Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

 

4. По данным формы «Отчет о движении денежных средств» оценить динамику результата движения денежных средств и величины и структуры их притока и оттока по предприятию «А» за два года по трем видам деятельности.

Остатки денежных средств на начало и конец отчетного  периода отражают общие суммы  денежных средств, числящиеся на банковских счетах организации и находящиеся в кассе по состоянию на начало и конец отчетного и предыдущего периодов. Остаток денежных средств на конец периода складывается из остатка денежных средств на начало периода и результата движения денежных средств от всех видов деятельности за период. Проанализируем результат денежных потоков по трем видам деятельности предприятия «А» в динамике по данным таблицы 5, которую создадим на основании формы «Отчет о движении денежных средств».

 

Таблица 5. Динамика движения денежных средств.

№	Показатель	за 2011 г.	за 2010 г.	Отклонения
				+/-	%
1	Остаток денежных средств на начало периода	15 200	17 200	-2 000	113
2	Поступило денежных средств,	223 000	233 000	-10 000	104
	из них:
2.1	по текущей  деятельности	102 000	107 000	-5 000	105
2.2	по инвестиционной деятельности	87 000	79 000	8 000	91
2.3	по финансовой деятельности	34 000	47 000	-13 000	138
3	Направлено  денежных средств,	227 000	235 000	-8 000	104
	из них:
3.1	по текущей  деятельности	157 000	173 000	-16 000	110
3.2	по инвестиционной деятельности	43 000	28 000	15 000	65
3.3	по финансовой деятельности	27 000	34 000	-7 000	126
4	Результат движения денежных средств:	-4 000	-2 000	-2 000	50
	в том числе:
4.1	по текущей  деятельности	-55 000	-66 000	11 000	120
4.2	по инвестиционной деятельности	44 000	51 000	-7 000	116
4.3	по финансовой деятельности	7 000	13 000	-6 000	186
5	Остаток денежных средств на конец периода	11 200	15 200	-4 000	136

 

В анализе положительный  результат денежного потока свидетельствует о наращении денежных средств, или их притоке, отрицательный – об их оттоке.

По итогам 2010 и 2011гг. результат движения денежных средств сложился отрицательный, этот факт является негативным моментом в деятельности предприятия.

В 2011 году по сравнению с предыдущим по текущей деятельности отрицательный результат движения денежных средств сократился на 11000 тыс. р. 

По инвестиционной деятельности в 2011 г. результат движения денежных средств меньше  аналогичного показателя 2010 г. на 7000 тыс. р., по финансовой деятельности меньше на 6000 тыс. р. 

Проанализируем структуру притока и оттока денежных средств по трем видам деятельности. Для анализа составим таблицу 6.

Таблица 6. Структура движения денежных средств

№	Показатель	за 2011 год	за 2010 год	Отклонения
				+/-	%
1.	Поступило денежных средств,	100	100	0	100
	из них:
1.1.	по текущей  деятельности	45,7	45,9	-0,2	100
1.2.	по инвестиционной деятельности	39	33,9	5,1	115
1.3.	по финансовой деятельности	15,2	20,2	-4,9	76
2.	Направлено  денежных средств,	100	100	0	100
	из них:
2.1.	по текущей  деятельности	69,2	73,6	-4,5	94
2.2.	по инвестиционной деятельности	18,9	11,9	7	159
2.3.	по финансовой деятельности	11,9	14,5	-2,6	82

 

Наибольший  удельный вес в поступлениях и выбытиях имеют показатели текущей деятельности. Приток по инвестиционной и финансовой деятельности превышает отток, следовательно эти виды деятельности являются прибыльными.

Удельный вес притока и оттока по инвестиционной деятельности резко возрос в 2011 г. по сравнению с 2010 г. (на 5,1 и 7 %). Превышение удельного веса оттока над удельным весом притока, по данному виду деятельности говорит об интенсивных капитальных вложениях в основное производство.

В анализируемых  периодах отток денежных средств по текущей деятельности превышает приток, это может означать, что текущая деятельность не приносит дохода, или покупатели не своевременно рассчитываются с предприятием.

 

 

5. По данным пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках оценить изменение качества  дебиторской задолженности предприятия «Б» за год, сгруппировав соответствующие суммы по срокам образования.

 

Сгруппируем суммы  дебиторской задолженности по срокам образования и составим таблицу 7.

Таблица 7. Дебиторская  задолженность по срокам образования, тыс. р.

