Цель  отчетов о движении денежных средств состоит в том, чтобы одновременно показать способ финансирования деятельности компании и как используются финансовые ресурсы. Выбранная форма должна обеспечивать достижение этой цели. Она должна четко показывать средства, сформированные или израсходованные в результате деятельности компании, и то, как использовано любое превышение ликвидных активов или как финансировался любой дефицит таких активов.

      Приказом  Минфина РФ от 22.07.2003 г. № 67-Н годовая  форма № 4 не запрещено организациям вносить изменения в типовые формы отчетности, поэтому следуетоанализировать конкретные направления денежных потоков по видам деятельности);

      Кроме того, информацию по поступлению и расходованию денежных средств целесообразннизации расшифровка показателей может быть более подробной). Если поступление денежных средств отражается отдельно по полученным кредитам (с по полученным кредитам, полученным займам, на оплату процентов по ним.

      При заполнении типовой формы бухгалтерской  отчетности № 4 следует соблюдать выполнение следующих равенств: 

      (гр.   3   стр.   020)   =   (гр.   4   стр.   020)   +   (гр.   5   стр.   020)   + 
(гр.   6  стр.   020)   и т. д. для всех строк формы;

      {гр.   4 Также для контроля достоверности  и  непротиворечивости  информации, содержащейся в справочном разделе отчета о движении денежных средств, целесообразно проверять соблюдение следующих соотношений:  

      (гр.   3  стр.   270)   <   (гр.   3  стр.   020),

      (гр. 3 стр. 270) = (гр. 3 стр. 280) + (гр. 3 стр. 290), (гр. 3 стр. 290) = (гр. 3 стр. 291) + счету в банке, отдельно по рублевой и валютной кассе организации, отдельно по текущим счетам в подразделениях (филиалах) организации, а затем объединять составленные отчеты по счетам учета денежных средств методом построчного суммирования (с учетом особенности формирования отчетных показателей об операциях в иностранной валюте). 

• Раскрытие в составе бухгалтерской отчетности информации об источниках денежных средств  коммерческой организации и направлениях использования этих средств не является абсолютно новой задачей для России и для всего мирового экономического сообщества. На первых этапах  денежном обороте помогают оценить способность организации и в будущем обеспечить превышение притока денежных средств , а также рассмотреть последствия  внутренних денежных оборотов организации.

      Кроме указанных целей, данные отчета о  движении денежных средств широко используются в оценке оборачиваемости активов, в создании моделей грамотное заполнение отчета о движении денежных средств – важнейшая задача для бухгалтера.

Список использованной литературы

1. Годовой отчет. Практическое пособие по составлению  и сдаче годового отчета, подготовленное совместно редакциями ведущих бухгалтерских  изданий и специалистами Министерства РФ по налогам и сборам и Министерства финансов РФ;
2. МСФО №7 «Отчет о движении денежных средств»;
3. «О годовой бухгалтерской отчетности организаций». Приказ Министерства финансов РФ от 12.11.96 г. №97 (с изменениями и дополнениями, внесенными приказом Минфина РФ от 03.02.1997 г. №8, от 21.11.1997 г. №81н, от 20.10.1998 года №47н);
4. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организаций». Утверждено приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 года №43н (ПБУ 4/99);
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина РФ от 29.07.98 №34-н;
6. Приказ Минфина РФ от 06.07.99 №43н;
7. Приказ от 22 июля 2003 г. №67н О формах бухгалтерской отчётности организаций (в ред. Приказов Минфина РФ от 31.12.2004 №135н, от 18.09.2006 №115н);
8. Федеральный Закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.96 №129-ФЗ (в редакции от 30.06.03 №86-ФЗ);
9. Анализ хозяйственной деятельности промышленности: Учебник / Под ред. Стражева В.И. – Минск: Высшая школа, 2003;
10. Безруких П.С. Бухгалтерский учет. – М.: Финансы и статистика, 2005.
11. Бочаров В.В. Финансовый анализ. – СПб.: Питер, 2006;
12. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие. – 2-е издание. – М.: Дело и сервис, 2004;
13. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет. Учебник М.: ИНФРА-М. 2004 г.
14. Международные стандарты финансовой отчетности. – М.: Аскери – Асса, 2006;
15. Никольская Э.В. Анализ движения денежных средств. Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии. – 2004;
16. Нормативная база бухгалтерского учета: Сборник официальных материалов. – М.: Бухгалтерский учет, 2005;
17. Пучкова С.И. Бухгалтерская финансовая отчетность. – М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2006.;
18. Тумасян Р.З. Бухгалтерский учет. Учебно-практическое пособие. Москва, 2006;
19. Шредер Н.Г. Анализ финансовой отчетности. – М.: Альфа – Пресс, 2006;
20. Демина В.А. «Составляем форму №4»/ Журнал «Российский налоговый курьер», 2009, №1–2;
21. Изотова Л. «Проверим отчётность по схеме»/ Журнал «Расчет», 2008, №3;
22. Тудина Е.Г. «Выбираем способ сдачи годового отчёта»/ Журнал «Нормативные акты для бухгалтера», 2008, №6;
23. Хабарова Л.П. «Порядок заполнения формы №4 «Отчет о движении денежных средств»/ Журнал «Бухгалтерский бюллетень», 2008, №1;