Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Октября 2011 в 19:38, курсовая работа
Целью любого коммерческого предприятия является организация хозяйственной деятельности по выпуску продукции (производству работ, оказанию услуг) для получения прибыли.
Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.
Примерами качественных искажений являются:
-недостаточное или неадекватное описание учетной политики, когда существует вероятность того, что пользователь финансовой отчетности будет введен в заблуждение этим описанием;
-отсутствие раскрытия
информации о нарушении
На основании базовых показателей (таблица 3) рассчитаем уровень существенности аудиторской проверки на ОАО «Привет» за 2006 год. Данные для расчета уровня существенности выбираются из отчета о прибылях и убытках и баланса предприятия за проверяемый период.
Рассчитаем
Сравниваем среднее значение с наименьшим и наибольшим значениями:
Таблица 3
Расчет уровня существенности при аудите финансовой отчетности ОАО «Привет»
Наименование базового показателя
Значение базового показателя бухгалтерской отчетности проверяемого экономического субъекта
Доля
(%)
Значение, применяемое для нахождения уровня существенности
Балансовая прибыль предприятия
3013
5
151
Валовый объем реализации без НДС
210846
2
4217
Валюта баланса
117594
2
2352
Собственный капитал (итог раздела 3 баланса)
54484
10
5448
Общие затраты предприятия
239686
2
4794
Так как отклонение
наименьшего и наибольшего
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
В данном случае наименьшее значение имеет значительные отклонения от среднего показателя. Отбрасываем наименьшее значение 2352 и находим новую среднюю величину:
Сравниваем средний показатель с наибольшим и наименьшим:
Теперь среднюю величину 4505,5 округляем до 4500 и используем данный количественный показатель для расчета уровня существенности.
Различие между значением уровня существенности до и после округления составляет:
Это значение находиться в пределах допустимых 20 процентов, значит, его можно использовать в работе.
Аудиторский риск принимаем равным 5 процентам.
Составим общий план аудита финансовых вложений(таблица 4).
При составления плана должна быть отражена в нем следующая информация: проверяемая организация, например ОАО «Привет», период аудита с 01.01.2006 по 31.12.2006 г., количество человеко-часов 176, руководитель аудиторской группы Гареева Г.В., состав аудиторской группы Иванченко Д.А., планируемый аудиторский риск 5 %.,планируемый уровень существенности 1 %.
Общий план аудита подписывает руководитель аудиторской фирмы А.А. Иванов. На основании общего плана аудиторской проверки составлена программа проведения аудита финансовых вложений организации (Приложение 3), которая детализирует все пункты общего плана аудита.
Таблица 4
Общий план аудита ОАО «Привет»
Планируемые виды работ
Период проведения
Исполнитель
Примечания
1
2
3
4
Изучение учредительных документов и учетной политики предприятия
с 01.04.2007 по 02.04.2007
Гареева Г.В.
Согласно сводному
общему плану аудита экономического
субъекта
Аудит финансовых вложений в ценные бумаги
с 01.04.2007 по 7.04.2007
Иванченко Д.А.
1
2
3
Аудит финансовых вложений в уставные капиталы других организаций
с 03.04.2007 по 8.04.2007
Гареева Г.В.
Аудит вложений в совместную деятельность
с 09.04.2007 по 13.04.2007
Иванченко Д.А
Согласно сводному
общему плану аудита экономического
субъекта
Аудит вложений в займы, предоставленные другим организациям
с 10.04.2007 по 15.04.2007
Гареева Г.В.
2.2 Аудит финансовых вложений по существу
Проверку вложений
в уставные капиталы других организаций,
вложений в совместную деятельность,
в займы, предоставленные другим
экономическим субъектам на срок
до или более 12 месяцев, аудитор осуществляет
на основании: первичных документов,
подтверждающих операции по вложениям
в уставные капиталы; бухгалтерских
записей в журнале
В начале проверки выявлено, что отклонений данных учетных регистров от данных главной книги и финансовой отчетности организации нет.
Все финансовые вложения организации делятся на долгосрочные и краткосрочные. На начало 2006 года сумма краткосрочных финансовых вложений составляла 79 тыс. рублей, на конец 2006 года счет «Краткосрочные финансовые вложения» сальдо не имеет. Данная статья баланса отражала краткосрочные займы другим организациям, в частности на начало 2006года заем был предоставлен по договору 15/2006 ООО «Ирис» на срок – 2 месяца под 26% годовых. В срок заем был погашен, обязательства контрагентом выполнены. Проценты за предоставленный заем получены и отражены по строке «Проценты к получению» в Отчете о прибылях и убытках.
При проведении аудита вложений в уставные капиталы организаций ОАО «Привет» было установлено, что все долгосрочные финансовые вложения производились в уставные капиталы дочерних и зависимых организаций.
