Отчет по производственной практике в ЗАО «Адепт»

    Для составления бухгалтерской отчётности устанавливается раздельный учёт выручки  по отчётным сегментам. Порядок распределения  доходов, расходов, активов и обязательств между отчётными сегментами для  составления бухгалтерской отчётности устанавливается приказом (распоряжением) руководителя организации.

    При осуществлении строительных и строительно-монтажных  работ организация не создает  резервы на покрытие непредвиденных расходов.

    Инвентаризация  проводится в обязательном порядке  в случаях, установленных действующими нормативными документами. Кроме того, проводить инвентаризацию по отдельным видам имущества и обязательству:

• товаров и тары в розничных торговых точках и точках общественного питания – не реже 1 раза в 6 месяцев;
• товаров и тары на складах – не реже 1 раза в год;
• прочих запасов – не реже 1 раза в год;
• денежных средств – не реже 1 раза в квартал;
• основных средств – не реже 1 раза в 3 года.

    Главный бухгалтер обеспечивает ведение  бухгалтерского учёта в полном соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учёта и бухгалтерской отчётности в РФ, Планом счетов бухгалтерского учёта и Инструкцией по его  применению и другими действующими нормативными актами в области методологии  бухгалтерского учёта.

    Главный бухгалтер обеспечивает своевременное  и полное представление необходимой  отчётности заинтересованным пользователям  в соответствии с действующим законодательством.

    При велении бухгалтерского и налогового учёта главный бухгалтер обеспечивает возможность оперативного учёта  изменений действующего законодательства.

    Главный бухгалтер обеспечивает возможность  достоверно определения налогооблагаемой базы для расчёта с бюджетом и  внебюджетными фондами по установленным  налогам и прочим платежам в соответствии с действующим налоговым законодательством. 
 
 
 
 
 
 
 

3. УЧЁТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ И  ДРУГИХ ДОЛГОСРОЧНЫХ ВЛОЖЕНИЙ НА ЗАО «АДЕПТ»

 
 

    Учёт  основных средств ЗАО «Адепт» ведётся в соответствии с ПБУ 6/01. Амортизация по основным средствам начисляется линейным способом. Активы,  отвечающие условиям признания их в качестве основных средств, стоимостью не более 20000 рублей, включать в состав материально-производственных запасов, их стоимость включать в состав расходов при передаче в эксплуатацию.

    Первоначальная  стоимость НМА погашается линейным способом по нормам амортизационных  отчислений, рассчитанным организацией исходя из первоначальной стоимости  НМА и срока их полезного использования.

    Первоначальная  стоимость основных средств отражается по дебету соответствующего субсчёта к счёту 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Выбытие основных средств в бухгалтерском учёте отражается без применения отдельного субсчёта к счёту 01 «Основные средства» путём списания остаточной стоимости выбывающего объекта в дебет соответствующего субсчёта к счёту 91 «Прочие доходы и расходы».

    Учёт  НМА МУП “Новгородский водоканал” ведётся в соответствии с ПБУ 14/2000. Первоначальная стоимость поступающих НМА формируется на отдельном субсчёте к счёту 08. Синтетический учёт движения НМА ведётся с применением счёта 04 «НМА» и счёта 08 «Вложения во внеоборотные активы».

    Учёт  специальных инструментов, специальных  приспособлений, специального оборудования осуществляется в порядке, предусмотренном  для учёта основных средств в соответствии с ПБУ 6/01. 
 
 

4. УЧЁТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ И МАЛОЦЕННЫХ ПРЕДМЕТОВ НА ЗАО «АДЕПТ»

 
 

    Учёт  материальных ценностей и запасов  предприятия ЗАО «Адепт» ведётся в соответствии с ПБУ 5/01.

    Процесс приобретения (заготовления) сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих  изделий, запасных частей и других материальных ресурсов в бухгалтерском учёте  отражать с применением счёта 10 «Материалы»  с оценкой материальных ресурсов на счёте 10 по фактической себестоимости.

    Аналитический учёт материально-производственных запасов  осуществляется по учётной цене с  использованием счёта 15 «Заготовление  и приобретение материальных ценностей» и счёта 16 «отклонение в стоимости  материальных ценностей».

    На  предприятии установлен метод оценки производственных запасов при их отпуске в производство и прочем выбытии:

• при списании топлива и горюче-смазочных материалов – по средней себестоимости;
• для всех прочих групп материалов – по себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (способ ФИФО).

    Установлен  способ оценки товаров при их продаже (отпуске) по себестоимости первых по времени приобретения МПЗ (метод  ФИФО).

    Списание  стоимости специальной одежды, срок эксплуатации которой согласно нормам выдачи не превышает 12 месяцев, в дебет  соответствующих счетов производится единовременно в момент её передачи (отпуске) сотрудникам организации. 
 

5. УЧЁТ ПРОЦЕССА ПРОДАЖИ ГОТОВОЙ ПРОДУКЦИИ НА ЗАО «АДЕПТ» 
 

    Процесс продажи готовой продукции является завершающим в круговороте хозяйственных средств.

    В текущем учете расходы по продаже, осуществляемые за счет грузоотправителя, в том числе поставщика, собираются на отдельном активном собирательно-распределительном счете 44 «Расходы на продажу».

