Отчет по практике в ЗАО «Восток Аудит»

Способы получения аудиторских  доказательств зависят от проводимых аудиторских процедур. При проверке учета доходных вложений в материальные ценности обычно применяются следующие  процедуры:

 

Таблица 1 – Перечень аудиторских процедур по проверке доходных вложений в материальные ценности

 

№ п\п	Перечень процедур	Рабочие документы аудитора
1	2	3
1	Проверка данных учета  доходных вложений в материальные ценности и соответствие их данным счетов Главной  книги	Карточки учета доходных вложений в материальные ценности, ведомость учета
2	Выборочно проверить объекты  доходных вложений в материальные ценности: а) проверить документы на право  собственности; б) провести осмотр (инвентаризацию) доходных вложений в материальные ценности	Счета-фактуры, инвентаризационные описи, данные текущей инвентаризации
3	Подготовить список поступлений  доходных вложений в материальные ценности: а) проверить документально, имеются  ли соответствующие визы на перемещения; б) подтвердить документально достоверность  определения первоначальной стоимости  поступивших доходных вложений в  материальные ценности	Счета-фактуры, авансовые  отчеты подотчетных лиц, требования, накладные на списание материалов
4	Изучить данные инвентаризации доходных вложений в материальные ценности и сравнить ее результаты с данными  аналитического учета основных средств	Инвентаризационные описи
5	Проанализировать эффективность  использования доходных вложений в  материальные ценности	Составить расчеты
6	Проверить правильность отражения  и начисления налогов на поступившие  доходные вложения в материальные ценности	Счета-фактуры, ж/о №6
7	Проверить достоверность  начисления амортизации по доходным вложениям в материальные ценности	Пересчет

 

Продолжение таблицы 1

 

8	Проверить правильность отражения  реализации лизинговых операций	Счет-фактура, договоры
9	Проверить точность даты отражения  лизинговых операций в учете	Договоры
10	Проверить правильность расчета  налогообложения лизинговых операций	Расчеты, налоговые декларации

 

Аудиторский риск уменьшается, если доказательства получены из различных  источников, и они отличаются друг от друга по форме представления.

По итогам данной проверки можно сделать вывод, что документы (инвентарные карточки) заполнены не полностью, на некоторые отсутствуют паспорта, соответственно не выявлены заводские номера, нет краткой индивидуальной характеристики, нет даты выпуска. Документы ОС-6, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7, составлены с нарушениями.

Далее осуществляется проверка правильности формирования первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности. Первоначальная стоимость  доходных вложений в материальные ценности включает в себя все затраты организации  на приобретение, сооружение, изготовление (за исключением НДС и иных возмещаемых  налогов, кроме случаев, предусмотренных  законодательством).

Также в первоначальную стоимость  включаются суммы, подлежащие уплате (уплаченные) поставщику при покупке, затраты  на доставку объектов и доведение  их до состояния, в котором они  пригодны для использования, затраты  на информационные, консультационные, посреднические услуги, таможенные пошлины, регистрационные сборы, госпошлины, прочие затраты, связанные с приобретением, сооружением, изготовлением. При этом общехозяйственные и иные непрямые расходы, непосредственно не связанные  с приобретением или сооружением доходных вложений, на их первоначальную стоимость не распределяются. Если в соответствии с договорами стоимость доходных вложений в материальные ценности выражается в условных денежных единицах, а оплата производится в рублях, то фактические затраты на приобретение доходных вложений в материальные ценности определяются с учетом соответствующих курсовых разниц (т.е. по фактически произведенным расходам, фактически уплаченным суммам).

В данном случае в организации  была правильно определена первоначальная стоимость и учтена сумма договоров, что подтверждено актами приема-передачи и дополнительной комплектацией  согласно товарным накладным (Таблица 3).

 

Таблица 3 – Проверка правильности формирования первоначальной стоимости доходных вложений в материальные ценности

 

Дата   проведения  проверки	Объект   проверки	Наименование  проверяемого  документа	Дата   (период)   составления  документа	Номер   документа	Содержание   хозяйственной  операции	Заключение   аудитора   об отсутствии   нарушений   или о характере  выявленных   нарушений
30.07.2012	Оборотно –   сальдовые   ведомости	Оборотно –   сальдовая   ведомость   по б/счету   03	01.01.2011 31.12.2011	325	Принятие   основных   средств   к учету	Нарушений нет.   Формирование   первоначальной   стоимости   соответствует   законодательству

 

При начислении амортизации  организации в основном применяют  линейный метод. Суммы начисленной  амортизации накапливаются в  бухгалтерском учете на отдельном  счете 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация основных средств переданных в лизинг». Независимо от отражения доходных вложений в материальные ценности в бухгалтерском балансе информация о сумме амортизации, начисленной по каждой из основных групп доходных вложений в материальные ценности на начало и на конец отчетного периода, подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетности.

При проверке правильности отражения лизинговых операций проверяется  дата (период) составления проверяемого документа (акта выполненных работ, счета-фактуры и т.д.), а также  номера этих документов.

По итогам совершенных  аудиторских процедур составляем письменную информацию для руководства проверяемой организации – отчет аудитора, составленный в виде письма к руководству, включающий: описание сведений о недостатках, выявленных в учетных записях, бухгалтерском учете и в системе внутреннего контроля; перечень обстоятельств, при которых эти недостатки были выявлены; рекомендации по устранению выявленных недостатков.

