Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

ФИНАНСОВЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ПРИ ПРАВИТЕЛЬСТВЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Контрольная работа №1

по дисциплине «Анализ финансовой отчетности»

Вариант № 3

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Плотникова Л.В.

Факультет: Учетно-статистический

Специальность: Бухгалтерский 

учет, анализ и  аудит 

Группа: дневная 5 курс

№ зачетной книжки 08УБД11682

Преподаватель: Ерохина В.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Калуга 2012

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задание 1

 

Провести  счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

 

Показатель	Проверяемая форма		Согласуемая форма
	Название  формы	Сумма, тыс. руб.	Название  формы	Сумма, тыс. руб.
1	2	3	4	5
Основные средства:
на конец  2009 г.	Бух. баланс	443848	Пояснения к бух. балансу №2 и отчету о прибылях и убытках	-
на конец  2010 г.	Бух. баланс	636276		-
на конец  2011 г.	Бух. баланс	873998		-
Денежные средства:
на конец  2009 г.	Бух. баланс	8419	Отчет о движении денежных средств	-
на конец  2010 г.	Бух. баланс	1335		1335
на конец 2011 г.	Бух. баланс	9235		9235
Уставный капитал:
на конец  2009 г.	Бух. баланс	500000	Отчет об изменениях капитала	500000
на конец  2010 г.	Бух. баланс	500000		500000
на конец  2011 г.	Бух. баланс	500000		500000
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток):
на конец  2009 г.	Бух. баланс	31854	Отчет об изменениях капитала	31854
на конец  2010 г.	Бух. баланс	49917		49917
на конец  2011 г.	Бух. баланс	51492		51492
Нематериальные  активы:
на конец  2009 г.	Бух. баланс	330	Пояснения к бух. балансу №1 и отчету о прибылях и убытках	-
на конец  2010 г.	Бух. баланс	244		244
на конец  2011 г.	Бух. баланс	53		53
Добавочный  капитал:
на конец  2009 г.	Бух. баланс	55815	Отчет об изменениях капитала	55815
на конец  2010 г.	Бух. баланс	55815		55815
на конец  2011 г.	Бух. баланс	55727		55727

 

Вывод:

 

В результате проверки форм бухгалтерской отчетности с  использованием показателей, указанных  в таблице 1 установлено:

1. По основным средствам отсутствуют данные в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках . Соответствие не установлено.
2. Данные соответствуют:

По денежным средствам в бухгалтерском балансе и в отчете о движении денежных средств; по уставному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменения капитала; по нераспределенной прибыли (непокрытому убытку) в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала ; по нематериальным активам в бухгалтерском балансе и пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках; по добавочному капиталу в бухгалтерском балансе и отчете об изменениях капитала .

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                       

 

 

 

 

                                                           Задание 2

 

По  данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные  об имущественном положении и  источниках финансирования активов организации за отчетный период отразить в таблице 2.

 

Горизонтальный и вертикальный анализ активов

и пассивов организации

Решение:

 

