Методика учета расходов для целей налогообложения в ООО «Лидер»

Сведем все произведенные проводки при начислении заработной платы сотруднику ООО «Лидер» в таблице 2.6.

В таблице 2.6 используются следующие субсчета:

К балансовому счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:

69.1 - «ЕСН в части, зачисляемой в ФСС РФ»;

69.2.1 - «ЕСН в части, зачисляемой в федеральный бюджет»;

69.2.2 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование страховой части трудовой пенсии»;

69.2.3 - «Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на финансирование накопительной части трудовой пенсии»;

69.3.1 - «ЕСН в части, зачисляемой в ФФОМС»;

69.3.2 - ЕСН в части, зачисляемой в ТФОМС».

Таблица 2.6 - Основные проводки при начислении заработной платы.

Рассмотрим организацию учета прочих расходов на ООО «Лидер».

Следует отметить, что для отражения прочих расходов Планом счетов бухгалтерского учета ООО «Лидера» предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет, т.е. ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в учете в отчетном периоде, к которому они относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов.

Расходы, связанные с выбытием основных средств, складываются из остаточной стоимости выбывающего объекта, затрат на демонтаж в случае необходимости его проведения, транспортных расходов по доставке объекта покупателю и других расходов.

Работы, связанные с выбытием объекта основных средств, могут быть выполнены работниками организации или с привлечением сторонних организаций.

Если работы выполняются силами организации, то расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 44 «Расходы на продажу». Если же работы, связанные с выбытием, выполняются силами сторонних организаций, расходы отражаются по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Остаточная стоимость основного средства оформляется на отдельном субсчете, 01.2 «Выбытие основных средств». По дебету этого субсчета отражается первоначальная стоимость выбывающего объекта, по кредиту - сумма начисленной амортизации. Суммы начисленной амортизации учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств».

Проценты, причитающиеся к уплате по полученным кредитам и займам, отражаются по дебету субсчета 91.2 «Прочие расходы» в корреспонденции со счетом 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам». Начисленные суммы процентов учитываются обособленно.

На суммы погашенных кредитов и займов дебетуется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета».

Первичной документаций ООО «Лидер» являются:

- выставленные в адрес покупателя счета-фактуры и товарно-транспортные накладные формы ТОРГ12;

- выставленные на суммы транспортных расходов акты выполненных работ.

Для обобщения информации о доходах и расходах, связанных с обычными видами деятельности предназначен счет 90 «Продажи». На данном счете отражается, в частности, выручка и себестоимость по:

- покупным изделиям (приобретенным для комплектации);

- строительным, монтажным, проектно-изыскательским, геолого-разведочным, научно-исследовательским и т.п. работам;

- товарам;

- услугам по перевозке грузов и пассажиров;

- транспортно-экспедиционным и погрузочно-разгрузочным операциям;

- услугам связи.

Как уже было установлено ранее учет прочих доходов ведется на предприятии на субсчете 91.1. На субсчете 91.2 учитываются прочие расходы. Субсчет 91.9 предназначен для выявления сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц. Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется на предприятии по каждому виду прочих доходов и расходов.

Проведенный анализ учета расходов ООО «Лидер» показал, что на предприятии в обязательном порядке со всеми покупателями и заказчиками заключаются договора и приложения на каждую совершаемую сделку, выставляются счета-фактуры и товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ, заключаются договора с банками на открытие кредитных линий, ведутся табеля учета рабочего времени, штатные расписания и т.д. Данные документы служат первичными учетными документами, на основании которых ведется учет расходов предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Исследование комплексной проблемы учета и анализа расходов предприятия, которое было проведено в курсовой работе, позволило сформулировать следующие основные выводы.

Согласно ПБУ 10/99 расходы признают в бухгалтерском учете, если:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расхода может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

Проведенный во второй части курсовой работы экономический анализ  расходов ООО «Лидер» позволил сделать вывод о том, что в целом предприятие ООО «Лидер» является прибыльным, постепенно наращивает оборотные средства. Выручка предприятия от продажи строительных материалов возрастает.

В анализируемый период предприятие имеет абсолютную финансовую независимость (автономию), его деятельность финансируется в большей степени за счет собственных оборотных средств, которые в анализируемый период имеют положительное значение, то есть предприятие обладает таковыми. ООО «Лидер» вполне нормально способно маневрировать своими средствами, хотя и выявлено, что в анализируемый период эта возможность управления незначительно сократилась.

