Автор работы: Пользователь скрыл имя, 17 Октября 2011 в 23:09, курсовая работа
Целью курсовой работы является следование системы бюджетирования как элемент системы управления предприятием.
Для достижения поставленной цели были выявлены следующие задачи: – раскрыть функции и сущность системы бюджетирования;
– выявить закономерность формирования системы бюджетирования в системе планов предприятия;
– определить подходы к оценке эффективности системы бюджетирования и выявлению резервов ее совершенствования.
Введение……………………………………………………………………...3
1 Бюджетирование на предприятии: сущность, цели и особенности.…..6
1.1 Сущность и функции бюджетирования……………………………….6
2.1 Виды бюджетов и их цели..…………….………………..……………10
1.3 Особенности бюджетирования на предприятиях различного типа…………………………………………………………………….…………....14
2 Система бюджетирования как инструмент системы управления на предприятии……………………………………………………………………...17
2.1 Бюджетирование в системе планов предприятия………….………...17
2.2 Бюджетирование в цикле управления предприятием …………..…...19
2.3 Бюджетирование и стратегическое управление предприятием….….22
3 Использование системы бюджетирования в ООО «Мягкий мир»…...24
3.1 Экономическая характеристика деятельности предприятия…….….24
3.2 Оценка системы бюджетирования предприятия………………….….27
3.3 Методические подходы к совершенствованию системы бюджетирования на предприятии…………………………………………………………..40
Заключение…………………………………………………………………47
Список используемой литературы………………………………………..51
Приложение А (Бухгалтерский баланс предприятия )…………………..53
Приложение Б (Отчет о прибылях и убытках)…………………………..54
По данным таблицы видно, что сумма прибыли до налогообложения увеличилась в отчетном году на 1315 тыс. руб., что составило 51,8%. Это привело к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении ООО "Мягкий мир".
В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения. Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от продажи и прибыль до налогообложения. Прирост общей суммы прибыли обусловлен увеличением прибыли от продажи продукции на 1147 тыс. руб., или на 31,8%, а также сокращением прочих операционных расходов на 66 тыс. руб., или на 4%, и внереализационных расходов на 438 тыс. руб., или на 13,7%. Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. На конец года сравнению с началом произошло сокращение прочих операционных доходов на 24 тыс. руб., или на 2%, и внереализационных доходов на 312 тыс. руб., или на 12,2%.
Далее произведем рассмотрение показателей рентабельности, таблица 3.2
Таблица 3.2 – Динамика коэффициентов рентабельности ООО "Мягкий мир"
Показатели | В 2008 году | В 2009 году | Изменение (+,-) | |
Исходные данные, млн.руб. | ||||
1. Выручка (нетто) от продажи продукции | 25 852 | 34 374 | 8522 | |
2. Полная
себестоимость реализованной |
22 248 | 29 623 | 7375 | |
3. Прибыль от продажи продукции | 3604 | 4751 | 1147 | |
4. Прибыль до налогообложения | 2540 | 3855 | 1315 | |
| ||||
5. Чистая прибыль | 1694 | 2659 | 965 | |
Коэффициенты рентабельности | ||||
6. Рентабельность затрат, % | 16,20 | 16,04 | -0,16 | |
7. Рентабельность
продаж по налогооблагаемой |
9,825 | 11,215 | 1,39 | |
8. Рентабельность продаж по прибыли от продажи, % | 13,94 | 13,82 | -0,12 | |
9. Рентабельность продаж по чистой прибыли, % | 6,55 | 7,74 | 1,19 | |
10. Рентабельность имущества, % | 10,82 | 12,45 | 1,63 | |
11. Рентабельность собственного капитала, % | 13,55 | 15,61 | 2,06 |
В
целом по предприятию наблюдается
улучшение в использовании
Если раньше каждый вложенный в имущество рубль приносил почти 11 коп. прибыли, то теперь – 12,5 коп.
