Методика учета расходов для целей налогообложения в ООО «Лидер»

style="text-align:justify">Построение бухгалтерского учета должно обеспечить возможность раскрытия информации о доходах организации в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

 

 

2 МЕТОДИКА УЧЕТА РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В ООО «Лидер»

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Лидер»

 

Общество с ограниченной ответственностью «Лидер» (далее по тексту ООО «Лидер» или предприятие) является юридическим лицом, состоит на хозяйственном расчете, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет.

Главной целью ООО «Лидер», согласно его учредительных документов, является хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения экономических интересов членов трудового коллектива Общества и интересов Учредителя.

Основной вид деятельности ООО «Лидер» - оптово-розничная торговля строительными материалами. Ассортимент предлагаемой предприятием продукции приведен в таблице 2.1.

 

Таблица 2.1 - Основной ассортимент продукции ООО «Лидер»

Наименование группы товара	Некоторые строительные материалы входящие в группу
Кирпич	Кирпич силикатный, кирпич полнотелый, облицовочный, керамические и др.
Бетон, ЖБИ, Стеновые материалы	Фундаментные блоки, перекрытия, стеновые пенобетонные блоки, блоки стеновые песко-цементные и др.
Клеи, Изоляционные материалы	Клей плиточный, старатели, бетонные клеи, гидроизоляционные составы, литые составы для ремонта, усиления и защиты железобетонных сооружений и др
Плитка, Гранит, Мрамор, Камень	Плитка. Настенная, керамическая, мозаика, напольная плитка
Сыпучие и вяжущие материалы и смеси	Добавки, затирки, мел, побелка, цемент, штукатурка, сухие смеси, ровнители

 

ООО «Лидер» располагает собственной оптовой базой с офисными и складскими помещениями общей площадью 1300 м2.

Организационная структура образуется в результате построения аппарата управления и взаимоподчиняемых подразделений в виде иерархической лестницы. Предприятие имеет линейно-функциональную организационную структуру, при которой четко выражено разделение труда и специализация.

Преимущества данного типа структуры заключается в следующем:

а) единство и четкость руководства;

б) согласованность действий и четкая система взаимосвязей между директором и подчиненными;

в) быстрота реакций на любые указания и оперативность принятия решений;

г) четкая система взаимных связей между руководителем и исполнителем;

Недостатки:

а) высокие требования, предъявляемые к руководителю, который должен иметь разнообразные знания по всем сферам деятельности подразделения и по всем функциям управления;

б) загруженность директора, а вследствие этого частичное невыполнение своих прямых обязанностей.

Общая численность сотрудников ООО «Лидер» в период 2008-2010 гг. составляет 25 человек с общим годовым фондом заработной платы около 5,472 млн. руб.

Рассмотрим основные функции подразделений предприятия.

Директор организует всю работу предприятия и несет полную ответственность за его состояние и хозяйственную деятельность перед государством, трудовым коллективом и учредителями Общества

Свою хозяйственную деятельность предприятие осуществляет на основании Федерального закона Российской Федерации № 14-ФЗ от 08.02.1998 г. «Об обществах с ограниченной ответственностью», который действует в настоящий момент в редакции ФЗ № 58-ФЗ от 29.04.2010 г.

Организация бухгалтерского учета представлено следующими элементами, которые и будут рассмотрены в соответствующих подпунктах настоящей главы:

-Форма бухгалтерского учета, организация документооборота и действующий план счетов

-Учет основных статей бухгалтерского баланса

-Учет основных подразделений организации (на складе, на производстве, в розничной продаже), внутренняя отчетность.

Ведение бухгалтерского учёта в организации осуществляется бухгалтером предприятия.

В ООО «Лидер» применяется автоматизированная форма бухгалтерского учета, программа 1:С Предприятие.

Основные регистры расположены в виде окон программы, заполняются на основании первичных документов, проводки формируются автоматически.

В ходе анализа деятельности предприятия проводятся расчеты по определению ликвидности активов предприятия и ликвидности его баланса.

 

Таблица 2.2 - Структура актива баланса по степени ликвидности

Показатель	Обозначение	2008 г. тыс.руб.	Доля, %	2009 г. тыс. руб	Доля, %	2010 г. тыс. руб	Доля, %
Наиболее ликвидные	А1	50278	64	511243	74	258492	56
Быстрореализуемые активы	А2	16867	21,4	72817	10,5	48307	10,4
Медленно реализуемые активы	А3	312	0,39	58783	8,5	141784	30,6
Труднореализуемы активы	А4	9120	11	7922	1,1	6735	1,4
Баланс	Б	76577	100	650766	100	463090	100

 

Результаты произведенных расчетов показывают, что в период 2008-2010 гг. в структуре актива баланса ООО «Лидер» наибольшую долю составляют наиболее ликвидные активы, причем в период 2008-2009 гг. их доля повышается с 64 до 74%, а к 2010 г. снижается до 56%. Доля быстрореализуемых активов предприятия (дебиторская задолженность) к 2010 г. снижается с 21,4 до 10,4 %, а доля медленно реализуемых активов (запасы) напротив, возрастает с 0,39 до 30,6%. Труднореализуемые активы предприятия (основные средства) в течение всего анализируемого периода снижаются с 11 до 1,4%.

Проанализируем обязательства предприятия (статьи пассива баланса) по степени срочности их оплат.

 

Таблица 2.3 - Структура пассива баланса по степени срочности их оплаты

Показатель	Обозначение	2008 г. тыс. руб	Доля, %	2009 г. тыс. руб	Доля, %	2010 г. тыс. руб	Доля, %
Наиболее срочные обязательства	П1	13769	17,5	46049	6,6	28915	6,2
Краткосрочные пассивы	П2	41395	52,6	271882	39,4	191035	41
Долгосрочные пассивы	П3	-	-	-	-	-	-
Постоянные пассивы	П4	23507	30	370911	54	243140	52,5
Баланс	Б	78671	100	688842	100	463090	100

 

Данные таблицы 2.3 показывают, что структура пассива в период 2008-2010 гг. непостоянна. Наибольшую долю в пассиве баланса в 2008 г. занимают краткосрочные пассивы (52,6%), представленные краткосрочными кредитами и займами. В 2009 и 2010 гг. их место занимают постоянные пассивы предприятия (статьи баланса капитал и резервы) - 54 и 52,5 % соответственно. Таким образом, мы наблюдаем следующую картину: динамический спад наиболее срочных к оплате и краткосрочных обязательств и в связи с этим динамический рост постоянных пассивов предприятия.

Сопоставим расчеты групп активов и групп обязательств для определения общей ликвидности баланса. При сравнении исходят из общего положения о том, что величина каждой группы активов предприятия должна быть больше величины каждой группы обязательств.

Таблица 2.4 -Анализ ликвидности баланса в период 2008-2010 гг.

Сравниваемые группы	2008 г.	2009 г.	2010 г.
Наиболее ликвидные активы и Наиболее срочные обязательства	50278 > 13769	511243 > 46049	258492 > 28915
Быстрореализуемые активы и Краткосрочные пассивы	16867 < 41395	72817 < 271882	48307 < 191035
Медленно реализуемые активы и Долгосрочные пассивы	312 > 0	58783 > 0	141784 > 0
Труднореализуемые активы и Постоянные пассивы	9120 < 23507	7922 < 370911	6735 < 243140