В строке «Остаток денежных средств на конец отчетного периода» указываются  данные по состоянию на 31 декабря 2008 года.

     Заключительную  строку «Величина влияния изменений  курса иностранной валюты по отношению  к рублю» заполняют организации, которые в течение года осуществляли расчеты в иностранной валюте.

     Форма №4 заполняется в тысячах рублей. Незаполненные строки из неё исключаются. Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

     Бухгалтерская отчетность организаций, в которых бухгалтерский  учет ведется централизованной бухгалтерией, специализированной организацией или  бухгалтером-специалистом, подписывается  руководителем организации, централизованной бухгалтерии или специализированной организации либо бухгалтером-специалистом, ведущим бухгалтерский учет.

     Бухгалтерская отчетность составляется, хранится и  представляется пользователям бухгалтерской  отчетности в установленной форме  на бумажных носителях. При наличии технических возможностей и с согласия пользователей бухгалтерской отчетности организация может представлять бухгалтерскую отчетность в электронном виде в соответствии с законодательством РФ. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно-экономическая и правовая характеристика ООО «Камелия»

2.1 Местоположение и  правовой статус

     Общество с ограниченной ответственностью «Камелия» (ООО «Камелия») как юридическое лицо, ранее товарищество с ограниченной ответственностью «Камелия», зарегистрировано Постановлением Главы  администрации 08.12.92 г. №1181 с изменениями от 04.06.94 г. №1208.

     ООО «Камелия» учреждено  в соответствии с ГК РФ, принятым Государственной Думой РФ 21.10.94 г. и Федеральным законом «Об  обществах с ограниченной ответственностью»  от 08.02.98 г., а также на основании Решения учредителей.

     Юридический адрес  ООО «Камелия». Данное предприятие  является юридическим лицом с  моментом его государственной регистрации, обладает обособленным имуществом, которое  арендует у муниципалитета (договор  заключен с Комитетом по управлению имуществом ), имеет самостоятельный баланс, расчетный счет, круглую печать, товарный знак и иные реквизиты.

     Целью создания ООО  «Камелия» является более полное насыщение рынка товарами народного  потребления и услугами для удовлетворения потребностей организаций и физических лиц, а также создания дополнительных рабочих мест и получения дополнительной прибыли.

     Предметом деятельности предприятия является:

-         розничная торговля товарами  народного потребления, включая  одежду, обувь из кожи, сувениры, предметы народного творчества и декоративно-прикладного назначения,

-         осуществление хозяйственной, коммерческой, торгово-посреднической и торгово-закупочной  деятельности,

-         производство товаров народного  потребление,

-         оказания дополнительных услуг покупателям,

-         иные виды деятельности, не запрещенные  законом.

     Деятельность общества осуществляется в соответствии с  законом РФ «О лицензировании».

     ООО «Камелия» обязано  в соответствии с Уставом:

-         выполнять обязательства, вытекающие из законодательства РФ и заключенных им договоров,

-         заключать трудовые договоры,

-         полностью и в срок рассчитываться  с работниками предприятия по  заработной плате и социальным  пособиям,

-         осуществлять все виды обязательного страхования,

-         своевременно предоставлять декларацию  о доходах и бухгалтерскую  отчетность,

-         уплачивать налоги в соответствии  с налоговым законодательством.

     К оперативным работникам на предприятии относится торговый персонал – это продавцы и кассиры, административно-управленческий персонал – это директор, главный бухгалтер, заведующая секциями, специалисты – товароведы.

     Руководство предприятием осуществляет директор магазина, который одновременно является основным его учредителем. Директор без доверенности от имени предприятия имеет право представлять его интересы, заключать договоры, выдавать доверенности, утверждать штатное расписание, издавать приказы и указания.

     Директору подчиняются  товароведы, главный бухгалтер и  заведующая секциями, которым в свою очередь, подчиняются, торговый и обслуживающий персонал.

2.2 Основные экономические показатели

     В 2007 г. магазин значительно улучшил показатели всей деятельности. Так, видно, что товарооборот увеличился на 93%. Валовой доход увеличился почти в 6,5 раз, в связи с чем уровень валового дохода к товарообороту в 2008 г. составил 67,4%, что на 47,4% больше, чем в предыдущем году.

     Более чем в 8 раз  увеличилась прибыль от реализации товаров. Уровень рентабельности возрос на 37,6%, составив в 2001 г. 49,2%.

     Сумма издержек обращения  увеличилась на 86%, положительным  моментом является снижение уровня издержек в процентах к обороту на 1,8%.

     Внереализационные доходы снизились ровно на половину, одновременно в 3,5 раза возросли внереализационные расходы.