Рентабельность собственного капитала повысилась за отчетный период на 2,06 процентных пункта. Также возросла рентабельность продаж по чистой прибыли. Причиной положительных сдвигов в уровне рентабельности стали опережающие темпы роста прибыли, полученной от результатов финансово-хозяйственной деятельности (прибыли до налогообложения) и чистой прибыли, по сравнению с темпами роста стоимости имущества и объема продаж. Увеличение рентабельности продаж может означать повышение спроса на продукцию, улучшение ее конкурентоспособности.
Представим процедуру составления бюджетов для ООО "Мягкий мир" Общий бюджет организации состоит из операционного и финансового бюджета. Основная деятельность предприятия – продажа игрушек. Исходя из этого, операционный бюджет представлен бюджетами закупки товаров, продаж и издержек обращения. Целью составления операционного бюджета является формирование отчета о прибылях и убытках. Определение целевого объема и структуры продаж (в отличие от большинства других стадий разработки, проекта сводного бюджета) – это скорее управленческое искусство, нежели рутинная процедура. Тем не менее, базовые принципы взаимосвязи показателей затрат, уровня цен, физического объема как факторов, определяющих доход от реализации, – это та методологическая основа, без которой эффективное планирование бюджета продаж невозможно. Сначала составляется прогноз продаж (табл. 3.3). .Бюджет продаж – отправная точка в системе бюджетирования, так как план продаж (в прежней терминологии – план реализации продукции, план заказов, план поставок и т.п.) влияет практически на все остальные бюджеты предприятия (на все планы хозяйственной деятельности фирмы).
Таблица 3.3 – Бюджет продаж ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Показатели | В 2008году | Прогноз на 2009 год | Изменение | |||||
Всего | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | тыс. руб. | % | ||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего | 34 374 | 46 405 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 12 031 | 135 |
В том числе: | ||||||||
от продаж игрушек | 27155 | 37588 | 9165 | 9165 | 9165 | 9165 | 10 433 | 138 |
от услуг по проведению праздничных мероприятий | 3781 | 4641 | 1276 | 1276 | 1276 | 1276 | 859 | 123 |
от выездных мероприятий | 3 437 | 4 176 | 1 160 | 1 160 | 1 160 | 1 160 | 739 | 122 |
В 2008 году выручка от продаж продукции магазина всего, составила 34374 тыс. рублей. На 2009 год планируется реализовать продукции и оказать услуг на общую сумму 46405 тыс. рублей, что на 135% или 12031 тыс. рублей больше чем в 2008 году.
Основным источником дохода организации являются продажи игрушек. В 2009 году рост продаж планируется в размере 138% или 10433 тыс. руб. Рост объемов услуг по проведению праздничных мероприятий планируется увеличить на 123% или 859 рублей по сравнению с 2008 годом. Доходы от выездных услуг в 2009 году запланированы на уровне 4176 тыс. рулей, что на 122% больше чем в 2008 году.
В целом рост доходов ООО "Мягкий мир" в 2009 году планируется в размере 135%. Далее произведем расчет ожидаемых денежных поступлений в 2009году. Для этого рассмотрим бюджет поступлений денежных средств.
Особенностью
работы ООО "Мягкий мир" со своими
дебиторами заключается в том, что рассрочка
по оплате произведенных игрушек и оказанных
услуг предоставляется на срок не более
3 недель.
