Уд. вес | тыс.р. | ||
(тыс.р.) | (тыс.р.) | |||||
Выручка от продажи | 34374 | 100 | 46 405 | 100 | 12 031 | 135 |
Коммерческие расходы | 1433 | 4,2 | 1834 | 4,0 | 401 | 128 |
Транспортные расходы | 76 | 0,2 | 108 | 0,2 | 32 | 142 |
Реклама | 172 | 0,5 | 229 | 0,5 | 57 | 133 |
Упаковка | 29 | 0,1 | 24 | 0,1 | -5 | 83 |
Комиссионные | 516 | 1,5 | 679 | 1,5 | 163 | 132 |
Расходы по аренде и содержанию основных фондов | 158 | 0,5 | 202 | 0,4 | 44 | 128 |
Командировочные расходы | 72 | 0,2 | 73 | 0,2 | 2 | 102 |
Расходы на исследование рынка | 158 | 0,5 | 202 | 0,4 | 44 | 128 |
| ||||||
Прочие расходы | 254 | 0,7 | 317 | 0,7 | 64 | 125 |
В 2009 году увеличение коммерческих расходов планируется на 128% или 401 тыс. рублей.
Сумма постоянных расходов, таких как арендная плата, расчетно-кассовое обслуживание, определена для каждой статьи отдельно. Арендные платежи за аренду здания офиса, транспортных средств определены исходя из пролонгированных договоров аренды с учетом увеличения стоимости коммунальных услуг. Этот же подход использовался при определении суммы расходов по услугам банков.
Далее произведем рассмотрение бюджета управленческих расходов, табл. 3.8. К управленческим относят расходы, не связанные с производственной или коммерческой деятельностью предприятия (зарплата управленцам, содержание непроизводственного имущества, командировки, услуги связи, проценты за кредиты, налоги и пр.). Состав этих затрат целесообразно принимать с учетом элементов себестоимости.
Таблица 3.8 – Бюджет управленческих расходов ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Показатель | В 2008 году | В 2009 году | Отклонение | |||
Статьи управленческих расходов | Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % |
Материальные затраты | 2608 | 37,0 | 3275 | 36,3 | 667 | 125,6 |
Зарплата управленческого персонала | 1762 | 25,0 | 2210 | 24,5 | 448 | 125,4 |
Начисления ЕСН | 462 | 6,6 | 559 | 6,2 | 97 | 121,0 |
Амортизация | 756 | 10,7 | 992 | 11 | 236 | 131,2 |
Налоги | 214 | 3,0 | 361 | 4 | 147 | 168,7 |
Проценты за кредит | 978 | 13,9 | 271 | 3 | -707 | 27,7 |
Прочие затраты | 268 | 3,8 | 1353 | 15 | 1085 | 504,9 |
Итого | 7048 | 100 | 9021 | 100 | 1973 | 128,0 |
В 2009 году планируется увеличение управленческих расходов на 128% или 1973 тыс. рублей. В заключении бюджетирования затрат организации проведем рассмотрение бюджета себестоимости продукции.
Таблица 3.9 – Бюджет себестоимости продукции ООО "Мягкий мир" на 2009 году
Показатель | В 2008 году | В 2009 году | Отклонение | |||
Сумма, тыс. руб. | % | Сумма, тыс. руб. | % | (+,-) | % | |
Прямые материальные затраты | 9394 | 44,4 | 12178 | 45 | 2784 | 130 |
Прямые затраты на оплату труда | 7188 | 34,0 | 9742 | 36 | 2554 | 136 |
Прочие расходы | 4560 | 21,6 | 5142 | 19 | 582 | 113 |
Себестоимость реализации продукции | 21142 | 100,0 | 27062 | 100 | 5920 | 128 |
Рост себестоимости продаж и оказания услуг запланирован в размере 128% по сравнению с 2008 годом. Рост прямых материальных затрат планируется 30% по сравнению с предыдущим годом.
Рост
себестоимости значительно
Далее произведем составление бюджета расчетов с кредиторами.
ООО "Мягкий мир" имеет несколько типов кредиторов:
– поставщиков и подрядчиков, с которыми предприятие рассчитывается за поставленные товары (работы, услуги);
– собственных работников, с которыми предприятие рассчитывается по зарплате;
– государственный бюджет, с которым предприятие рассчитывается по налогам;
– государственные внебюджетные фонды, с которыми предприятие рассчитывается по единому социальному налогу;
– кредитные учреждения или другие заемщики, с которыми предприятие рассчитывается по кредитам и ссудам.
В 2009 году ООО "Мягкий мир" планирует увеличить на 3120 тыс. рублей кредиторскую задолженность поставщикам, для того чтобы сгладить негативное влияние роста дебиторской задолженности.
Задолженность организации другим кредиторам планируется удерживать на уровне 2008 года. Произведем рассмотрение бюджета расчетов с кредиторами, таблица 3.10.
Таблица 3.10 – Бюджет расчета с кредиторами ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Задолженность | В 2008 году | Прогноз на 2009 год | Изменение | |
тыс. руб. | % | |||
Поставщики и подрядчики | 6 132 | 9 252 | 3120 | 151 |
Перед персоналом организации | 1302 | 1302 | 0 | 100 |
Внебюджетным фондам | 959 | 959 | 0 | 100 |
Перед бюджетом | 1442 | 1442 | 0 | 100 |
Авансы полученные | 1 611 | 1 611 | 0 | 100 |
Прочие кредиторы | 278 | 278 | 0 | 100 |
Итого | 11 724 | 14 844 | 3120 | 127 |
В 2009 году кредиторская задолженность возрастет в целом по предприятию на 27% или 3120 тыс. рублей. Рост кредиторской задолженности в 2008 году составил 34%, таким образом, наблюдаются снижение темпов роста кредиторской задолженности по сравнению с отчетным годом. Следующим этапом финансового планирования является составление бюджета доходов и расходов предприятия.
Бюджет доходов и расходов (табл. 3.11) предназначен для планирования финансовых результатов работы ООО "Мягкий мир".
В традиционной бухгалтерии ему соответствует отчет о прибылях и убытках (форма № 2 приложения к бухгалтерскому балансу). Это результирующий плановый документ, поскольку здесь при его составлении рассчитываются плановые значения прибыли, а получение прибыли, как известно, является целью деятельности ООО "Мягкий мир".
Именно
поэтому чрезвычайно важно
Таблица 3.11 – Бюджет расходов и доходов ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Показатель | В 2008 году | В 2009 году (план) | Изменение | |
(+,-) | % | |||
Доходы и расходы от продаж продукции и оказания услуг | ||||
Выручка от продаж продукции и оказания услуг | 34 374 | 46 405 | 12 031 | 135 |
Себестоимость продаж продукции и оказания услуг | 21142 | 27062 | 5 920 | 128 |
Коммерческие расходы | 1433 | 1834 | 401 | 128 |
Управленческие расходы | 7048 | 9021 | 1 973 | 128 |
Прибыль от продаж | 4 751 | 8 488 | 3 737 | 179 |
Прочие операционные доходы | 1192 | 1192 | 0 | 100 |
Прочие операионные расходы | 1576 | 1576 | 0 | 100 |
Прочие внереализационные доходы | 2236 | 2236 | 0 | 100 |
Прочие внереализационные расходы | 2748 | 2748 | 0 | 100 |
Прибыль до налогооблажения | 3 855 | 7 592 | 3 737 | 197 |
Налог на прибыль | 1196 | 1822 | 626 | 152 |
Чистая прибыль | 2 659 | 5 770 | 3 111 | 217 |