Отчет по практике по аудиту

(1613 + 3001 + 2431 + 5190 + 3826 ) / 5 = 3212 т.руб.

Наименьшее значение отличается от среднего на

(3212 - 1613) / 3212 * 100 % =50 %.

Наибольшее значение отличается от среднего на

( 5190 - 3212) / 3212 * 100 % = 62 %.

Поскольку и в том, и в другом случаях отклонение наибольшего и наименьшего показателей от среднего и от всех остальных является значительным, принимается решение отбросить значения 1613 тыс. руб. и 5190 тыс. руб. и не использовать их при дальнейшем усреднении.

Новое среднее арифметическое значение составляет

(3001 + 2431 + 3826) / 3 = 3086 тыс. руб.

Полученную величину допустимо  округлить до 3000  тыс.руб. и использовать данный количественный показатель в качестве значения уровня существенности.

Определенный таким образом  единый уровень существенности распределяется между значимыми статьями баланса в соответствии с их удельным весом в общем итоге (см. табл. 5).

Таблица 5 - Определение уровня существенности значимых статей бухгалтерского баланса

Статьи	Сумма, тыс. руб.	Уровень существенности
		%	тыс. руб.
1	2	3	4
Статьи актива
Основные средства	67197	55	829
Долгосрочные финансовые вложения	1613	1,3	20
Запасы	46233	38	570
Дебиторская задолженность	6192	5	76
Валюта баланса	121560	100,0	1500
Статьи пассива
Уставный капитал	1026	0,84	13
Резервный капитал	1026	0,84	13
Нераспределенная прибыль	-32255	26,5	398
Кредиторская задолженность	68393	56,26	844
Валюта баланса	121560	100,0	1500

 

 

 

2.2 Оценка системы внутреннего контроля учетной политики организации.

О системе внутреннего  контроля на основании общего впечатления  получено положительное мнение (на основании наблюдения, просмотра документов и устного опроса).

После этого производится изучение системы внутреннего контроля при помощи теста-опросника.

Таблица 6 – Оценка системы внутреннего контроля учетной политики организации.

	Перечень вопросов	Оценка
	А	1
1	Имеется ли в организации  распорядительная документация о принятии учетной политики?	Да
2	Имеется ли в организации  учетная политика?	Да
3	Утверждено ли положение  о бухгалтерской службе?	Да
4	Разработаны и утверждены ли должностные инструкции работников бухгалтерии?	Да
5	Ознакомлены ли исполнители  с положениями учетной политики?	Да
6	Корректируются ли положения  учетной политики?	Да
7	Оформляются ли изменения  и дополнения в учетной политике соответствующей организационно-распорядительной документацией?	Да
8	Утвержден ли график документооборота?	Нет
9	Сдается ли выписка из учетной политики в налоговые  органы?	Да
10	Имеются ли положения, регламентирующие отдельные положения учетной политики?
11	Имеется ли служба внутреннего аудита?	Нет
12	Ограничен ли доступ к  информации бухгалтерского учета и  бухгалтерской финансовой отчетности?	Да
13	Определен ли порядок  хранения бухгалтерских документов?	Да
14	Определены ли лица, ответственные  за хранение бухгалтерских документов?	Да
	Итог: Положительных ответов Заданных вопросов	12 14

 

Удельный вес положительных  ответов в общем количестве вопросов равен 0,857 или 85,7% – уровень надежности средств внутреннего контроля по организации учетной политики оценивается как высокий.

Относительно слабыми местами СВК являются обеспечение документооборота и внутреннего аудита.

Из выше сказанного следует, что риск системы СВК составит 14,3% - низкий риск (т.е. существует маленькая вероятность того, что аудитору нельзя не надеяться на систему СВК по организации учетной политики на предприятии).

 

3. Выводы и предложения

Производственная практика проходила на предприятии ОАО  «Кургансельмаш».

При написании данного  отчета использовались данные предприятия, а также специальная и учебная  литература по дисциплине «Аудит».

Рассмотрен вопрос, касающийся понимания деятельности ОАО «Кургансельмаш». Произведена оценка надежности действующей на предприятии системы внутреннего контроля учетной политики. 

Система внутреннего  контроля представляет собой процесс, организованный и осуществляемый представителями собственника, руководством, а также другими сотрудниками аудируемого лица, для того чтобы обеспечить достаточную уверенность в том в достижении целей с точки зрения надежности финансовой (бухгалтерской) отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций и соответствия деятельности аудируемого лица нормативным правовым актам.

Предварительная оценка системы внутреннего контроля определена как высокая (85,7 %),

Система бухгалтерского учёта – организованный на предприятии процесс регистрации хозяйственных операций.

По итогам проверки можно  сделать вывод, что организация  системы бухгалтерского учета отвечает требованиям оперативности и достоверности.

 

Список литературы:

1. Гражданский кодекс РФ. Части I и II.
2. Налоговый кодекс РФ. Части I и II.
3. ПБУ 1/1998 «Учетная политика организации» (Приказ МФ РФ от 09.12.1998 № 60н)
4. ПБУ 4/1999 «Бухгалтерская отчетность организации» (Приказ МФ РФ от 06.07.1999 № 43н)
5. Правила (стандарты) аудиторской деятельности
6. Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, ЮНИТИ, 2004.
7. Шеремет А.Д., Суйц В.П. «Аудит», - М.: ИНФРА-М, 2000.
8. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» №129-ФЗ от 21.11.96 г.;

9. Федеральный Закон «Об аудиторской деятельности» № 307-ФЗ от 30.12.08 г.;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

 

ПРИЛОЖЕНИЕ