Анализ рентабельности предприятия и пути ее повышения

Таблица 13. Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации продукции

Проведем расчет влияния факторов первого порядка на изменение уровня рентабельности в целом по предприятию в 2008 г. по сравнению с 2007 г. способом цепных подстановок, используя данные табл. 12,13.

R0 = = 32,38%;

Rусл1 = = 22,39 %;

Rусл2 = = 34,95 %;

R1 = = 15,66%.

∆ Rобщ = R1 - R0 = 15,66-32,38 =- 16,72 %

Общее отклонение обобщающего показателя раскладывается на факторы:

за счет изменения удельного веса более рентабельных видов продукции в общем объеме реализации

∆ Rуд = Rусл1 - R0 = 22,39 – 32,38= -9,99 %

за счет изменения среднего уровня цен

∆ Rц   = Rусл2 - Rусл1 = 34,95-22,39 = 12,56 %

за счет изменения себестоимости реализованной продукции

∆ Rс = R1 - Rусл2 = 15,66 – 34,95 =  - 19,29 %.

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уменьшение уровня рентабельности произошло в связи с понижением среднего удельного веса более рентабельных видов цен (на 9,99 %), а рост себестоимости реализованной продукции на 32721 тыс. руб. вызвал снижение уровня рентабельности на 19,29 %. В итоге общее изменение уровня рентабельности в 2010г. по сравнению с 2008г. составило – 16,72 %. Т.е. с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции, предприятие стало получать прибыли в 2010г.  на 16,72 руб. меньше по сравнению с 2008г.

Теперь сделаем факторный анализ рентабельности продаж. Факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

Rрп = .

Расчет влияния факторов первого уровня на изменение уровня рентабельности продаж в отчетном году по сравнению с базисным производится приемом цепной подстановки:

R0 = = * 100 = 24,46 %;

Rусл1 = =  * 100 = 18,29%;

Rусл2 = =  * 100 = 28,55 %;

R1 = =  * 100 = 13,54%.

∆ Rобщ = R1 - R0 = 13,54-24,46 = - 10,92 %;

∆ Rуд = Rусл1 - R0 = 18,29 – 24,46 = -6,17 %;

∆ Rц   = Rусл2 - Rусл1 = 28,55-18,29 = 10,26 %;

∆ Rс = R1 - Rусл2 = 13,54  - 28,55 = - 15,01 % .

Полученные результаты свидетельствуют о том, что уменьшение уровня рентабельности произошло, как и в предыдущем анализе. В связи с ростом себестоимости реализованной продукции вызвало снижение уровня рентабельности на 15,01%. Повышение же среднего уровня цен  привело к увеличение общего уровня рентабельности продаж на 10,26%. В итоге общее изменение уровня рентабельности продаж в 2010г. по сравнению с 2008г. составило -10,92 %.

Аналогично осуществляется факторный анализ рентабельности совокупного капитала.  Факторная модель этого показателя, исчисленного в целом по предприятию, имеет следующий вид:

RKL =

Таблица 14. Исходные данные для факторного анализа рентабельности совокупного капитала.

Используя данные табл. 13 и 14, сделаем расчет влияния факторов способом цепной подстановки:

R0 = = * 100 = 23,62%;

Rусл1 = = * 100 = 35,85 %;

Rусл2 = = * 100 = 45,44 %;

Rусл3 = = * 100 = 28,28 %;

Rусл4 = = * 100 = 29,51 %;

R1 = = * 100 = 30,36%.

Общее отклонение от плана по уровню рентабельности составляет

∆ Rобщ = R1 - R0 = 30,36-23,62= 6,74 %

в том числе:

∆ Rуд = Rусл1 - R0 = 35,85-23,62 = 12,23 %;

∆ Rц   = Rусл2 - Rусл1 = 45,44 – 35,85 = 9,59 %;

∆ Rс = Rусл3 - Rусл2 = 28,28-45,44 = -17,16 %;

∆ Rвфр = Rусл4 - Rусл3 = 29,51 – 28,28 = 1,23 %;

∆ R К об = R1 - Rусл4 = 30,36-29,51 = + 0,85 %.

По результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы: наибольшее увеличение уровня рентабельности совокупного капитала произошло в связи со сдвигами в структуре товарной продукции (12,23%). Положительно повлияло также ускорение оборачиваемости капитала (0,85%). При этом, самое большое влияние на снижение доходности капитала (на 17,16%) оказало повышение себестоимости продукции. В итоге общее изменение рентабельности совокупного капитала в 2010г. по сравнению с 2008г. составило  + 6,74%.

ГЛАВА 3 ВЫЯВЛЕНИЕ РЕЗЕРВОВ ПОВЫШЕНИЯ РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

3.1       Мероприятия по повышению рентабельности

Основными факторами роста прибыли являются увеличение выручки от реализации и снижение себестоимости продукции, реализуемой в соответствии с условиями договоров поставки. На вы­ручку, в свою очередь, влияют объем реализованной продукции (в натуральном выражении) и цены. Если первый фактор зависит от предприятия, то второй фактор в условиях рыночной экономики находится под воздействием многих обстоятельств. Объем реализованной продукции, зависит от объема производства и изменения остатков готовой продукции на складе. Таким образом, существует прямая связь: прибыль-выручка от реализации - объем товарной продукции.

Главным фактором роста объема товарной продукции является повышение производительности труда за счет роста его фондовооруженности, повышения квалификации работников, улучшения организации труда и использования рабочего времени. Обратная зависимость связывает прибыль с себестоимостью реализованной продукции. Эта зависимость представлена на схеме.

      Рис. 1. Зависимость прибыли от себестоимости реализованной продукции               

3.2       Экономическое обоснование предложенных мероприятий

Из всех факторов, воздействующих на прибыль, главными яв­ляются: объем производства и реализации продукции, цены на готовую продукцию, себестоимость реализованной продукции, которые находятся в определенной функциональной зависимости друг от друга. Поэтому получение максимальной прибыли, возможно, при определенных сочетаниях между этими величинами.

Урожайность сельскохозяйственных культур является основным фактором, который определяет объем производства продукции растениеводства. Поэтому данному показателю уделяется большое внимание. При анализе урожайности должна быть изучена динамика ее роста по каждой культуре или группе культур за продолжительный период времени и установить, какие меры применяет хозяйство, чтобы добиться подъема урожайности. Большое влияние на урожайность оказывают культура земледелия, агротехника и технология выращивания культур, удобрение почвы, качественное выполнение всех полевых работ в сжатые сроки и другие экономические факторы.

В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана по всем агротехническим мероприятиям, определить эффективность каждого из них (прибавку урожая на 1 ц удобрений, единицу выполненных работ и т.д.) и после этого подсчитать влияние каждого мероприятия на уровень урожайности и валовой сбор продукции.

Прибавку от каждого мероприятия можно определить по формуле:

Пу = Эф*(Р1 – Р0) / 100,

где Пу- прибавка урожая по культуре(группе культур), ц/га

Эф – прибавка урожая от действия планируемого мероприятия, ц/га (величину этой прибавки обычно устанавливают на основании данных НИИ, материалов зональной станции, сортового участка своего хозяйства) (Таблица 15)

Р1 – удельный вес площади, на которой планируется проводить мероприятие, %

Р0 – удельный вес площади, на которой осуществлялось мероприятие в базисный период, %

Таблица 15. Прогноз прироста урожайности культур от влияния отдельных факторов и площадь, на которой проводятся агромероприятия.