Данные, содержащиеся в письменной информации аудитора, приводятся с  целью доведения до руководства  проверяемого экономического субъекта сведений о недостатках в учетных  записях, бухгалтерском учете и  системе внутреннего контроля, которые  могут привести к существенным ошибкам  в бухгалтерской отчетности, и  в порядке внесения конструктивных предложений по совершенствованию  систем бухгалтерского и налогового учета и внутреннего контроля экономического субъекта.

Письменная информация готовится  в ходе аудиторской проверки и  представляется руководителю экономического субъекта, подлежащего аудиту, на завершающей  стадии аудиторской проверки.

Письменная информация аудитора руководству ООО «ХабЛизинг» по результатам проведения аудита представлена ниже:

1. Общая информация

Общество с ограниченной ответственностью «ХабЛизинг».

Аудиторская проверка велась в соответствии с договором №123 от 10.02.2012 г. и касалась учета лизинга основных средств.

Бухгалтерский учет в проверяемой  организации имеет следующие  особенности:

1) Бухгалтерский учет осуществляется специализированным подразделением – бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером;

2) Систематизация и накопление информации, содержащейся в принятых к учету первичных документах, для отражения на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности ведется в регистрах бухгалтерского учета по журнально-ордерной системе. Исходя из потребностей и масштаба своего производства и управления предприятие выбрало автоматизированную форму учета (по программе 1С: Предприятие 8.2);

При планировании и проведении аудита было рассмотрено состояние внутреннего контроля предприятия. Ответственность за состояние внутреннего контроля несет исполнительный орган ООО «ХабЛизинг». Рассмотрение состояния внутреннего контроля было нужно исключительно для того, чтобы определить объем работ, необходимых для формирования аудиторского заключения о достоверности отчетности в отношении лизинга основных средств. Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля предприятия.

В процессе аудита не были обнаружены серьезные факты, из которых можно  было сделать вывод о несоответствии внутреннего контроля предприятия масштабу и характеру его деятельности.

При проверке был рассмотрен учет лизинга основных средств.

2. Выявленные нарушения:

– отсутствие некоторых реквизитов в первичных документах предприятия (инвентарных карточках);

– бухгалтерская отчетность недостоверна в области забалансового учета;

– нарушения, допущенные при оформлении первичных документов.

Исходя из полученных результатов проверки, мнение о достоверности бухгалтерского учета следующее: значительных нарушений, установленного порядка ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки бухгалтерской отчетности выявлено не было, проверенные финансово-хозяйственные операции осуществлялись ООО «ХабЛизинг» во всех существенных отношениях в соответствии с установленным законодательством. В связи с этим, после исправлений выявленных ошибок предприятию будет выдано немодифицированное аудиторское заключение.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В заключение, хотелось бы еще  раз упомянуть, что преддипломная  практика была пройдена в период с 12 января по 22 марта 2013 года в одной из старейших фирм, занимающихся аудиторской деятельностью в Дальневосточном Федеральном округе – ЗАО «Восток-Аудит» (ул.Волочаевская, 153, офис 2-а).

Основным видом деятельности ЗАО «Восток-Аудит» является оказание аудиторских услуг – в сфере  общего и банковского аудита, аудита страховщиков, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов, федеральных  государственных и муниципальных  унитарных предприятий. Компания также  предоставляет услуги по проведению экспертизы состояния бухгалтерского, налогового учета и отчетности. Также можно выделить такие направления деятельности организации, как информационные и консалтинговые услуги в области бухгалтерского учета, налогообложения и права, аутсорсинг бухгалтерских и юридических функций,

Не смотря на организационно-правовую форму организации, она выполняет  все условия нахождения на упрощенной системе налогообложения, ежегодно составляя налоговую декларацию и уплачивая единый налог на упрощенной системе налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В разделе бухгалтерского учета данной работы было сказано, что  согласно Закону № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете», организации, осуществляющие деятельность в условиях упрощенного режима налогообложения, имеют право не вести бухгалтерский  учет и не составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Однако, данный федеральный закон утратил силу с 1 января 2013 года, и на замену пришел Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», согласно которому бухгалтерский учет – обязателен для организаций всех организационно-правовых форм, независимо от того осуществляет ли свою деятельность организация на одном из специальных налоговых режимов или нет. Более того, с момента вступления нового закона в силу, бухгалтерская (финансовая) отчетность перестала носить добровольный характер составления для некоторых категорий организаций. С одной стороны это следует оценить положительно, поскольку, составляя финансовые отчеты, будет гораздо проще оценить реальное положение дел организации проанализировать ее основные финансово-экономические показатели, особенно компании, осуществляющей достаточно значимую деятельность – услуги аудита.

Для выпускной квалификационной работы была выбрана тема «Учет, анализ и аудит лизинговых операций в  практике работы ЗАО «Восток-Аудит»». С этой целью в разделе экономического анализа, было решено основываться на бухгалтерской (финансовой) отчетности одной из лизинговых компаний г.Хабаровска – клиента ЗАО «Восток-Аудит». Были рассчитаны и оценены некоторые  показатели, характеризующие деятельность данной лизинговой компании. В этой же связи, в разделе аудита были проведены  основные аудиторские процедуры  по проверке лизинговых операций с  объектами основных средств.