Подсчет и обобщение резервов увеличения прибыли и рентабельности

 

ΣП1= ΣВ1 – ΣЗ1 = 281929-242880=39049

ΣП0 = Σ В0- ΣЗ0= 146395-135850= 10545

ΣВ1 = Σq1*ц1=281548,2

ΣВ0 = Σq0 *ц0 = 145652,74

^П = ΣП 1-ΣП0

^Пq = (ΣЗ усл/Σ З0 -1)* ΣП0 ;

^Пц = ΣВ1-ΣВусл ; ^ Пс = ΣЗ  усл-ΣЗ1

^П= 39039-10545=28504

^Пq =(245050,3/135850-1)*10545= 8476,38

^П стр= 40860,5-10545-8476,38=21839,2

^Пц= 281929-285910,8= -3981,8

^Пс= 245050,3-242880=2170,3

Проверка : ^П= ^Пq+^П стр + ^Пц + ^Пс= 28504,08

Вывод:  Из результатов  полученных расчетов видно, что план прибыли перевыполнен за счет изменения  структуры продукции (на 21839,2 руб.), также увеличение объема  реализации продукции способствовало увеличению  суммы прибыли на 8476,38 руб.

Рост цен на реализацию продукции повлек за собой  уменьшение суммы  прибыли  на  -3981,8 руб. Плохое  влияние на изменение суммы прибыли   оказало увеличение полной себестоимости продукции, за счет  этого фактора прибыль уменьшилась  на  2170,3 руб.

Так же проанализируем  выполнение плана и динамики  прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов: объема продажи продукции, себестоимости,  среднереализационных  цен.

Факторная модель прибыли  от реализации видов продукции  имеет  вид 

П= V РПi *(Цi- Сi)

ЗБК:

П0 = q0(ц0-с0)=800,41; П1= q1( ц1-с1)= 56,29

^П=П1-П2= -744,12

^Пq= (q1-q0)*(ц0-с0)= -107,08; ^Пц = q1( ц1-ц0) = -56,29

^Пс= q1( с0 – с1) = -1097,65

Аналогичные вычисление проводятся по каждому виду продукции.

Молоко:

П0=1032,12;П1=4764,72;   П=3732,6 
Пq=159,06; Пц=-1191,18;  Пс=4764,72

Скот и Птица:

По=8015; П1=34932,5; П=26917,5

 Пq=30922,5; Пц=-3115;  Пс=-890

Данные расчеты  показывают, по каким видам продукции план по сумме прибыли перевыполнен, а по каким – недовыполнен и какие факторы оказали положительное влияние, а какие – отрицательное и в какой степени.

Прибыль от реализации молока в 2009 году увеличилась на 3732,6 тыс. руб. по сравнения с 2008 годом, скота и птицы - на 26917, 5 тыс. руб, а ЗБК уменьшилась на 744,12 тыс. руб.

3.4 Анализ прочих доходов и расходов предприятия.

Доходы и расходы, отличные от доходов и расходов по обычным  видам деятельности, считаются прочими  доходами и расходами.

Прочие доходы – увеличение экономических выгод в результате поступлений, не относящиеся к доходам  от обычных видов деятельности, связанных  с предоставлением за плату во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации, предоставление за плату  прав (возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и др.), связанные  с участием в уставном капитале других организаций, проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации и т.д.

Прочие расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов, не связанных с  расходами от обычных видов деятельности, а так же расходы, связанные с  продажей, выбытием и прочим списанием  основных средств и иных активов, отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с  правилами бухгалтерского учета, проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств  и т.п.

Операционные и внереализационные  доходы и расходы относятся к  группе прочих доходов и расходов. Для целей бухгалтерского учета  организация самостоятельно признает поступления доходами от обычных  видов деятельности или прочими  поступлениями исходя из характера  своей деятельности, вида доходов  и условий их получения. Кроме  того, классификация доходов и  расходов на доходы и расходы от обычных видов деятельности и  прочие доходы и расходы исходит  из существенности их величины для  организации и регулярности (стабильности) получения.

К прочим видам прочим видам  деятельности относятся все внереализационные  операции по доходам и расходам, а так же операции по продаже основных средств и иных активов, кроме иностранной валюты и тех, что относятся к операциям по обычным видам деятельности (товары, продукты), процентные операции, поступления от совместной деятельности.

Состав операционных доходов  и расходов определен ПБУ 9/99 и  ПБУ 10/99. Основную часть операционных доходов и расходов составляют доходы и расходы от выбытия имущества, кроме продажи готовой продукции (работ, услуг и товаров) и от участия  в других организациях поступления  и расходы, связанные с предоставлением  за плату во временное пользование  активов организации, прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, поступления и расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций, прибыль  или убыток от участия в совместной деятельности).

3.5 Анализ показателей  рентабельности 

Показатели рентабельности являются важными характеристиками факторной среды формирования прибыли (и дохода) предприятий. По этой причине  они являются обязательными элементами сравнительного анализа и оценки финансового состояния предприятия. При анализе производства показатели рентабельности используются как инструмент инвестиционной политики и ценообразования.

Таблица 12

Исходные  данные  для  анализа  рентабельности  деятельности  предприятия

Показатель	2007	2008	2009	+/-	2009% к2008%	2009 %   к 2007%
Выручка от продажи ТРУ	1743847	2520981	3012569	1268722	119,5	172,7
Сальдо от прочих доходов  и расходов	3362	91142	-20960	-17598	-22,9	-623,4
Прибыль от продаж	195671	141489	143614	-52057	101,5	73,4
Прибыль до налогообложения	199033	232631	122654	-76379	52,7	61,6
Чистая прибыль	199021	229791	119710	-79311	52,1	60,1

Рассчитаем показатели рентабельности:

1. Рентабельность реализованной продукции (Rрп):

Рентабельность реализованной  продукции - показатель, который показывает прибыль, полученную с каждого рубля  реализованной продукции.

