Разработка предложений по повышению эффективности деятельности предприятия

Таблица 1.6 Изменение  прибыли от продаж ООО «Монолит-ТК» за счет изменения факторов второго порядка, тыс. руб.Показатели Расчет Изменение, (+,-)

1 2 3

1. Общее изменение  прибыли от продаж 80246 – 44987 -13936-5295-788-4672-7861 2707

2. Изменение  прибыли за счет изменения  объема проданных товаров (378 х 275– 40267 -5826) – 6080 51777

3. Изменение прибыли за счет изменения материальных затрат (104229 -(71464 + 8053 + 3060 + 642 + 2035) - 5826 -(104229 - (26477 + 8053 + 3060 + 642 + 2035 + 5826) - 44987

4. Изменение  прибыли за счет изменения  затрат на оплату труда (104229 - (71464 + 21989 + 3060 + 642 + 2035) - 5826) -(104229 - (71464 + 8053 +3060 + 642 + 2035) -5826) -13936

5. Изменение прибыли за счет изменения отчислений от заработной платы (104229 – (71464 + 21989 + 8355 +642 + 2035) – 5826) –(104229 – (71464 + 21989 + 306642 + 2035) -5826 -5295

6. Изменение  прибыли за счет изменения  амортизационных отчислений 

(104229 -(71464 + 21989 + 8355 + 1430 + 2035) - 5826) -(104229- (71464 + 21989 + 

8355 + 642 + 2035) -5826) -788

7. Изменение прибыли за счет изменения прочих затрат (104229 -(71464 + 21989 + 8355 + 1430 + 6707)-5826) -(104229 - (71464 + 21989 +8355 + 1430 + 2035)-5826 -4672

8. Изменения  прибыли за счет изменения  коммерческих расходов (104229 - 109945 - 13687) -(104229 - 109945 - 5826) -7861

9. Изменения  прибыли за счет изменения  средней цены единицы проданного  товара (378 х 350 - 123632) - (378 х 275-123632) 28350 
 

В большинстве  случаев под результативностью  использования прибыли понимают содержание прибыли, характер ее формирования под воздействием различных факторов. Практическая значимость анализа эффективности  политики формирования и использования  прибыли заключается в правильной оценке тенденций формирования прибыли  как показателя эффективности, источника  финансирования потребностей расширенного воспроизводства и выплаты доходов  собственников, что одновременно позволяет  связать уровень финансовых результатов  с качеством управления. Оценка качества прибыли дает возможность финансовым менеджерам проводить сравнительный  анализ деятельности предприятия с  учетом факторов формирования прибыли, принимать обоснованные управленческие решения, использовать результаты анализа  качества прибыли в прогнозировании  финансовых результатов. 

Комплексное влияние  цен, финансовых результатов, физического  объема продукции, структуры ее ассортимента оценивается с помощью коэффициентов  валовой прибыли. Показатель валовой  прибыли является расчетным показателем  и определяется как разница между  выручкой от продажи и себестоимость  проданных товаров, продукции, работ, услуг. Коэффициент валовой прибыли  характеризует доходность хозяйственной  деятельности при сопоставлении  объема продаж и себестоимости. Он отражает динамику объема продаж и динамику себестоимости, характеризует возможности  организации в покрытии обычных  и прочих расходов и существенно  влияет на величину чистой прибыли. Расчет коэффициента валовой прибыли можно  представить в виде следующей  формулы: 

(1.2) 

где Квп – коэффициент валовой прибыли; ВП – выручка от продажи продукции; Срп – себестоимость реализованной продукции (товаров, работ, услуг). Величин коэффициента валовой прибыли зависит от метода определения себестоимости реализованной продукции (товаров, работ, услуг), структуры ассортимента, ценовой политики. Поэтому его оценка зависит от доступности информации об учетной, маркетинговой и ценовой политики организации. Расчет коэффициента валовой прибыли ООО «Монолит-ТК» приведен в табл. 1.7. 

Таблица 1.7 Динамика коэффициентов валовой прибыли  ООО «Монолит-ТК» за 2006-2008 гг.Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Относительное изменение, %

2007 к 2006 гг. 2008 к 2007 гг.