Таблица 3.4 – Бюджет поступлений денежных средств в ООО "Мягкий мир" в 2009 году
Показатели | В 2008 году | Прогноз на 2009 год | Изменение | |||||
Всего | 1 квартал | 2 квартал | 3 квартал | 4 квартал | тыс. руб. | % | ||
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, всего | 34374 | 46 405 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 11601,2 | 12 031 | 135 |
2.Поступления денежных средств, всего | 34374 | 43285 | 9090 | 8873 | 12336 | 12986 | 0 | 135 |
3.Дебиторская задолженность | 7032 | 10 152 | 4269 | 4486 | 9053 | 10252 | 3120 | 144 |
Как видно из таблицы 3.4 сумма поступлений денежных средств ниже, чем выручка. Это объясняется в первую очередь тем, что покупатели имеющие отсрочку платежа оплачивают за продукцию позже, когда как продукция уже продана. В 2009 году ожидается рост дебиторской задолженности на 144% или 3120 тыс. рублей. Рост дебиторской задолженности не является положительным фактором, так как на время отвлекает средства из оборота фирмы, однако при росте объемов продаж и с учетом современного развития системы коммерческого кредитования увеличение дебиторской задолженности свидетельствует о росте объемов продаж. В целом организация планирует получить денежных средств в 2009 году в размере 43285 тыс. рублей. Поступление денежных средств по кварталам не равномерно, и имеет тенденцию к увеличению, что объясняется в первую очередь снижением спроса на продукцию и услуги в начале года.
Осуществляя ресторанную деятельность ООО "Мягкий мир" имеет партнерские отношения с большим количеством клиентов.
Для увеличения объемов продаж продукции организация использует систему коммерческого кредитования, поэтому динамика дебиторской задолженности имеет большое значение в эффективном управлении компанией. Рассмотрим бюджет движения дебиторской задолженности.
Таблица 3.5 – Бюджет дебиторской задолженности ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Дебиторская задолженность | Остаток на начало года | Поступление | Выбытие | Остаток на конец года |
7032 | 4321 | 1201 | 10 152 | |
1 квартал | ||||
7032 | 265 | 3028 | 4269 | |
2 квартал | ||||
4269 | 929 | 712 | 4486 | |
3 квартал | ||||
4486 | 5590 | 1023 | 9053 | |
4 квартал | ||||
9053 | 1300 | 201 | 10152 |
В 2009 году дебиторская задолженность составит 10152 тыс. руб. Если рассматривать поквартальное движение дебиторской задолженности видно, что в начале года ее размер уменьшается, а к концу года увеличивается, что обусловлено сезонностью спроса на продукцию и услуги предприятия.
Рост
дебиторской задолженности
Основой деятельности магазина являются запасы продукции. В бюджетировании планирование запасов осуществляется с помощью бюджета закупок. Произведем его рассмотрение, таблица 3.5
Потребность в запасах напрямую зависит от объема продаж. Рост объемов продаж в ООО "Мягкий мир" запланирован в размере 138% (таблица 3.5). Для выполнения плана по продажам предприятие должно запланировать рост объема товарных запасов.
Определить
объем товарных запасов можно
с помощью следующей формулы:
Товарные
запасы план = (∆Vвыр*Vтзп)+(Vтзп*10%)
где:
– ∆Vвыр – темп прироста выручки, %
– Vтзп
– объем товарных запасов;
– (Vтзп*10%) – гарантированный запас.
По данным бухгалтерского баланса товарные запасы на конец 2008года составляют 9394 (без НДС) тыс. рублей.
Товарные запасы в плановом 2009 году составят:
ТЗ
план = (9394 * 138%)+(9394*10%) = 13898 тыс. рублей
Кроме того при планировании запасов, должно быть учтено изменение спроса в течении года. Произведем расчеты в таблице 3.6
Таблица 3.6 – Бюджет закупок ООО "Мягкий мир" на 2009 год
Товарные запасы | Остаток на начало года | Поступление | Выбытие | Остаток на конец года |
9394 | 4708 | 204 | 13898 | |
1 квартал | ||||
9394 | 690 | 4680 | 5404 | |
2 квартал | ||||
5404 | 3278 | 5730 | 2952 | |
3 квартал | ||||
2952 | 12980 | 6930 | 9002 | |
4 квартал | ||||
9002 | 14402 | 9506 | 13898 | |
Итого | 31350 | 26846 |