Анализ реализации сельскохозяйственной продукции и финансовых результатов предприятия

  Для оценки выполнения плана по ритмичности используются прямые и косвенные показатели. Прямые показатели - коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности, удельный вес производства продукции за каждую декаду (сутки) к месячному выпуску, удельный вес произведенной продукции за каждый месяц к квартальному выпуску, удельный вес выпущенной продукции за каждый квартал к годовому объему производства, удельный вес продукции, выпущенной в первую декаду отчетного месяца, к третьей декаде предыдущего месяца.

Косвенные показатели ритмичности  — наличие доплат за сверхурочные работы, оплата простоев по вине хозяйствующего субъекта, потери от брака, уплата штрафов за недопоставку и несвоевременную отгрузку продукции, наличие сверхнормативных остатков незавершенного производства и готовой продукции на складах.

Один из наиболее распространенных показателей - коэффициент ритмичности. Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня:

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному (среднедекадному, среднемесячному, среднеквартальному) плановому выпуску продукции. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2. Показатели  финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности.

Прибыль - это часть чистого  дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые  результаты  деятельности следует изучать в тесной связи с использованием  и реализацией продукции.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависит  от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Прибыль от реализации в  целом по предприятию зависит  от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости  и уровня среднереализационных цен.

Объем реализации продукции  может оказывать положительное  и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции  может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние  на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет, и, наоборот, при увеличении удельного веса низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.

Себестоимость продукции  и прибыль находятся в обратной пропорциональной зависимости: снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли и наоборот.

Выполнение плана прибыли  в значительной степени зависит  от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это прибыль от долевого участия  в совместных предприятиях; прибыль  от сдачи в аренду земли и основных средств; полученные и выплаченные пени, штрафы и неустойки; убытки от стихийных бедствий и т.д.

Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому  конкретному случаю. Убытки от выплаты  штрафов возникают в связи с нарушением отдельными службами договоров с другими предприятиями, организациями и учреждениями. При анализе устанавливаются причины невыполнения обязательств, принимаются меры для предотвращения допущенных ошибок.

Изменение суммы полученных штрафов может произойти не только в результате нарушения договорных обязательств поставщиками и подрядчиками, но и по причине ослабления финансового контроля со стороны предприятия в отношении их. Поэтому при анализе данного показателя следует проверить, во всех ли случаях нарушение договорных обязательств были предъявлены поставщикам соответствующие санкции.

Сумма полученных дивидендов зависит от количества приобретенных  акций и уровня дивиденда на одну акцию, величина которого определяется уровнем рентабельности акционерного предприятия, налоговой политикой государства и т.д.

В заключении анализа разрабатываются  конкретные мероприятия, направленные на предупреждение и сокращение убытков и потерь от внереализационных операций.

В условиях рыночных отношений  целью предпринимательской деятельности является получение прибыли. Прибыль обеспечивается формированием бюджетных доходов. Поэтому прибыль является конечным результатом деятельности предприятия.

Важнейшим показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность. Рентабельность характеризует прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в предприятие или иные финансовые операции.[2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Анализ товарности основных видов продукции, динамика

объема реализации

3.1. Товарность основных видов продукции

Таблица 4

Уровень товарности основных видов продукции

Виды продукции	Валовая продукция, ц			Товарная продукция, ц			Уровень товарности, %
	базисный год	прошлый год	отчетный год	базисный год	прошлый год	отчетный год	базисный год	прошлый год	отчетный год
Зерно	6857	7079	4454	1835	3873	3931	26,76	54,71	88,26
Молоко	3380	3430	3110	3078	3074	2826	91,07	89,62	90,87
Мясо КРС	140	95	60	89	95	60	63,57	100	100

 

Из таблицы 4 видно, что  уровень товарности в базисном году у зерна -26,76%, у молока - 91,07%, у мяса КРС - 63,57%; уровень товарности в прошлом году у зерна – 54,71%, у молока – 89,62%; у мяса КРС – 100% ; уровень товарности в отчетном году у зерна – 88,26%, у молока – 90,87%, у мяса КРС – 100%. Уровень товарности в отчетном году по сравнению с базисным изменился следующим образом: по зерну – увеличился на 61,5%; по молоку – снизился незначительно, на 0,2%; по мясу КРС – увеличился на 36,43%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.2. Динамика объема  реализации продукции

