Способы обработки экономической информации

 

Этап 2. В таблице исходных данных в каждой графе определяется максимальный элемент, который принимается за единицу. Затем все элементы это графы делятся на максимальный элемент предприятия-эталона. В результате создается матрица стандартизированных коэффициентов, представленных в табл.10.

Матрица стандартизированных  коэффициентов

Номер предприятия	Коэффициент ликвидности	Коэффициент оборачиваемости  капитала	Рентабельность  активов, %	Коэффициент финансовой независимости	Доля собственного капитала в  оборотных активах, %
1	0,9	0,914	0,579	1	0,457
2	1,0	0,714	0,684	0,826	0,743
3	0,75	0,800	0,658	0,733	0,714
4	0,85	0,743	1	0,907	0,857
5	0,70	0,771	0,421	0,773	0
6	0,80	1,0	0,553	0,960	1

 

Эталонное предприятие формируется обычно из совокупности однородных объектов, принадлежащих к одной отрасли.  Однако это не исключает возможности выбора предприятия-эталона из совокупности предприятий, принадлежащих к различным отраслям деятельности, так как многие финансовые показатели сопоставимы и для разнородных субъектов хозяйствования.

Если  с экономической стороны лучшим является минимальное значение показателя (например, затраты на рубль продукции), то надо изменить шкалу расчета так, чтобы наименьшему результату соответствовала  наибольшая сумма показателя.

Этап 3. Все элементы матрицы координат возводятся в квадрат. Если задача решается с учетом разного веса показателей, полученные квадраты умножаются на величину соответствующих весовых коэффициентов, установленных экспертным путем, после чего результаты складываются по строкам (табл. 11).

Результаты  сравнительной рейтинговой  оценки деятельности предприятий

Номер предприятия	Номер показателя						место
	1	2	3	4	5	R1
1	0,810	1,252	0,670	1,3	0,334	4,366	IV
2	1	0,765	0,936	0,887	0,883	4,471	III
3	0,562	0,960	0,866	0,698	0,816	3,902	V
4	0,722	0,828	2,0	1,068	1,174	5,792	I
5	0,490	0,891	0,354	0,776	0	2,511	VI
6	0,640	1,5	0,612	1,197	1,6	5,549	II

 

Этап 4. Полученные рейтинговые оценки (R1) размещаются по ранжиру, и определяется рейтинг каждого предприятия. Первое место занимает предприятие, которому соответствует наибольшая сумма, второе место – предприятие, имеющее следующий результат, и т.д.

Преимущество  рассмотренной методики многомерного сравнительного анализа в том, что  она базируется на комплексном многомерном  подходе к оценке такого сложного явления, как производственно-финансовая деятельность предприятия, учитывает  реальные достижения всех предприятий  конкурентов и степень их близости к показателям предприятия-эталона.

СПОСОБЫ ПРИВЕДЕНИЯ ПОКАЗАТЕЛЕЙ  В СОПОСТАВИМЫ  ВИД

Важное  условие, которое нужно соблюдать  при анализе, - необходимость обеспечения  сопоставимости показателей, поскольку  сравнивать можно только качественно  однородные величины.

Несопоставимость  показателей может быть вызвана  разными причинами: разным уровнем  цен, объемов деятельности; структурными изменениями; неоднородностью качества продукции; разными отрезками времени, за которые были исчислены сравниваемые показатели; неодинаковыми исходными  условиями деятельности (техническими, природными, климатическими и т.д.); разной методикой расчета показателей; изменение учетной политики предприятия  и др. Для обеспечения сопоставимости сравниваемые показатели надо приводить к единой базе по перечисленным выше факторам.

В первую очередь необходимо принимать во внимание рост цен в связи с  инфляцией, оказывающей влияние  на величину все стоимостных показателей (стоимость произведенной и реализованной  продукции, выручку, себестоимость, прибыль, размер материальных затрат, запасов, основных средств и т.д.). чтобы нейтрализовать влияние данного фактора, сравниваемые показатели выражают в одних и тех же ценах. (табл.12).