Показатель	Абсолютная  величина, тыс. руб.			Темп  роста (снижения), %	Структура активов и пассивов, %
	на  конец предыдущего года	на  конец отчетного года	изменение         (+, – )		на  конец предыдущего года	на конец отчетного года	изменение         (+, – )
1	2	3	4	5	6	7	8
АКТИВЫ
1. Внеоборотные  активы – всего	714465	1027283	312818	143,78	42,39	44,04	1,65
В том  числе:
1.1. Нематериальные  активы	244	53	-191	21,72	0,01	0,00	-0,01
1.2. Результаты исследований и разработок	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Основные  средства	636276	873998	237722	137,36	37,75	37,47	-0,28
1.4. Доходные  вложения в материальные ценности	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.5. Долгосрочные  финансовые вложения	22404	86750	64346	387,21	1,33	3,72	2,39
1.6. Отложенные  налоговые активы	8872	14741	5869	166,15	0,53	0,63	0,11
1.7. Прочие внеоборотные  активы	46669	51741	5072	110,87	2,77	2,22	-0,55
2. Оборотные  активы – всего	971010	1305282	334272	134,43	57,61	55,96	-1,65
В том  числе:
2.1. Запасы	446009	528869	82860	118,58	26,46	22,67	-3,79
2.2. НДС по  приобретенным ценностям	9112	9329	217	102,38	0,54	0,40	-0,14
2.3. Дебиторская  задолженность	474188	609046	134858	128,44	28,13	26,11	-2,02
1	2	3	4	5	6	7	8
2.4. Краткосрочные финансовые вложения	40366	148803	108437	368,63	2,39	6,38	3,98
2.5. Денежные  средства	1335	9235	7900	691,76	0,08	0,40	0,32
2.6. Прочие оборотные  активы	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого активов	1685475	2332565	647090	138,39	100,00	100,00	x
ПАССИВЫ
1. Капитал и резервы – всего	608470	610079	1609	100,26	36,10	26,15	-9,95
В том  числе:
1.1. Уставны й капитал	500000	500000	0	100,00	29,67	21,44	-8,23
1.2. Собственные  акции, выкупленные у акционеров	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Переоценка внеоборотных активов	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
1.3. Добавочный  капитал (без переоценки)	55815	55727	-88	99,84	3,31	2,39	-0,92
1.4. Резервный  капитал	2738	2860	122	104,46	0,16	0,12	-0,04
1.5. Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	49917	51492	1575	103,16	2,96	2,21	-0,75
2. Обязательства  – всего	1077005	1722486	645481	159,93	63,90	73,85	9,95
В том  числе:
2.1. Долгосрочные  обязательства	137072	301236	164164	219,76	8,13	12,91	4,78
2.2. Краткосрочные  обязательства	939933	1421250	481317	151,21	55,77	60,93	5,16
2.2.1. Заемные средства	661133	699281	38148	105,77	39,23	29,98	-9,25
2.2.2. Кредиторская задолженность	278635	721804	443169	259,05	16,53	30,94	14,41
2.2.3. Доходы будущих периодов	165	165	0	100,00	0,01	0,01	0,00
2.2.4. Резервы предстоящих расходов	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
2.2.5. Прочие краткосрочные обязательства	0	0	0	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого пассивов	1685475	2332565	647090	138,39	100,00	100,00	x

 

 

Вывод:

 

Организация увеличила  вложение средств в свою деятельность, о чем свидетельствует увеличение валюты баланса на 647 090 тыс. руб., а относительный показатель, темп роста, равен 138,39%.

Внеоборотные  активы увеличились на 312 818 тыс. руб. (темп роста 143,78%), за счет увеличения долгосрочных финансовых вложений на 64 346 тыс. руб. (темп роста 387,21%), а также за счет увеличения основных средств на 237 722 тыс. руб. (темп роста 137,36%) .

Оборотные активы возросли на 334 272 тыс. руб. (темп роста 134,43%), за счет увеличения денежных средств на 7900 тыс. руб. (темп роста 691,76%),  краткосрочных финансовых вложений на 108 437 тыс. руб. (темп роста 368,63%), запасов на 82 860 тыс. руб. (темп роста 118,58%) и за счет увеличения дебиторской задолженности на 134858 руб.(темп роста 128,44%).

 

Капиталы  и резервы выросли на 1 609 тыс. руб. (темп роста 100,26%), в основном за счет увеличения нераспределенной прибыли на 1 575 тыс. руб. (темп роста 103,16%).Добавочный и резервный капитал не дали положительного результата . Добавочный капитал уменьшился на 88 тыс руб, а резервный увеличился на  122 тыс. руб.

Обязательства выросли на 645 481 тыс. руб. (темп роста 159,93%), за счет увеличения краткосрочных обязательств на 481 317 тыс. руб. (темп роста 151,21%) и долгосрочных обязательств на 164 164 тыс. руб. (темп роста 219,76%).

 

 

 

 

 

 

                                                    Задание 3

 

По  данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Результаты расчетов представить в таблице 3.

 

Анализ динамики показателей ликвидности  оборотных активов и финансовой устойчивости организации

Решение:

 

Показатель	На  конец 2009 г.	На  конец 2010 г.	На  конец 2011 г.	Изменение к предыдущему году (+, –)
				2010 г.	2011 г.
1	2	3	4	5	6
1.Коэффициент абсолютной ликвидности	0,40	0,04	0,11	-0,36	0,07
2. Коэффициент  промежуточной (критической) ликвидности	1,53	0,55	0,54	-0,98	-0,01
3.Коэффициент текущей (общей) ликвидности	2,55	1,03	0,92	-1,51	-0,11
4.Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб.	654598	31077	-115968	-623521	-147045

 

 

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные фин. вложения) : краткосрочные обязательства 

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности = (денежные средства + краткосрочные фин. вложения + дебиторская задолженность) : краткосрочные обязательства      

Коэффициент текущей (общей) ликвидности = итого оборотных активов : краткосрочные обязательства  

Соотношение оборотных  активов и краткосрочных обязательств (превышение «+», непокрытие «–»), тыс. руб. = итого оборотных активов - краткосрочные обязательства 1078212-423614=654598

 

Вывод:

 

Коэффициент абсолютной ликвидности. По оптимальному значению данного показателя ≥ 0,2-0,25 следует: чтобы организация была абсолютно платежеспособной, она должна своими денежными средствами погашать не менее 20% величины срочных обязательств.