Rрп= ЧПрп/Врп;

Rрп(2009)= 119710/3012569 = 4%

Rрп(2008)= 229791/2520981 = 9,1%

Вывод: Данные расчеты показывают, что  предприятие в 2008 году с каждого  рубля реализованной продукции  получало 9,1 руб., а в 2009 году показатель уменьшился, стало получать на рубль  продукции реализованной 4 руб.

2. Рентабельность оборотных активов (Rо.а):

Рентабельность оборотных  активов отражает эффективность  использования оборотных активов  предприятия и показывает, какую  прибыль получает предприятие с  каждого рубля, вложенного в оборотные  активы предприятия.

Rо.а= ЧП/ Оборотные активы

Rоб.а(2009)= 119710/((1157988+ 1533473)/2)=8,9

Rоб.а(2008)=23.7

Вывод: В 2009 году на каждый рубль, вложенные в оборотные активы, приходится 8,9 руб. чистой прибыли, что в 2,7 раза меньше, чем в  2008 году.

3. Рентабельность  внеоборотных  активов (R_ва)

Рентабельность внеоборотных активов отражает эффективность  использования внеоборотных активов  предприятия и показывает, какую  прибыль получает предприятие с  каждого рубля, вложенного во внеоборотные активы предприятия.

Rва= ЧП/Внеоборотные активы

Rва(2009)= 119710 / ((1002794+ 1122974)/2) = 11,3

Rва(2008)= 24.2

Вывод:  В 2009 году на каждый рубль, вложенные во внеоборотные активы, приходится 11,3 руб. чистой прибыли, что в 2,14 раза меньше, чем в  2008 году.

4. Рентабельность  собственного  капитала (R_ск):

Рентабельность собственного капитала характеризует прибыль, получаемую предприятием с каждого рубля  собственного капитала.

Rск= ЧП/КиР;

Rск(2009)= 119710/((1329154+ 1448864)/2)= 8.6;

Rск(2008)= 19.2

Вывод: В 2009 году прибыль предприятия с каждого рубля собственного капитала составила 8,6 руб.,    а в 2008 г. прибыль  составила 19,2руб. с каждого рубля.

Приведенные показатели рентабельности зависят от множества факторов. Здесь  мы приведем факторный анализ   уровня рентабельности производственной деятельности предприятия.

Таблица 13

Показатель	2008 г.,  %	2009 г., %
Рентабельность  реализованной продукции  (Rрп)	9,1	4
Рентабельность  оборотных  активов (Rоа)	23,7	8,9
Рентабельность  внеоборотных  активов (Rва)	24,2	11,3
Рентабельность  собственного  капитала (Rск)	19,2	8,6

Коэффициент прибыль/продажи  полезен при сопоставлениях внутри данной отрасли и анализе тенденций  компании за ряд лет. Компания со значительными  колебаниями продаж может иметь  более высокий показатель по сравнению  с компанией, имеющей предсказуемые  прибыли в течение ряда лет. Показывает также, как могут изменяться себестоимость  продаж товаров и операционные расходы, чтобы это не отразилось на прибыли (насколько может вырасти себестоимость, чтобы не остаться без прибыли при данном объеме продаж). Такая зависимость наглядно проявляется, если выразить формулу в таком виде:

Рп = ( Вр - Ср)  / Вр, где

Ср - себестоимость реализованной  продукции.

В таком виде этот показатель можно проанализировать с точки  зрения влияния на него факторов изменения  цены, себестоимости и структуры  продукции методом цепных подстановок:

Рп = ( Вр - Ср)  / Вр

Р0 = (В0-С0) / В0

Русл=(В0-С1)В1

Р1=(В1-С1)/В1

Р0=(146395-135850)/ 135850=7,76%

Русл=(146395-242880)/281929= -34,23%

Р1=(281929-242880)/281929= 13,85%

Сравнивая рассчитанные условные и фактические показатели, вычислим  влияние  факторов:

1. От цены: Русл-Р0= -26,47%
2. От себестоимости: P1-Pусл=48,08%

Сведем  полученные  данные  в  таблицу.

Таблица 14

Влияние  факторов  на  рентабельность  производственной  деятельности  предприятия.

Фактор	Изменение рентабельности, %
Изменение себестоимости  продукции	+48,8%
Изменение цен	-26,47%

Вывод: Рассчитанные результаты показывают, что показатель  уровня убыточности производственной деятельности произошел за счет увеличения себестоимости продукции на 48,8%, это оказало отрицательное влияние на уровень убыточности. Уменьшение цены реализации продукции оказывает отрицательное влияние   на  изменение уровня убыточности.

Часто, чтобы выяснить выгодность производства продукции, прибыль  от продаж соотносят не с выручкой , а с затратами , и это показатель рентабельности затрат, который также  называют рентабельностью основной деятельности.

Рз = ( Вр - Ср)  / Ср

Рз=17%

Данный показатель показывает, сколько прибыли получает предприятие  на рубль затрат вложенных ресурсов.

 

Факторный анализ рентабельности по каждому виду продукции.

Подставляя в знаменатель  себестоимость (производственную или  полную), можно получать показатели, аналогичные рассмотренным выше в связи с рентабельностью  продаж, в том числе и удельные на единицу продукции.

Уровень рентабельности отдельных  видов продукции зависит от изменения  среднереализационных  цен и себестоимости  единицы продукции:

Р пр iед = (Цiед - C р i ед ) / С  р i ед х 100%.

Рассчитаем влияние этих факторов на изменение уровня рентабельности производства зерна способом цепной подстановки: