Контрольная работа по "Анализу финансовой отчетности"

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ  БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

высшего профессионального  образования

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ Т.Ф.ГОРБАЧЕВА» в г. Междуреченске

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ  РАБОТА

по дисциплине:

«АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ»

Вариант 13

 

 

Выполнила:

                                                                                       студент гр. ЭУв-104

                                                                                     Никулина В.Н.

                                                                                     № зачетной книжки: 410395

Проверил:

Усова Е.О.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Междуреченск 2012

 

Вариант 13.

1. По данным формы «Бухгалтерский баланс» оценить изменение величины и структуры материальных оборотных средств предприятия «Б» за год.

Под материальными  оборотными средствами следует понимать стоимостное выражение запасов  предметов труда на складах организации, предназначенных для обработки  в процессе производства, полуфабрикатов собственной выработки и незавершенного производства на рабочих местах, промежуточных кладовых и складах готовых полуфабрикатов, а также материальных запасов, предназначенных для нужд управления.

Проанализировать структуру  запасов не представляется возможным, так как в представленных источниках данных «Бухгалтерского баланса предприятия «Б» отсутствует расшифровка статьи «Запасы».

Проведем анализ общей суммы материальных оборотных средств предприятия и динамики ее изменения в течение рассматриваемого периода.

 

Таблица 1. Анализ динамики материальных оборотных средств предприятия «Б», тыс. р.

Показатели	на 31 декабря 2011г.	на 31 декабря 2010г.	на 31 декабря 2009г.	Отклонение  31.12.11г. к 31.12.10г.
				+/-	%
2. Оборотные активы	339 900	254 700	172 700	85200	133
Запасы	44 400	50 500	34 200	-6100	88
удельный вес в  оборотных активах	13,1	19,8	19,8	-6,8
БАЛАНС	411 200	350 000	256 900	61200	117
удельный вес в  имуществе предприятия	10,8	14,4	13,3	-3,6

 

Имущество предприятия за 2011 г. увеличилось на 61200 тыс. р. или на 17%. Оборотные активы возросли за 2011 г. на 85200 тыс. р. или на 133%. Материальные оборотные средства (запасы) напросив сократились на 6100 тыс. р. или на 12% и составили 44400 тыс. р.

Удельный вес запасов в оборотных активах за 2011 г. снизился на 6,8% и составил на 31 декабря 2011 г. 13,1%. Удельный вес материальных оборотных активов в имуществе предприятия снизился за год на 3,6% и составил 10,8%.

Такое снижение можно объяснить по разному. С одной стороны снижение  материальных оборотных средств может означать, что предприятие интенсивно перерабатывает запасы сырья и материалов и это приводит к ускорению оборачиваемости оборотных средств и улучшению финансового состояния предприятия в целом. С другой стороны снижение материальных оборотных средств может означать, что на предприятии отсутствует страховой запас, а так же производственные мощности используются не полностью, снижается эффективность и ухудшается финансовое состояние.

Однако однозначный ответ о величине материальных оборотных средств, для данного предприятия, можно получить лишь проанализировав динамику изменения запасов за несколько лет, сравнить с показателями, сложившимися в отрасли, в которой предприятие осуществляет свою производственную деятельность.

 

2. По данным форм «Бухгалтерский баланс» и «Отчет о прибылях и убытках» проанализировать изменение показателей рентабельности предприятия «В» за два года.

Рассчитаем  показатели, характеризующие рентабельность анализируемого предприятия, составим таблицу 2.

 

Таблица 2. Показатели, характеризующие рентабельность предприятия «В»

Показатели	За 2010 год	За 2011 год	изменения
			2011г. к 2010г.
			+/-	%
1 Чистая выручка  от продаж, тыс. р.	101000	112000	11000	111
2 Себестоимость  продаж, тыс. р.	82000	86000	4000	105
3 Средняя сумма  общего капитала, тыс. р.	225000	258650	33650	115
4 Средняя сумма  оборотного капитала, тыс. р.	161450	181850	20400	113
5 Средняя сумма  собственного капитала, тыс. р.	86500	99400	12900	115
6 Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. р.	13000	18000	5000	138
7 Чистая прибыль  (убыток),  тыс. р.	9000	10000	1000	111
8  Рентабельность  всех активов по балансовой  прибыли  (п.6/п.3)	5,78	6,96	1,18	120
9 Рентабельности  всех активов по чистой прибыли  (п.7/п.3)	4	3,87	-0,13	97
10 Рентабельности  собственного капитала  (п.6/п.5)	15,03	18,11	3,08	120
11 Рентабельности  оборотного капитала  (п.6/п.4)	8,05	9,9	1,85	123
12 Рентабельность  продаж по чистой прибыли (п.7/п.1)	0,0891	0,0893	0,002	100,2
13 Рентабельность  затрат по чистой прибыли (п.7/п.2)	0,11	0,12	0,01	106

 

Рентабельность  всех активов по балансовой прибыли  является наиболее общим показателем. Данный коэффициент показывает сколько  денежных единиц привлечено предприятием для получения рубля прибыли  независимо от источника привлечения этих средств. Значение показателя рассчитывается делением балансовой прибыли на среднюю за период величину стоимости всех активов.

В 2011 году этот коэффициент составил 6,96%, т.е. на каждый вложенный рубль всех активов мы получаем 0,06 рублей прибыли. Показатель увеличился к уровню 2010 года  на 20%.

Сравнивая вышеуказанный  коэффициент с коэффициентом  рентабельности всех активов по чистой прибыли  можно выявить влияние  на рентабельность налоговых отчислений и других платежей из прибыли, т.е. определить жесткость фискальной политики государства и местных органов власти. В результате этот показатель в 2011г. составил 3,87%. В данном случае у нас не достаточно высокая прибыль и влияние налогов сказывается на ее величине, сумма налогов и обязательных платежей составляет приблизительно половину от балансовой прибыли.