 Из расчетов видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на конец года имеет незначительный рост на 0,07.  На начало периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 4 копейки. Так как 0,7 0,2-0,25, что отрицательно характеризует финансовое состояние организации по сравнению желаемыми результатами. Динамика коэффициента абсолютной ликвидности является положительной и составила 0,07 следовательно на конец отчетного периода на 1 рубль долга организация могла быстро оплатить 11 копеек, что также ниже норматива.

Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности .Оптимальное значение показателя ≥ 0,7-0,8. Это значит , чтобы организация была платежеспособна, она должна своими денежн.средствами и дебиторской задолженностью, получ. в  течении 12 мес погасить не менее 70% величины срочных обязательств. На конец 2010 г. произошло снижение на 0,98, что ниже норматива. Снижение значения коэффициента промежуточной ликвидности говорит о том, что в случае необходимости мгновенного покрытия краткосрочной задолженности, даже привлекая дебиторскую задолженность, организация окажется не в состоянии выполнить свои обязательства.

Коэффициент текущей (общей) ликвидности показывает, какую часть краткосрочных обязательств можно погасить мобилизовав все оборотные активы на 200% или в 2 раза сумму наиболее срочных обязательств. Оптимальное значение коэффициента ≥ 2-4. На конец 2009 г. на каждый рубль краткосрочной кредиторской задолженности приходилось 2,55 оборотных активов, однако на конец 2010 г. произошло снижение на 1,51, следовательно, в начале периода 2011 г. на 1 рубль краткосрочных обязательств приходится 1 рубль 03 копеек оборотных активов, в конце периода 92 копейки. Значение коэффициента текущей (общей) ликвидности ниже норматива и на начало и на конец периода, наблюдается отрицательная динамика.

Чистые оборотные  активы необходимы для поддержания финансовой устойчивости организации. Превышение оборотных средств над краткосрочными обязательствами означает, что организация не только может погасить свои краткосрочные обязательства, но и имеет финансовые ресурсы для расширения своей деятельности в будущем. На конец  2009 г. составляет 654598 тыс. руб., но динамика на конец 2010 г. отрицательная, произошло снижение на 623521 тыс. руб., на конец 2011 г. также происходит снижение  чистых оборотных активов на  -147045 тыс. руб., таким образом, можно сделать вывод о том, что за анализируемый период положение организации ухудшилось. Организация не располагает достаточными средствами для обеспечения погашения своих обязательств. Низкое значение коэффициентов ликвидности свидетельствует о проблеме наличности в организации и о возможных затруднениях в дальнейшей операционной деятельности и неправильной финансовой политике.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                  Задание 4

 

По  данным отчета о прибылях и убытках  проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации.

Результаты  расчетов представить в таблице 4.

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

Решение:

 

Показатель	Предыдущий		Отчетный		Изменение
	период		период		(+,-)
	тыс.	%	тыс.	%	тыс.	%
	руб.		руб.		руб.
1	2	3	4	5	6	7
1.Доходы организации – всего	2642431	100	2885818	100	243387	0,0000
В том числе:
1.1. Выручка	2444018	91,9072	2652274	92,4913	208256	-0,5841
1.2. Проценты  к получению	8013	0,0550	1587	0,3032	-6426	-0,2483
1.3. Доходы от  участия в других организациях	0	0,0000	0	0,0000	0	0,0000
1.4. Прочие доходы	190400	8,0378	231957	7,2055	41557	0,8323
2.Расходы организации – всего	2619866	100	2875446	100	255580	0,0000
В том числе:
2.1.Себестоимость  продаж	2289784	87,7882	2524302	87,4008	234518	0,3874
2.2. Коммерческие  расходы	24555	0,9125	26239	0,9373	1684	-0,0247
2.3. Управленческие	0	0,0000	0	0,0000	0	0,0000
расходы
2.4. Проценты  к уплате	99310	3,9752	114304	3,7907	14994	0,1845
2.5. Прочие расходы	191403	7,3011	209938	7,3058	18535	-0,0048
2.6. Текущий налог  на прибыль	14814	0,0231	663	0,5654	-14151	-0,5424