1. Выручка от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг, тыс. руб. 52173 73448 132419 140,8 180,3

2. Себестоимость  проданных товаров, продукции,  работ, услуг, тыс. руб. 40267 56404 109945 140,1 194,9

3. Валовая прибыль,  тыс. руб. 11906 17044 22474 143,2 131,9

4. Коэффициент  валовой 0,23 0,23 0,16 100 69,6 
 
 

Прирост валовой  прибыли ООО «Монолит-ТК» составил 43,2% за 2007 г. и 31,9% за 2008 г., совокупный рост данного показателя составил 88,8%. Используя методы экономико-математического моделирования и факторного анализа, можно оценить влияние факторов коэффициента валовой прибыли и объема продаж на прирост валовой прибыли: 

D ВП за счет изменения Квп = (ВП1 / В1 – ВП0 – В0) х В1, 

D ВП за счет изменения В = (В1 – В0) х ВП0 / В0, 

где    ВП – валовая прибыль; 

Квп – коэффициент валовой прибыли; 

В – объем  продаж 

Расчет влияния  факторов на формирование валовой прибыли ООО «Монолит-ТК» приведен в табл. 1.8. 

Таблица 1.8 Расчет влияния факторов на показатель валовой  прибыли ООО «Монолит-ТК»Показатели 2006 г. 2008 г.

1.Объем продаж (В), тыс. руб. 52173 132419

2. Валовая прибыль  (ВП), тыс. руб. 11906 22474

3. Коэффициент  валовой прибыли (Квп) 0,23 0,16

4. Изменение  валовой прибыли за счет Квп, тыс. руб. -9269

5. Изменение  валовой прибыли за счет В, тыс. руб. + 18457 
 

Обращают на себя внимание низкие коэффициенты валовой  прибыли: 0,23 в 2006 году и 0,16 в 2008 году. Снижение коэффициентов валовой прибыли  привело к снижению валовой прибыли ООО «Монолит-ТК» на 9269 тыс. руб., при этом рост объема продаж в абсолютном выражении обусловило увеличение валовой прибыли на 18457 тыс. руб.  

Маржинальный  подход к оценке финансовых результатов  и структуры затрат при данном объеме продаж предполагает разграничение  переменных и постоянных затрат на обеспечение финансово-хозяйственной  деятельности и продажу продукции. Признанные коммерческие и управленческие расходы как расходы периода рассматриваются как условно-постоянные расходы. К числу постоянных расходов можно отнести и амортизацию основных средств и прочие расходы. Корректировка себестоимости и валовой прибыли на сумму амортизации и прочих расходов позволит приблизить последний показатель к величине маржинального дохода (как разнице между выручкой и переменными затратами).  

Это дает возможность  оценить динамику таких показателей, как критический объем продаж, операционный рычаг, запас финансовой прочности и делает выводы о рисках хозяйственной деятельности, связанных  с нерациональной структурой затрат и последствиями вероятного снижения объема продаж. Рассчитаем структуру  маржинального дохода ООО «Монолит-ТК» (табл. 1.9).  

Таблица 1.9 Расчет структуры маржинального дохода ООО «Монолит-ТК», тыс. руб.Показатели 2006 год 2007 год 2008 год

1 2 3 4

1. Выручка от  продажи товаров, продукции, работ,  услуг 52173 73448 132419

2. Затраты на  обеспечение финансово-хозяйственной  деятельности и реализацию товаров,  продукции, работ, услуг 46093 66081 123632 

2.1 Постоянные: 

- амортизация  основных средств 

- прочие 

- коммерческие  расходы 

8503 

642 

2035 

5826 

13573 

827 

3609 

9677 

21824 

1430 

6707 

13687 

2.2 Переменные: 

- материальные  затраты 

- затраты на  оплату труда 

- отчисления  на социальные нужды 

37590 

26477 

8053 

3060 

51968 

36374 

11300 

4294 

101808 

71464 

21989 

8355

3. Маржинальный  доход 14583 21480 30611

3.1 Прибыль 6080 7368 8787

4.1 Удельный вес  прибыли в маржинальном доходе 41, 7 34,3 28,7

4.2 Удельный вес  постоянных расходов в маржинальном  доходе 58,3 65,7 71,3 
 

Как видно из табл. 1.9, в структуре затрат на обеспечение  финансово-хозяйственной деятельности и реализацию продукции ООО «Монолит-ТК» переменные затраты занимают более 80% и составляют в 2006 году 3759 тыс. руб., в 2008 году возросли до уровня 101808 тыс. руб. Темп роста переменных затрат составил 270,8% или в 2,7 раза. Постоянные затраты увеличиваются в абсолютном выражении в меньших по сравнению с переменными затратами темпах – 256,6% или в 2,6 раза; в 2006 году они составляли 8503 тыс. руб., в 2008 году – 21824 тыс. руб. Почти равнозначное изменение постоянных и переменных затрат обусловлено как развитием основных фондов предприятия, так и влиянием инфляционного роста цен на сырье и материалы и арендную плату за использование торговых помещений. Затраты на оплату труда и отчисления на социальные нужды являются прямозависимыми от инфляционного фактора. 