Таблица 5

Анализ динамики объема реализации продукции, ц

Виды продукции	Базисный год	Прошлый год	Отчетный год		% выполнения плана	Отклонения от прошлого года +,-
			план	факт
Зерно	1835	3873	4500	3931	87,36	58
Молоко	3078	3074	3030	2826	93,27	-248
Мясо КРС	89	95	120	60	50	-35

В ходе изучения таблицы, наблюдалось, что объем реализации зерна по сравнению с прошлым годом  увеличился на 58 ц, объем реализации молока по сравнению с прошлым  годом уменьшился на 248 ц, объем реализации мяса КРС по сравнению с прошлым  годом уменьшился на 35 ц. План по объему реализации зерна недовыполнен на 12,64%, план по объему реализации молока недовыполнен на 6,73%, план по объему реализации мяса КРС недовыполнен на 50%. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 4. Анализ влияния  факторов на прибыль и уровень 

рентабельности

4.1. Анализ факторов, влияющих на прибыль от реализации  продукции

Таблица 6

Показатели	зерно	молоко	мясо
1. Количество реализованной продукции, ц   а) базисный год	3873	3074	95
б) отчетный год	3931	2826	60
2. Полная себестоимость реализованной продукции, руб.   а) базисный год	1297000	3640000	1421000
б) отчетный год	1402000	3809000	1372000
3. Выручка от реализации, руб.   а) базисный год	1249000	2753000	736000
б) отчетный год	1374000	3452000	401000
4. Средняя себестоимость 1 ц, руб.   а) базисный год	334,88	1184,12	14957,89
б) отчетный год	356,65	1347,84	22866,67
5. Средняя цена реализации, руб.   а) базисный год	322,49	895,58	7747,37
б) отчетный год	349,53	1221,51	6683,33
6. Прибыль (+), убыток (-), руб.   а) базисный год	-48000	-887000	-685000
б) отчетный год	-28000	-357000	-971000
7. Прибыль (убыток) от реализации 1 ц, руб.   а) базисный год	-12,39	-288,55	-7210,53
б) отчетный год	-7,12	-126,33	-16183,33
8. Отклонение прибыли  отчетного года от базисного, руб.	20000	530000	-286000
в т.ч. за счет изменения:   а) себестоимости продукции	-85577,87	-462672,72	-474526,8
б) цен реализации	106294,24	921078,18	-63842,4
в) количества реализованной  продукции	-718,62	71560,40	252368,55

 

В ходе анализа таблицы  можно сделать вывод: в целом по зерну прибыль в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 20000 руб., на это повлияли следующие факторы: из-за увеличения себестоимости зерна прибыль уменьшилась на 85577,87 руб.; из-за увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 106294,24 руб.; из-за увеличения количества реализованной продукции прибыль уменьшилась на 718,62 руб. В целом по молоку прибыль в отчетном году по сравнению с базисным увеличилась на 530000 руб., на это повлияли следующие факторы: из-за увеличения себестоимости 1 ц. молока прибыль уменьшилась на 462672,72 руб.; из-за увеличения цены реализации прибыль увеличилась на 921078,18 руб.; из-за снижения количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 71560,40 руб. В целом по мясу КРС прибыль в отчетном году по сравнению с базисным снизилась на 286000 руб., на это повлияли следующие факторы: из-за увеличения себестоимости мяса КРС прибыль снизилась на 474526,80 руб.; из-за снижения цены реализации прибыль снизилась на 63842,40 руб.; из-за снижения количества реализованной продукции прибыль увеличилась на 252368,55 руб. 

Таблица 7

Анализ средних цен  реализации и средней себестоимости  отдельных видов продукции

Виды продукции	Количество реализованной продукции, ц		Выручка, тыс.руб.		Себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.		Средняя цена реализации, руб.		Средняя себестоимость 1 ц продукции, руб.
	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
Зерно	3873	3931	1249	1374	1297	1402	322,49	349,53	334,88	356,65
Молоко	3074	2826	2753	3452	3640	3809	895,58	1221,51	1184,12	1347,84
Мясо КРС	201	124	736	401	1421	1372	3661,69	3233,87	7069,65	11064,52