Аудит организаций

3.     Федеральный  Закон «О бухгалтерском учете»  от 21 ноября 1996года № 129 –ФЗ в  редакции Федерального закона «209-ФЗ от 27.07.2010 г.

3. Положение по  бухгалтерскому учету «Учетная  политика организации» ПБУ 1/98 (Утверждено Приказом Мин. финансов  РФ от 9.12.1998 года № 60н).

4. Положение по  ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  Российской Федерации. Утверждено  приказом Минфина РФ от 29.07.98 г.  № 34н (в ред. приказа Минфина  РФ от 24.03.2000 г. № 31н), с последующими изменениями и дополнениями.

5. Правила (стандарты)  аудиторской деятельности. - М.: Экзамен, 2010г. – 214с. 

6. Аудит. \ под ред. Подольского В.И. - М., 2009г. – 520 с.

7. Богатая И.Н., Лабынцев Н.Т., Хахонова Н.Н. Аудит: учебное пособие.-Ростов на Дону: Феникс, 2009г.- 544с.

8. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский  учет. – М.: ЮНИТИ, 2009.- 475с. 

9.Жуков В.Н. Формирование  учетной политики организации. // Бухгалтерский учет. № 1. 2010г.- с. 42 –50.

10. Костюк Г.И. Аудиторская проверка финансовых вложений.// Бухгалтерский учет №22, 2008 г. -С.8

11. Макальская Ш.П. Основы аудита. – М.: Экспертъ, 2008г.- 420с.

12. Макарова Л.Г.  Объекты и процедуры аудита  финансовых вложений // Аудиторские ведомости, № 10, 2009г.-С.24

13.Мельникова Л.А.  Аудит финансовых вложений.// Современный бухучет, №8, 2008-С.2

14. Практикум по  аудиту /под ред. Андреева В.Д.- М.: Экономика, 2009.- 388с. 

Оценка системы  внутреннего контроля играет важную роль в проведении выборочного обследования.

 СВК включает 2 составляющие:

 контрольная  среда:

 а) стиль  и осн. принципы управления организацией

 б) ее  организационную структуру

 в) распределение  ответственности и полномочий

 г) осуществленную  кадровую политику

 д) порядок подготовки отчетности для внешних пользователей

 е) порядок  осуществления управленческого  учета и подготовки внутреннего  (отчетности)

 отдельные  средства контроля.

 Аудитор  обязан учитывать, что сис-ма внутр. контроля не может с абсолютной уверенностью подтвердить, что цели, ради которых она создана достигнуты.

 Ограничения:

 ·    затраты на осуществление контрольных  мер меньше, чем те экономические  вклады, которые дает применение  этих мер

 ·    цель больших средств контроля  – выявление только нежелательных  хоз. операций

 ·    учитывать человеческий фактор

 ·    учитывать умышленные нарушения

 Средствами  контроля достигаются цели:

 ·    хоз. операции выполняются с одобрением руководства

 ·    все операции фиксируются в  учете в правильных суммах, на  надлежащих счетах учета в  правильном временном периоде  в соответствии с принятой  учетной политикой, обеспечивают  возможность подготовки достоверной  отчетности

 ·    доступ к активам возможен  только с разрешения соответствующего  руководства

 ·    в соответствии с зафиксированных  в учете и имеющихся в наличии  активов устанавливается руководством  организации с установленной  периодичностью, в случае расхождений  предпринимаются соответствующие  действия 

 Аудитору  следует убедиться, что клиентом  применяются процедуры внутреннего  контроля:

1.    проверка (арифметическая) правильности  бухгалтерской записи

2.    проведение сверок расчетов

3.    проверка правильности осуществления  документооборота, наличия разрешительных  записей руководящего персонала  на докладах

4.    проведение в соответствии с  установленным порядком периодических  плановых и внезапных инвентаризаций (касающихся наличности, бланков  строгой отчетности, ТМЦ, ценных  бумаг)

5.    использование для целей контроля  информации из источников, находящихся  вне аудируемого лица

6.    осуществление мер, направленных  на ограничение доступа случайных  лиц к активам предприятия,  система ведения документации, бух. записям.

7.    анализ динамики различных показателей  финансово-хозяйственной деятельности, сравнение их с плановыми, сметными и т.д. и выявление причин расхождения. 

 Аудитор  оценивает систему внутреннего  контроля в 3 этапа:

1.    общее знакомство с СВК. Аудиторская  организация должна оценить СВК  в соответствии с аудиторскими  стандартами, в соответствии  с требованиями российского стандарта  «Изучение и оценка систем  бухучета и внутреннего контроля  в ходе аудита». Оценка происходит  как минимум в 3 градации: низкая, средняя, высокая. Аудитор должен  решить использовать или нет  СВК.

2.    первичная оценка надежности  СВК. Если по итогам СВК оценивает  как высокую, то аудитор может использовать СВК в рабочей документации.

 3.    подтверждение достоверности оценки СВК.