Производились проверки следующих документов:
- протоколы собраний акционеров и решения собрания акционеров о внесении вкладов в уставные капиталы следующих зависимых организаций:
10.04.2004 г. вклад в уставный капитал ООО «Визит» в размере 1300 тыс. рублей;
10.04.2005 г. вклад
в уставный капитал ООО «
15.04.2006 г. вклад
в уставный капитал ОАО «
Всего долгосрочных
финансовых вложений на сумму 2524 тыс. рублей,
что совпадает с данными
Целью финансовых вложений – открытие торговых организаций, выполняющих роль торговых представителей с целью реализации производимой продукции.
Финансовые вложения производились в форме вкладов в уставный капитал торгового и офисного оборудования, что зафиксировано в протоколе собрания учредителей и актом передачи материальных ценностей в уставные капиталы организаций. Аудит осуществлен на основании выписок из протоколов, учетных регистров, учредительных документов, приказов, выписок банков, расходных кассовых ордеров, накладных на отпуск материальных ценностей, других первичных документов.
Финансовые вложения основными средствами производились по остаточной стоимости основных фондов с учетом износа.
Основные фонды для ООО «Август» были закуплены путем перечисления денежных средств поставщику. Получатель основных средств –ООО «Август» получил взнос в уставный капитал основными средствами по первоначальной стоимости.
ОАО «Привет» планирует получать доход ежегодно в денежной форме, путем перечисления на расчетный счет предприятия. Проверка осуществлялась на основании выписок из протокола.
ОАО «Привет» получила
доход от финансовых вложений от предприятия
ОАО «Визит» денежными
В процессе проведения аудита финансовых вложений было выяснено, что инвентаризация финансовых вложений не проводилась в течение этих лет, поэтому в процессе аудита была проведена инвентаризация финансовых вложений и заполнена инвентаризационная ведомость. Фактические финансовые вложения совпадают с финансовыми вложениями отраженными в финансовой отчетности.
На основании проведенного аудита финансовых вложений аудитор формирует отчет аудитора в котором отмечаются недостатки в учете финансовых вложений и пути их исправления.
2.3 Отчет аудитора
по результатам проверки учета
финансовых вложений ОАО «
Аудит был проведен в соответствии с Федеральным Законом "Об аудиторской деятельности" № 119- ФЗ от 7 августа 2001 года, федеральными правилами (стандартами) аудита, внутренними правилами (стандартами) фирмы. Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что учетная политика сформирована оптимально для ведения бухгалтерского и налогового учета.
Проведенный аудит представлен аудитом: учета финансовых вложений ОАО «Привет».
В результате проведенного аудита было обнаружено следующее:
- в договоре на предоставление краткосрочного кредита фирме ООО «Ирис» по договору 15/2006 на срок – 2 месяца под 26% годовых нет некоторых обязательных реквизитов: Инн фирмы ООО «Ирис», нет юридического адреса и пункта об ответственности сторон. В связи с тем, что краткосрочный кредит уже погашен исправить данную ошибку необходимо вписав все необходимые реквизиты фирмы в договор на заем;
- в выписках банка
за май 2005 года потеряно платежное
поручение – приложение к
- по счету «Финансовые
вложения» не ведется
Руководству организации
необходимо усилить внутренний контроль
в организации за состоянием учета
финансовых вложений.
Заключение
Актуальность темы курсовой работы подчеркивается тем, что предприятия на данном этапе времени вкладывают свободные денежные средства с целью получения выгоды не только в собственное предприятие, но и осуществляет вложения в уставные капиталы фирм других видов деятельности и видов собственности.
Целью выполнения курсовой работы было рассмотрение вопроса проведения аудита финансовых вложений.
Для выполнения поставленной цели был решен ряд задач:
- изучена нормативно-
- раскрыт порядок проведения и основные вопросы аудита финансовых вложений;
- изучена документация аудитора при проведении аудита финансовых вложений;
- проведены основные
процедуры аудита финансовых
вложений и сделаны вывод о
возможных недостатках,
В результате проведения аудита финансовых вложений были обнаружены следующие недостатки, которые должны быть исправлены в ближайшее время на основании отчета аудитора:
- потеря первичного документа, подтверждающее финансовые вложения;
- отсутствие аналитики по счету 58 «Финансовые вложения»;
- в договоре на
краткосрочный кредит фирме
Руководству предприятия
рекомендовано усилить
Список использованной литературы
1. Гражданский кодекс РФ часть первая от 30.11.1994 г. № 51-ФЗ; часть вторая от 26.01.1996 г. № 14-ФЗ
2. ФЗ «Об аудиторской деятельности» №307-ФЗ 30.12.2008 в редакции Федерального закона от 01.07.2010 г. № 136-ФЗ