Нейтрализация влияния стоимостного фактора на объем  производства продукции

изделие	Прошлый период			Отчетный  период			Объем производства отчетного периода в ценах  базисного периода
	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.	Количество, шт.	Цена, руб.	Сумма, тыс. руб.
А	10000	27,25	272,5	12000	30	360	12000	27,25	327
Б	5000	37,50	187,5	6000	39	234	6000	37,50	225
В	20000	25,50	510	20000	28	560	20000	25,50	510
и т.д.
Итого	-	-	3830	-	-	4500	-	-	4200

 

Многие  показатели могут  быть несопоставимыми  из-за изменения масштабов  деятельности предприятия. К примеру, если сравнить сумму затрат отчетного года с затратами базисного периода, то разность этих показателей будет обусловлена не только изменением уровня себестоимости продукции, но и изменениями в объеме производства продукции. Чтобы привести затраты в сопоставимый вид, необходима нейтрализация влияния объемного фактора, для чего переменную сумму затрат базисного периода надо пересчитать на фактический объем производства продукции отчетного периода и после этого сравнить с суммой затрат отчетного периода (табл. 13).

Для нейтрализации воздействия качественного фактора чаще всего объем полученной продукции приводят к стандартному качеству, соответственно уменьшая или увеличивая ее количество. Типичный пример – изменение жирности молока (табл.14.1).

Нейтрализация влияния объемного  фактора на сумму  затрат предприятия

Вид продукции	Переменные  затраты на единицу продукции, тыс. руб.		Фактический объем производства продукции отчетного  периода, шт.	Сумма переменных затрат на фактический объем производства отчетного периода, млн. руб.
	t0	t1		t0	t1
А	25	22	12000	300	264
Б	33	30	6000	198	180
Итого	-	-	-	498	444

 

(таблица  14.2)

Нейтрализация качества молока на объем его производства и себестоимость

показатель	Прошлый период	Отчетный период	Отчетный период к прошлому, %
Затраты на производство молока, тыс. руб.	15000	19800	132
Жирность  молока, %	3,5	3,3	94,3
Базисная  жирность, %	3,4	3,4	100
Объемы  производства молока, ц: По фактической жирности По базисной жирности	25000    25735	30000    29117	120    113,1
Себестоимость 1 ц. молока, руб: По фактической жирности По базисной жирности	600    583	660    680	110    116,6

 

Как видно  из таблицы, показатели, рассчитанные с учетом жирности молока существенно  отличаются от показателей, определенных без нейтрализации качественного  фактора: объем производства молока без учета жирности выше прошлогоднего  на 20%, а в пересчете на базисную жирности  - на 13,1%. Фактический уровень  себестоимости молока без учета  его жирности составляем 660 руб., а  в пересчете на базисную 680 руб.  В первом случае она повысилась на 10%, а во втором – на 16,6%.

В приведенном  примере (табл.15) существенно изменилась структура производства: доля дорогостоящей  продукции увеличилась, а дешевой  уменьшилась, а в результате чего объем производства продукции в  стоимостном выражении увеличился на 2% . если же нейтрализовать влияние  структурного фактора, то выпуск продукции  уменьшиться на 10%. Это более объективная  оценка работы предприятия, поскольку  по трудоемкости оба изделия примерно одинаковы.

вид продукции	Цена, тыс. руб.	Объем производства, шт.		Удельный  вес
		t0	t1	t0	t1
Пальто  с воротником из натурального меха	6	5000	6300	0,5	0,7
Пальто  с воротником из искусственного меха	3	5000	2700	0,5	0,3
Итого	-	10000	9000	1,0	1,0

 

Сопоставимость  показателей в  ряде случаев может  быть достигнута, если вместо абсолютных величин  применить средние  или относительные  величины. Нельзя, например, сравнивать, без учета производственной базы предприятий такие абсолютные показатели, как объем производства продукции, сумма прибыли и т.д. Но если вместо абсолютных показателей взять относительные, например производство продукции на одного работника, сумма прибыли  на рубль активов, то такие сопоставления весьма корректны.