Показатель  рентабельности собственного капитала определяет эффективность использования  средств собственников, вложенных  в предприятие, позволяет сравнить с возможным доходом от вложения этих средств в другие предприятия (ценные бумаги), служит важным критерием при оценке уровня котировки акций на бирже. Коэффициент рассчитывается путем деления балансовой прибыли на среднюю за период величину собственного капитала. По нашим данным в 2011 г. он составляет 18,11%, что выше показателя, сложившегося в 2010 г. Рентабельность собственного капитала более 10 процентов, что говорит о достаточной инвестиционной привлекательности предприятия.

С помощью коэффициента рентабельности оборотного капитала рассчитывается сумма балансовой прибыли, заработанная каждым рублем оборотного капитала. Количественные значения коэффициента при анализе в динамике показывают изменения в эффективности его использования предприятием. В числителе отражается сумма балансовой прибыли, в знаменателе - средняя за период величина оборотного капитала. В 2011 г. на каждый рубль оборотного капитала предприятие заработало 0,099 рубля прибыли, что не является высоким показателем.

Рентабельность  продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношение чистой прибыли за период к объёму продаж за тот же период. В 2010 г. показатель равен 8,91%, к концу 2011 г. он незначительно, но все же увеличивается (за счет роста выручки) до 8,93%.

По результатам  анализа предприятия «А» можно сделать вывод о невысокой рентабельности и необходимости пересмотра многих аспектов его деловой активности.

 

3. По данным формы «Отчет об изменениях капитала» проанализировать изменения собственного капитала предприятия «Б» за два года.

Для анализа  причины изменений составляющих собственного капитала составим дополнительные таблицы:

Таблица 3. Изменения капитала за 2010 г. предприятие «Б», тыс. р.

Показатель	Остаток на 1 января 2010г.		Остаток на 31 декабря 2010г.		отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+/-	%	в структуре
Уставный капитал	22000	25,6	27000	24	5000	123	-1,7
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-	-	-4000	-3,5	-4000		-3,5
Добавочный  капитал	44000	51,1	58000	51,3	14000	132	0,2
Резервный капитал	12000	13,9	16000	14,2	4000	133	0,2
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	8100	9,4	16000	14,2	7900	198	4,8
Итого	86100	100	113000	100	26900	131

 

Таблица 4. Изменения капитала за 2011 г. предприятие «Б», тыс. р.

Показатель	Остаток на 1 января 2011г.		Остаток на 31 декабря 2011г.		отклонение
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	+/-	%	в структуре
Уставный капитал	27000	23,9	31000	24,0	4000	115	0,2
Собственные акции, выкупленные у акционеров	-4000	-3,5	-1100	-0,9	2900		2,7
Добавочный  капитал	58000	51,3	55000	42,7	-3000	95	-8,7
Резервный капитал	16000	14,2	19000	14,7	3000	119	0,6
Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)	16000	14,2	25000	19,4	9000	156	5,2
Итого	113000	100	128900	100	15900	114

 

Собственный капитал предприятия на конец 2011г. составил 128900 тыс. р., что больше на 15900 тыс. р. (14%) показателя на конец 2010г.

Доля уставного капитала в собственном капитале предприятия  на конец 2011г. составляет 24%, что на 0,2% больше, чем на конец предыдущего периода. Абсолютное изменение составило +4000 тыс. р. Увеличение величины капитала произошло за счет дополнительного выпуска акций в сумме 4000 тыс. р. и увеличения номинальной стоимости акций в сумме 1000 тыс. р. А за счет реорганизации юридического лица произошло уменьшение величины капитала на 1000 тыс. р. 

Уставный капитал - основной источник формирования собственных  средств предприятия и представляет совокупность средств, первоначально  вложенных в предприятие его  собственником. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Доля добавочного капитала в собственном капитале предприятия  на конец отчетного периода составляет 42,7%, что на 5% меньше, чем на конец 2010г. Абсолютное изменение составило -3000 тыс. р. Сокращение величины капитала произошло за счет расходов, относящихся непосредственно на уменьшение капитала в сумме 3000 тыс. р. Добавочный капитал - один из внутренних источников финансовых средств, образуется, в основном, за счет прироста стоимости внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки, безвозмездно полученных ценностей, эмиссионного дохода. Порядок формирования уставного капитала регулируется законодательством и учредительными документами.

Доля резервного капитала в собственном капитале предприятия на конец отчетного периода составляет 14,7%, что больше на 19%, чем на конец 2010г. Абсолютное изменение составило +3000 тыс. р. Увеличение величины капитала произошло за счет отчислений в резервный фонд в сумме 3000 тыс. р. Резервный капитал создается в соответствии с законодательством и учредительными документами предприятия на покрытие возможных в будущем непредвиденных убытков и потерь. Резервный капитал образуется за счет отчислений от прибыли в размерах, установленных уставом или учредительными документами предприятия. Средства используются на покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год и на другие цели, предусмотренные законодательством. В случае когда резервный капитал образуется за счет отчислений от чистой прибыли, средства могут использованы на выплату дивидендов при недостаточности прибыли отчетного года.

Нераспределенная прибыль в собственном капитале предприятия на конец 2011г. составляет 19,4%, с начала периода показатель увеличился на 156% или на 9000 тыс. р. Увеличение произошло за счет получения чистой прибыли в сумме 9400 тыс. р.; за счет реорганизации юридического лица в сумме 4600 тыс. р. В тоже время нераспределенная прибыль сократилась за счет выплаты дедидендов в сумме -2000 тыс. р., а также отражены суммы отчислений в резервный форд – 3000 тыс. р.