Международный опыт формирования прибыли при Маржинальном подходе

Его основное достоинство состоит в том, что  он позволяет увидеть общую картину по потенциальной прибыльности, сравнить различные виды (группы) продукции по выгодности производства. Но для принятия решений по изменению структуры выпуска нужны более глубокие исследования, ориентированные, в основном, на перспективу.

Это, например, стабильность, надежность и возможность расширения рынков сбыта пусть даже и не самой выгодной продукции, возможности улучшения качества и повышения конкурентоспособности определенных видов продукции и т.п. В любом случае, усилия предприятия должны быть направлены на то, чтобы оптимизировать ассортиментный ряд, максимизируя объемы производства наиболее выгодной продукции и снижая объемы выпуска маловыгодных видов продукции. Общая сумма маржинальных прибылей по всем видам производимых продуктов представляет собой маржинальную прибыль предприятия.

Маржинальная  прибыль является источником покрытия накладных расходов предприятия  и прибыли. Тогда прибыль, на которую  может рассчитывать предприятие, определяется:

Прибыль = Маржинальная прибыль - Накладные расходы

То есть, увеличение прибыли достигается за счет максимизации маржинальной прибыли (или оптимизации ассортимента) и уменьшения накладных расходов.

В целом, как анализ точки безубыточности, так и маржинальный анализ являются важными инструментами в процессе планирования производства и финансовых потоков и все шире применяются в практике деятельности предприятий.¹² 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Задача 1.

Рассчитать  порог безубыточности в натуральном  и стоимостном выражении.

Дано:

Блок  постоянных затрат = 17 800 тыс. руб.

Переменные затраты на единицу продукции = 11 000 тыс. руб.

Цена  за единицу продукции = 21 000 тыс. руб. 

Решение:

ПРд. = ПРн. * Ц

ПРн = Зпост. / (Ц – Зпер./ед.)

ПРн. = 17800 / (21000 – 11000) = 1,78 ед.

ПРд. = 1,78 * 21000 = 37380 тыс. руб. 

Задача 2.

     Определить  минимальный объём реализации продукции, обеспечивающий безубыточную работу предприятия.

Дано:

Мощность  предприятия = 1 000 тыс. руб.

Годовой блок постоянных затрат = 2 100 тыс. руб.

Переменные  затраты на единицу продукции = 1 070 тыс. руб.

Цена  за единицу = 3 230 тыс. руб. 

Решение:

ПРн. = Зпост. / (Ц – Зпер./ед.) = 2100 / (3230 – 1070) = 0,97 ед.

ПРд. = ПРн. * Ц = 0,97 * 3230 = 3133,1 тыс. руб. 
 
 
 

Задача 3.

Определить:

1. До  какого уровня можно снизить  объём производства и продажи,  чтобы не понести убытков (определить точку возникновения прибыли).

2. Размер  прибыли и запас финансовой  прочности при максимальной загрузке  производственных мощностей.

Дано:

Предприятие при максимальной загрузке производственных мощностей выпускает 

4 000 штук изделий в год.

Цена одного изделия = 20 000 руб.

Переменные  затраты на производство и реализацию 1 изделия = 8000 руб.

Годовой блок постоянных затрат = 36 000 тыс. руб. 

Решение:

Vmax. = 4000 шт.

Ц = 20000 р.

Зпер./ед. = 8000 р.

Зпост. = 36000 тыс. руб.

1) ПРн. = Зпост. / (Ц – Зпер./ед.) = 36000000 / (20000 – 8000) = 3000 ед.

ПРд. = ПРн. * Ц = 3000 * 20000 = 60000 руб.

2) Пр.max. = Ц * Vmax. – Зпост. – Зпер./ед. * Vmax. =

= 20000 * 4000 – 36000000 – 8000 * 4000 = 80000000 – 36000000 – 32000000 = = 12000 тыс. руб.

ЗФП = (Vmax. – ПРн.) / Vmax. * 100% = (4000 – 3000) / 4000 * 100 = 25% 

Задача 4.

Определить, сколько единиц товара нужно продать, чтобы получить прибыль в размере 250 тыс. руб.

Дано:

Постоянные  расходы торговой организации составляют 270 тыс. руб. Продажная цена единицы товара равна 6 000 руб., а покупная 5 000 руб. 

Решение:

Пр. = 250 тыс. руб.

Зпост. = 270 тыс. руб.

Цпрод.ед. = 6000 руб.

Цпок.ед. = 5000 руб.

Пр. = В  – Зпост. = Пр.ед. * V – Зпост.

250000 = (6000 – 5000) * V – 270000

250000 + 270000 = 1000 * V

520000 = 1000 * V

V = 520000 / 1000 = 520 ед.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Список  использованной литературы и источников 

1. Вахрушина М.А. «Бухгалтерский и управленческий учет». М.: «Омега-Х», 2005.-372с.

2. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. «Бухгалтерский учет на предприятиях различных форм собственности». М.: «Магис», 2005.-296с.

3. Хорнгрен Э.С., Ван Бреда М.Д. Бухгалтерский учет: управленческий аспект //пер. с англ. / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2007.-341с.

4. Керимов В.Э., Комарова Н.Н., Епифанов А.А. Организация управленческого учета по системе "директ-костинг" // Аудит и финансовый анализ, г. Москва, г.2006.-269с.

5. Сейдахметова Ф.С. Современный бухгалтерский учет. Учебное пособие. - Алматы: Экономика, 2006.-468с.

6. Мишин Ю.А. Управленческий учет: управление затратами и результатами хозяйственной деятельности. — М.: Дело и Сервис, 2007. — 175 с.

7. Селезнева Н.Н. Ионова А.Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учеб. Пособие для вузов. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003. – 639с.

8. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом? - М. "Финансы и статистика", 2008.- 352с.

9. Бригхэм Юджин Ф. Энциклопедия финансового менеджмента / пер. с англ. 5-е изд. – М.: РАГС, «ЭКОНОМИКА», 2009. – 368с.

10. Тафинцева В.Н. Маржинальный доход,как инструмент оценки финансовых результатов // Финансовый менеджмент. 2009. №3. 294с.