Некоторые из перечисленных выше расходов (например, расходы на упаковку и транспортировку) включаются в себестоимость отдельных наименований продукции прямым путем. Если такая возможность отсутствует, то распределение их осуществляется косвенным путем. В качестве базы распределения между отдельными видами отгруженной продукции могут быть установлены объем, вес, производственная себестоимость и другие показатели. В любом случае вариант распределения коммерческих расходов на упаковку и транспортировку определяется отраслевыми инструкциями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг).

    Другие  расходы сразу списываются на себестоимость отгруженной продукции (работ, услуг).

    Отклонения  между нормативной (плановой) и фактической  себестоимостью выпущенной из производства готовой продукции списываются  сразу в дебет счета 90 «Продажи»  с кредита счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)», если последний применяет  предприятие. В дебет счета 90 «Продажи»  может относиться также сумма  общехозяйственных расходов как  условно постоянные расходы при  использовании метода «сокращенной»  себестоимости. В дебет указанного счета списывается и плановая нормативная себестоимость проданной  готовой продукции с кредита  счета 43 «Готовая продукция».

    Параллельно аналогичная запись делается на положительную  сумму (при перерасходе «+») или методом «красное сторно» (на сумму экономии "-") как результат разницы между плановой (нормативной) и фактической себестоимостью продукции.

    Такой вариант применяется в том  случае, если предприятие не пользуется при организации учета проданной  продукции счетами 40 «Выпуск продукции (работ, услуг) и 45 «Товары отгруженные», то есть выручку от продажи исчисляют  по методу отгрузки продукции.

    Когда счет 45 «Товары отгруженные» используется, то на сумму отгруженной продукции  при постановке на учет выручки от продажи продукции по оплате счетов-фактур делается запись: Дебет счета «Товары отгруженные», Кредит счета «Готовая продукция».

    В аналитическом учете эта запись вначале будет отражена по плановой (нормативной) себестоимости. В конце отчетного месяца при исчислении фактической себестоимости отгруженной продукции указанная выше бухгалтерская проводка будет скорректирована обычной записью на сумму перерасхода (фактическая себестоимость оказалась выше плановой (нормативной) или сторнировочной записью на сумму экономии (если фактическая себестоимость отгруженной продукции сложилась ниже плановой (нормативной).

    В том случае, когда предприятие  как вариант учетной политики в конце месяца закрывает счет 26 «Общехозяйственные расходы» сразу  счетом 90 «Продажи», минуя счет 20 «Основное  производство», фактическая себестоимость  отгруженной продукции будет  неполной.

    По  кредиту счета 90 «Продажи» показывается продажная (договорная) стоимость проданной  продукции. Сопоставлением суммы оборота  по кредиту данного счета с  суммой оборота по его дебету исчисляется  финансовый результат (прибыль или  убыток) от продажи. Когда сумма по кредиту больше суммы оборота  по дебету, предприятие имеет прибыль  от продажи продукции; в обратном случае – убыток. Следовательно, счет 90 «Продажи» является активно-пассивным сопоставляющим счетом.

    Полученный  финансовый результат (прибыль, убыток) от продажи продукции за отчетный месяц связан с закрытием счета 90 «Продажи» и поэтому имеет  нулевое сальдо. При наличии прибыли  за отчетный месяц в учете делается запись: Дебет счета «Продажи», Кредит счета «Прибыли и убытки».

    В том случае, когда по итогам отчетного  периода получен убыток, составляется бухгалтерская проводка: Дебет счета «Прибыли и убытки», Кредит счета «Продажи». 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

6. УЧЁТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ НА ЗАО «АДЕПТ» 
 

    Предприятие ЗАО «Адепт» для учёта денежных средств использует счета 50,51,52,55,57,58.

    Синтетический учет денежных средств осуществляется на активном балансовом счете 50 "Касса".

    Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения  информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия. Денежные средства предприятия, хранящиеся на расчетных счетах, учитывают на синтетическом счете 51 "Расчетные счета". В дебет этого счета записывают поступления денежных средств на расчетный счет, а в кредит - уменьшение денежных средств на расчетном счете. Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним оправдательными документами. Для обобщения информации о наличии и движении средств в иностранной валюте используют счет 52 "Валютные счета". Аналитический учет по счету 52 ведут по каждому счету, открытому в учреждениях банка для хранения денежных средств в иностранных валютах. На счете 55 "Специальные счета в банках" учитывают наличие и движение денежных средств в валюте Российской Федерации и иностранных валютах, находящихся в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и специальных счетах, а также движение средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Курсовые разницы подлежат зачислению на финансовые результаты организации (кроме операции по формированию уставного капитала) как внереализационные расходы.  Курсовые разницы должны учитываться на счете 91 "Прочие доходы и расходы". По дебету этого счета отражают отрицательные курсовые разницы в корреспонденции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту - положительные курсовые разницы.  Курсовые разницы, связанные с формированием уставного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учредителями с кредита счета 83 "Добавочный капитал", а отрицательные отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

    Курсовые  разницы отражаются в бухгалтерском  учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому относится дата расчета или за который составлена бухгалтерская отчетность.

    Расчеты по краткосрочным кредитам (займам) отражают на счете 66, а по долгосрочным — на счете 67.