Относительное сокращение переменных затрат по сравнению  с объемом продаж обусловило формирование маржинального дохода в 2006 году в  размере 14583 тыс. руб., уровень которого увеличился за анализируемый период до 30611 тыс. руб. 

Структура маржинального  дохода ООО «Монолит-ТК» претерпела существенные изменения. Доля прибыли, содержащейся в маржинальном доходе снизилась с 41,69% в 2006 году до уровня 28,7%, при этом доля постоянных затрат, увеличилась, соответственно, на такую же величину. Структуру маржинального дохода в 2008 году можно признать неудовлетворительной, так как увеличивается негативное влияние роста постоянных затрат, снижающих показатель прибыли от продаж. Таким образом, в процессе формирования результата по обычному виду деятельности ООО «Монолит-ТК» все большее значение приобретают постоянных (долгосрочные) расходы, не поддающиеся быстрому изменению. Рост постоянных затрат в дальнейшем может привести к образованию группы расходов трудно управляемой и усложняющей финансовое состояние предприятия. 

Маржинальный  доход предприятия позволяет  определить предельные показатели финансово  – хозяйственной деятельности. Критический  объем продаж, операционный рычаг, запас  финансовой прочности взаимосвязанные  показатели. При определенном (критическом) объеме продаж выручка от продажи  становится равной совокупным затратам на обеспечение финансово-хозяйственной  деятельности и продажу продукции. Разница между годовым объемом  продаж и критическим объемом  продаж составляет запас финансовой прочности, который рассматривается  как показатель риска. Если снижение объема продаж станет равным запасу финансовой прочности, то финансовый результат  будет равен нулю. При снижении объема продаж, превышающем запас  прочности, финансовый результат обратиться в убыток. Чем ниже запас прочности, тем выше риск не покрыть постоянные расходы и получить убыток при  сокращении объема продаж. Иначе говоря, изменение постоянных расходов не соответствует  изменению объема продаж, то есть является экономически обоснованным.  

В свою очередь  операционный рычаг, являясь величиной  обратной величине запаса финансовой прочности, свидетельствует об усилении риска, связанного с нерациональной структурой затрат при данном объеме продаж. Расчет этих показателей приведен в табл. 1.10. 

Таблица 1.10 Оценка тенденций формирования прибыли  от продаж ООО «Монолит-ТК», тыс. руб.Показатели 2006 г. 2007 г. 2008 г. Абсолютное изменение (+/-)

1. Выручка от  продажи продукции 52173 73448 132419 80246

2. Переменные  затраты 37590 51968 101808 64218

3. Маржинальный  доход 14583 21480 30611 16028

4. Постоянные  затраты 8503 13573 21824 13321

5. Прибыль от  продаж 6080 7368 8787 1288

6. Коэффициент  покрытия постоянных затрат (Маржинальный  доход / Выручка от продаж) 0,3 0,3 0,2 -0,1

7. Критический  объем продаж (Постоянные расходы  / коэффициент покрытия постоянных  затрат) 30368 46803 94887 64519

8. Операционный  рычаг (Переменные затраты / Прибыль  от продаж) 6,2 7,1 11,6 5,4

9. Запас финансовой  прочности, (1 / Операционный рычаг), % 16,2 14,2 6,6 -9,6 
 

За анализируемый  период 2006 – 2008 г.г. операционный рычаг  возрос с 6,2 до 11,6, а запас финансовой прочности снизился с 16,2 до 6,6 , что  свидетельствует о неблагоприятной  тенденции в формировании финансовых результатов ООО «Монолит-ТК». 

Более высокие  темпы роста постоянных расходов по сравнению с объемом продаж меняют структуру маржинального  дохода. Снижение коэффициента покрытия постоянных расходов признается отрицательным, так как происходит снижение доли прибыли в маржинальном доходе. 
 

Итак, прибыль  от продаж отражает эффективность маркетинговой  и финансово-хозяйственной деятельности. Влияние на объем продаж сомнительной дебиторской задолженности можно связать не только с потерей прибыли, но и с недостатками в финансовом управлении. Необоснованный рост затрат и, как следствие, увеличение потребности в оборотном капитале, чрезмерный рост краткосрочных обязательств говорят о несбалансированности финансовых планов. Отсутствие доходов от финансовой вложений может свидетельствовать об отсутствии продуманной инвестиционной политики. 
 

2. Анализ показателей  финансовой деятельности 

2.1 Анализ структуры  имущества предприятия