Дебиторская задолженность	на начало года
	до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 9 месяцев	от 9 до 12 месяцев	свыше 12 месяцев	ИТОГО
государственные и муниципальные унитарные предприятия	5000		17000	14000		36000
в том  числе просроченная	1000		6000	7000		14000
акционерные общества	14000	15000	11000			40000
в том  числе просроченная	9000	5000	6000			20000
прочие организации	3000					3000
в том  числе просроченная	1000					1000
ВСЕГО	22000	15000	28000	14000	0	79000
в том  числе просроченная	11000	5000	12000	7000	0	35000

 

Дебиторская задолженность	на конец года
	до 3 месяцев	от 3 до 6 месяцев	от 6 до 9 месяцев	от 9 до 12 месяцев	свыше 12 месяцев	ИТОГО
государственные и муниципальные  унитарные предприятия	36000			4000		40000
в том числе  просроченная	5000			2000		7000
акционерные общества	5000	18000	15000	2000		40000
в том числе  просроченная		5000	11000			16000
прочие организации		3000				3000
в том числе  просроченная		1000				1000
ВСЕГО	41000	21000	15000	6000	0	83000
в том числе  просроченная	5000	6000	11000	2000	0	24000

 

Для анализа  изменения задолженности в целом  составим таблицу 8.

Таблица 8. Динамика дебиторской задолженности

Показатели	на начало года	на конец  года	+/-	%
до 3 месяцев	22000	41000	19000	186
государственные и муниципальные унитарные предприятия	5000	36000	31000	720
акционерные общества	14000	5000	-9000	36
прочие организации	3000		-3000	0
от 3 до 6 месяцев	15000	21000	6000	140
государственные и муниципальные унитарные предприятия	15000		-15000	0
акционерные общества		18000	18000
прочие организации		3000	3000
от 6 до 9 месяцев	28000	15000	-13000	54
государственные и муниципальные унитарные предприятия	17000	15000	-2000	88
акционерные общества	11000		-11000	0
прочие организации
от 9 до 12 месяцев	6000	6000	0	100
государственные и муниципальные унитарные предприятия	4000	4000	0	100
акционерные общества	2000	2000	0	100
прочие организации			0
свыше 12 месяцев			0
ИТОГО	79000	83000	4000	105
государственные и муниципальные унитарные предприятия	36000	40000	4000	111
акционерные общества	40000	40000	0	100
прочие организации	3000	3000	0	100
в том числе просроченная	35000	24000	11000	68
Удельный вес просроченной задолженности  в структуре дебиторской задолженности	44	29	15

 

За 2011 г. дебиторская задолженность возросла на 4 000 тыс. р. (на 105%). В том числе:

• задолженность сроком образования «до 3 месяцев» за период увеличилась на 19000 тыс. р. (186%). Причем задолженность государственным и муниципальным унитарным предприятиям увеличилась на 31000 тыс. р. (в 7 раз), акционерным обществам снизилась на 9000 тыс. р. (36%), прочим организациям снизилась на 3000 тыс. р.;
• задолженность сроком образования «от 3 до 6 месяцев» за период увеличилась на 6000 тыс. руб. (140%).  Причем задолженность государственных и муниципальных унитарных предприятий погашена в сумме 15000 тыс. р. (100%, однако образовалась задолженность акционерных обществ в размере 18000 тыс. р. и прочих организаций в размере 3000 тыс. р.;
• задолженность сроком образования «от 6 до 9 месяцев» за период сократилась на 13000 тыс. р. (почти в 2 раза).  На 2000 тыс. руб. (на 12%) сокращена задолженность перед  государственным и муниципальным унитарным предприятиям. Задолженность акционерных обществ в сумме 11000 тыс. руб. погашена полностью;
• задолженность сроком образования «от 9 до 12 месяцев» за период осталась неизменной и осталась на уровне 6000 тыс. р.;
• на конец отчетного периода задолженность сроком образования «свыше 12 месяцев» отсутствует.

Просроченная  задолженность сокращена на 11000 тыс. р. (или на 32%). Доля просроченной задолженности в общей структуре сократилась на 15 процентных пункта, что непосредственно является положительным фактом в работе менеджеров по управлению дебиторской задолженностью.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ИСПОЛЬЗУЕМАЯ ЛИТЕРАТУРА

1. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Анализ финансовой отчетности [Текст] / Л.В. Донцова, Н.А. Никифорова. - М.: Издательство «Дело и сервис», 2005.- 368 с.
2. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. . Финансы предприятий: менеджмент и анализ [Текст]: Учеб. Пособие. – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФА-М, 2008. – 479 с. (Высшее образование).
3. Финансы организаций: учебн. пособие / под ред. Д-ра экон. Наук, проф. Н. В. Липчиу. – 4-е изд., перераб. и доп. – М.: Магистр,2010. - -254 с.
4. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / Под ред. профО.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФА-М, 2003. – 601 с. (Серия «Высшее образование»).
5. Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы [Текст]: Учебник – 4-е изд., испр. и доп. – М.: ИНФА-М, 2007. – 522 с. (Высшее образование).
6. Шеремет А.Д., Баканов М.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006. - 416 с.