В ходе проведения анализа также было выявлено, что ООО «Лидер» платежеспособно, на момент проведения анализа способно погасить большую часть кредиторской задолженности, однако предприятию рекомендуется более рационально использовать собственные ресурсы.

Используемая в бухгалтерском, финансовом и управленческом учете предприятия программа «1С: Предприятие» настроенная силами предприятия на выполнение первоочередных задач больше управленческого и финансового учета, не учитывает важность ведения бухгалтерского учета, специфику деятельности предприятия - продажи строительных материалов, быстрого роста этого сегмента рынка, постоянного обновления номенклатуры товаров и появления новых более совершенных разработок.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1.                 Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая, гл. 25 ст. 248-255) от 05.08.2000 г. № 117-ФЗ принят ГД ФС РФ 19.07.2000 г.

2.                 Федеральный Закон от 03.11.2010 № 183-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3.                 Приказ Минфина РФ от 06.10.2010 № 107н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов по займам и кредитам» ПБУ 9-99/2010» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.10.2010 № 12523).

4.                 Приказ Минфина РФ от 24.10.2010 № 116н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет договоров строительного подряда» ПБУ 2/2010 (Зарегистрировано в Минюсте РФ 24.11.2010 № 12717).

5.                 Методические указания по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организации утвержденных приказом Минфина России от 20.05.2008 № 44н.

6.                 Астахов В.П. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - М.: Март, 2008.

7.                 Бабаев Ю.А., Петров А.М. Теория бухгалтерского учета. – С-Пб.: Проспект, 2010.

8.                 Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2009.

9.                 Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. И.Н. Дмитриевой - М.: Юнити, 2008.

10.             Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Бухгалтерский учет: учеб. - 2-е изд., перераб. и доп. - М: ТК Велби, изд-во Проспект, 2009.

11.             Герасимова Л. Н. Управленческий учет. Теория и практика. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2011.

12.             Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Основы бухгалтерского учета: теория, практика, тесты: Учеб. пособие. - 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2009.

13.             Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности. - М.: Дело и сервис, 2010.

14.             Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2009.

15.             Керимов В.Э. Управленческий учет: Учебник. - М: Маркетинг, 2009.

16.             Козлова Е.П., Парашутин Т.Н., Бабченко Н.В. Бухгалтерский учет. - М.: АСТ, 2009.

17.             Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008.

18.             Лысенко Д. В. Бухгалтерский управленческий учет. – М.: Инфра-М, 2009

19.             Маслов Б.Г., Маслова И.А., Попова Л.В., Дрожжина И.А. Бухгалтерский управленческий учет: нормативная база, тесты, понятийный аппарат. – М.: ДиС, 2008.

20.             Нечитайло А.И., Петрова И.И. Теория бухгалтерского учета: Учебное пособие. - С-Пб.: Питер, 2010.

21.             Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. Уч. - практ. пособие. - М.: ПРИОР, 2008.

22.             Николаева С.А. Управленческий учет. - М.: Дашков и К, 2010.

23.             Сологубова Л.В. Налогообложение предприятий. - С-Пб.: НОИР, 2010.

24.             Стефанова С.Н., Ткаченко И.Ю. Бухгалтерский учет: финансовый и управленческий. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2008.

25.             Управленческий учет / Под редакцией Я. В. Соколова. – М.: Магистр, Инфра-М, 2011.

[1] Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. Уч. - практ. пособие. - М.: ПРИОР, 2008. – С. 124.

[2] Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник для вузов. - М.: Инфра-М, 2009. – С. 89.

[3] Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. И.Н. Дмитриевой - М.: Юнити, 2008. – С. 104.

[4] Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Инфра-М, 2008. – С. 96.

[5] Николаева Г.А. Бухгалтерский учет в розничной торговле. Уч. - практ. пособие. - М.: ПРИОР, 2008. – С. 321.

[6] Сологубова Л.В. Налогообложение предприятий. - С-Пб.: НОИР, 2010. – С. 129.

[7] Николаева С.А. Управленческий учет. - М.: Дашков и К, 2010. – С. 210.

[8] Сологубова Л.В. Налогообложение предприятий. - С-Пб.: НОИР, 2010. – С. 118.