     Основу  коммерческой деятельности розничного торгового предприятия на потребительском  рынке составляет процесс продажи  товаров. Экономическое содержание этого процесса отражает товарооборот, который является одним из основных экономических показателей хозяйственной деятельности предприятия.

     Общий объем товарооборота (выручка от реализации товаров) за 2007 – 2008 гг. сумма товарооборота в 2008 г. составила 646,7 тыс. руб., что на 93% больше, чем в 2007 г.

     В магазине реализуется 7 групп товаров: промышленные, хозяйственные, культтовары и трикотажные товары, а также обувь, ткани, мебель, всего на общую сумму в 330 наименования.

     Наибольший удельный вес в объеме розничного товарооборота магазина в 2007-2008 гг. приходится на изделия парфюмерные, их доля, соответственно, составила 61,4% и 67,6%, то есть происходит увеличение в структуре на 6,2%.

3. Формирование  показателей отчета о движении  денежных средств и анализ  денежных потоков организации

3.1 Анализ денежных потоков организации

     Составим  на основе данных ООО «Камелия» Форму №4 «Отчёт о движении денежных средств».

     Основная  цель анализа денежных потоков заключается  в выявлении причин дефицита или  избытка денежных средств и определении  источников их поступления и направлений  расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия, которые находятся в зависимости от реального денежного оборота в виде потока денежных платежей, отражаемых на счетах бухгалтерского учета. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

     Оптимальный объем денежных средств обеспечивает финансовую устойчивость и платежеспособность организации, а эффективное управление денежными потоками сокращает потребность предприятия в привлечении заемного капитала. Важно отметить и то, что рационализация денежных потоков способствует ритмичности производственно – коммерческого процесса организации. Поэтому анализ движения денежных потоков и управление ими являются составным элементом финансового анализа.

     При анализе движения денежных средств  целесообразно:

• определить изменение остатка денежных средств на конец отчетного периода по сравнению с его величиной на начало года;
• оценить приток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);
• установить отток денежных средств в целом за отчетный период, в том числе по отдельным видам деятельности (текущей, инвестиционной, финансовой);
• рассмотреть структуру притока и оттока денежных средств в отчетном и в предыдущем периодах и выявить изменения в ней;
• проанализировать структуру поступления (притока) денежных средств и структуру направления (оттока) денежных средств организации в отчетном и предыдущем периодах по видам хозяйственных операций;
• изучить изменение суммы чистых денежных потоков в целом, в том числе по отдельным видам деятельности в отчетном и предыдущем периодах;
• установить факторы, оказавшие влияние на движение денежных средств в организации;
• сделать оценку эффективности использования денежных средств предприятия.

     Совокупный  денежный поток должен стремиться к  нулю, так как отрицательное сальдо по одному виду деятельности компенсируется положительным сальдо по другому  его виду.

     К процессу управления совокупным денежным потоком предъявляются следующие требования:

1. продавать как можно больше и по разумным ценам. Цена продажи включает в себя не только реальные денежные расходы, но и амортизацию основных средств и нематериальных активов, которая на практике увеличивает денежный поток;
2. как можно больше ускорять оборачиваемость оборотных активов, избегая их дефицита, что может привести к снижению объема продажи товаров;
3. как можно быстрее собирать денежные средства у дебиторов, не забывая, что чрезмерные требования ко всем покупателям могут привести к снижению будущего объема продаж. Для ускорения получения денег от дебиторов целесообразно использовать скидки с цен на товары и услуги;
4. постараться достичь приемлемых сроков выплаты кредиторской задолженности без ущерба для будущей деятельности предприятия, использовать любые преимущества, предоставляемые скидками, существующими у поставщиков.

     Классификация деятельности предприятия на три  вида (текущую, инвестиционную и финансовую) очень важна для практики России, так как благоприятный (близкий к нулю) совокупный денежный поток может быть достигнут за счет элиминирования или покрытия отрицательного денежного потока по текущей деятельности притоком денежных средств от продажи активов или привлечения краткосрочных банковских кредитов. В данном случае величина денежного потока скрывает реальную убыточность деятельности предприятия.

     В зависимости от целей составления, а также возможности доступа  к информации, денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. Денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются прямым методом. 
 

     Проведём  анализ денежных средств прямым методом.

     Прямой  метод основан на движении денежных средств по счетам предприятия. Анализ проводится по данным формы №4 «Отчет о движении денежных средств» ООО «Камелия».

     За  отчетный период увеличился объем денежной массы в части как поступления  денежных средств, так и их оттока.

     Общая масса поступления денежных средств в отчетном году составила 1604 тыс. руб., а в предыдущем году сумма поступления средств была меньше – 1122 тыс. руб. В отчетном периоде отток денежных средств составил 1447 тыс. руб., а в предыдущем году 1053 тыс. руб. 

     Таблица 2. Поступление и выбытие денежных средств