Отчет по практике в СХПК «Ачинский племзавод»

Иногда  в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между зачислением денег  на расчетный счет и списанием  их из кассы. Для этих целей используют счет «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторами банка и пр.

     В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги, и денежные документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных обществ, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты и т.д. Аналитический учет ведется по их видам, а синтетический - на самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50.

     Бланки  строгой отчетности (трудовые книжки, квитанции путевых листов автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете «Бланки строгой отчетности».

     В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают  различные расчетно-денежные отношения  в связи с поставкой материалов и оплаты услуг, с выполнением различных финансовых обязательств и т.п. Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами, т.е. перечисление денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет получателя.

     Все организации обязаны хранить  свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе открывать  в любом отделении банка расчетный  счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и кассовых операций. Согласно Налоговому кодексу РФ налогоплательщики обязаны в 10-дневный срок сообщить в налоговый орган об открытии или закрытии счетов в банковских учреждениях. Открытому счету присваивается номер, который затем указывается на всех документах, отражающих движение средств на расчетном счете. Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету регулируется действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центробанка РФ.

     Все операции по расчетному счету банк производит с согласия и по поручению  владельца счета.

     Движение  средств на расчетном счете оформляется  банковскими платежными документами. К таким документам относятся: объявления на взносе наличными, платежные поручения, платежные требования, платежные требования-поручения, чеки и аккредитивы, банковские пластиковые карточки.

     Во  всех платежных банковских документах кроме обязательных реквизитов указывается  назначение платежа. Помарки и подчистки  в платежных документах не допускаются.

     Организация должна контролировать обоснованность операций по своему расчетному счету. Учреждение банка выдают владельцу  счету выписки об остатках и движении средств на расчетном счете с  приложением к ним всех первичных  расчетных документов. В бухгалтерском учете организации для учета этих операции открывают самостоятельный активный синтетический счет 51 «Расчетные счета».

     Наряду  с расчетными счетами организации  могут иметь счета для учета  денежных средств целевого назначения, находящихся в аккредитивах, платежных чековых книжках и иных платежных документах и предназначенных для финансирования капитального строительства и др. текущих расходов. Учет данных средств ведется в порядке, аналогичном порядку отражения операций по расчетному счету, но на активном синтетическом счете 55 «Специальные счета в банках».

2.2.Оценка  финансового состояния.

     Анализ  финансового состояния СХПК “Ачинский  племзавод” проводиться на основе годового бухгалтерского баланса. Для  удобства расчетов бухгалтерский баланс преобразуется в сравнительный аналитический баланс.

     Сравнительный аналитический баланс состоит из исходного баланса, дополненного показателями структуры, динамики и структурной  динамики. Обязательными элементами сравнительного аналитического баланса  являются абсолютные величины статей баланса, его валюты на начало и конец анализируемого периода. Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

     Горизонтальный  или динамический анализ позволяет  выявить абсолютные и относительные  изменения по статьям баланса, установить тенденции изменения, объяснить причины происшедших изменений и дать им оценку.

     Таблица 2.2.1.

     Сравнительный баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа.

 

     Вертикальный  анализ позволяет дать оценку оптимальности  структуры размещения средств и  источников их формирования. Вертикальный анализ пассивов наиболее актуален при  оценке финансовой устойчивости предприятия. Вертикальный анализ активов - при оценке деловой активности предприятия.

     Удельный  вес внеоборотных активов на конец  года составил 47,6 %. Оборотные активы на конец года увеличились на 2,4 % или 2311 тыс. руб., то есть быстрореализуемые  активы увеличились.

Анализ  финансовой устойчивости

     Финансово-устойчивым считается такое предприятие, которое за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в основные, нематериальные и оборотные активы, не допускает неоправданных сумм дебиторской и кредиторской задолженности и рассчитывается в срок по своим обязательствам.

     Для оценки финансовой устойчивости применяют  две группы показателей:

- абсолютные  показатели;

- финансовые  коэффициенты.

     Таблица 2.2.2.

Анализ  финансовой устойчивости кооператива в 2009 году, тыс. руб.

Таблица 2.2.3.

     Финансовые  коэффициенты

 

     Коэффициент соотношения заемных и собственных  средств увеличился, что характеризует  уменьшение собственных средств. Коэффициент  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности уменьшился с 0,34 до 0,28. Это означает, что предприятие является должником, т.е. собственные долги превышают долги предприятию.

Анализ  платежеспособности

     Платежеспособность - это такое финансовое положение предприятия, при котором оно способно рассчитывается по своим краткосрочным и долгосрочным обязательствам. Одним из приемов анализа платежеспособности предприятия является оценка ликвидности бухгалтерского баланса. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Анализ ликвидности баланса заключается в сопоставлении актива и пассива между собой. При этом актив и пассив делятся на следующие группы: А1 - наиболее ликвидные активы (денежные средства, краткосрочные финансовые вложения); А2 - быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы); А3 - медленно реализуемые активы (запасы за исключением расходов будущих периодов, НДС по приобретенным ценностям, долгосрочная дебиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения); А4 - труднореализуемые активы (внеоборотные активы (за исключением статей, включенных в А3)); П1 - наиболее срочные обязательства (кредиторская задолженность, прочие краткосрочные пассивы, ссуды, не погашенные в срок); П2 - краткосрочные пассивы (краткосрочные кредиты и займы); П3- долгосрочные пассивы (долгосрочные кредиты и займы); П4- постоянные пассивы (величина собственного капитала, дивиденды).

Баланс  считается абсолютно ликвидным, если в результате сопоставления расчетных групп Актива и Пассива получаются неравенства:

А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4

     Таблица 2.2.4.

Анализ  ликвидности баланса, тыс. руб.

 

     Из  приведенного анализа ликвидности  баланса следует, что наиболее срочные обязательства предприятия превышают наиболее ликвидные активы, как на начало года, так и на конец его. Быстрореализуемые активы (краткосрочная дебиторская задолженность, прочие оборотные активы) меньше краткосрочных кредитов и займов.