Анализ прибыли и рентабельности и пути их повышения на предприятии

Прибыль от продаж как за 2010, так и за 2011 гг. величина отрицательная (убыток), причём убытки от реализации продукции в 2011 г. по сравнению с 2010 выросли на 1243 тыс. руб. и составили 3347 тыс. руб. Темп роста прибыли от продаж (а точнее рост убытков) составил 159,08%. Возможными причинами такого результата могут являться:

• изменение объёма реализации продукции;
• влияние структуры и ассортимента реализованной продукции;
• высокая себестоимость продукции;
• цены на продукцию.

Сам факт того, что прибыль  от продаж величина отрицательная абсолютно не то, что не характерна, а просто не допустима для любого предприятия. Предварительный вывод по прибыли от продаж: на данном этапе довольно сложно выявить истинные причины такой ситуации на предприятии; для выявления проблем, резервов и путей решения этих проблем необходимо провести более глубокий анализ, а именно провести факторный анализ прибыли от продаж (см. п. 2.2).

Далее рассмотрим показатель прибыли от прочих видов деятельности. Она увеличивается за 2011 г. по сравнению  с 2010 на 1622 тыс. руб. и составляет 2578 тыс. руб. Темп роста составляет 162,92%. То, что прибыль от прочих видов  деятельности больше прибыли от продаж и является по сути основным источником формирования балансовой прибыли – факт довольно необычный и не характерный для большинства предприятий. Сам рост прибыли можно считать положительным моментом, однако, этот рост осуществляется преимущественно за счёт дотаций от государства и области.

Сравнивая темпы роста  убытков от продаж (159,08%) и прибыли от прочих видов деятельности (162,92%) с темпом роста балансовой прибыли (179,96%), можно подытожить, что при всех отрицательных моментах балансовая прибыль (а с ней и чистая) всё-таки увеличиваются сильнее, чем увеличиваются убытки от продаж.

Общий микровывод по прибыли  до налогообложения: сам факт её увеличения заслуживает одобрения, но стоит обратить пристальное внимание на показатель прибыли от продаж (это «звоночек») – он говорит нам о том, что предприятие должно проанализировать своё нынешнее состояние и всеми силами стараться увеличить этот показатель (по крайней мере, выйти в ноль). Что касаемо прибыли от

прочих видов деятельности – не стоит полагаться предприятию  только на дотации,

 а необходимо искать  самим пути решения этой проблемы.

Затем рассмотрим показатели прибыли, выручки, затрат в динамике за 2008-2011 гг.  (табл. 4, рис. 2 и 3).

Таблица 4

Отчёт о прибылях и убытках  за период 2008 – 2011 гг., тыс. руб.

Показатель	Единицы измерения	За 2008 г.	За 2009 г.	За 2010 г.	За 2011 г.	Средний темп роста
1	2	3	4	5	6	7
Выручка	тыс. руб.	7666	6259	9804	9264	-
	цепной темп роста, %	-	81,65	156,64	94,49	106,51
Себестоимость продаж	тыс. руб.	5191	8499	9511	9529	-
	цепной темп роста, %	-	163,73	111,91	100,19	122,44
Валовая прибыль (убыток)	тыс. руб.	2475	-2240	293	-265	-
	цепной темп роста, %	-	-90,51	-13,08	-90,44	-
Коммерческие расходы	тыс. руб.	37	162	182	460	-
	цепной темп роста, %	-	437,84	112,35	252,75	231,66
Управленческие расходы	тыс. руб.	1896	1942	2215	2622	-
	цепной темп роста, %	-	102,43	114,06	118,37	111,41
Прибыль (убыток) от продаж	тыс. руб.	542	-4344	-2104	-3347	-
	цепной темп роста, %	-	-801,48	48,43	159,08	-
Прочие доходы	тыс. руб.	662	485	3844	5445	-
	цепной темп роста, %	-	73,26	792,58	141,65	201,86
Прочие расходы	тыс. руб.	957	1326	1266	1245	-
	цепной темп роста, %	-	138,56	95,48	98,34	109,17
Прибыль от прочих видов деятельности	тыс. руб.	-295	-841	2578	4200	-
	цепной темп роста, %	-	285,08	-306,54	162,92	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	тыс. руб.	247	-5185	474	853	-
	цепной темп роста, %	-	-2099,19	-9,14	179,96	-
Прочее	тыс. руб.	84	33	39	0	-
	цепной темп роста, %	-	39,29	118,18	0	-
Чистая прибыль (убыток)	тыс. руб.	163	-5218	435	853	-
	цепной темп роста, %	-	-3201,23	-8,34	196,09	-

Рассмотрим динамику показателей прибыли за рассматриваемый период более наглядно (рис. 2).

Прибыль до налогообложения  в 2009 г. – отрицательная (убыток), виной тому кризис, но в 2010 и 2011 гг. она уже величина положительная. Сравнивая темпы роста прибыли до налогообложения (убытков), можно говорить о том, что предприятие не смогло найти эффективного решения по полному устранению данной проблемы. Однако, если сравнить темп роста прибыли до налогообложения (убытков)

за 2010 г. по сравнению с 2009 г., становится видно, что предприятие  сделало «ги-

 гантский» скачок в  положительном направлении.

Рис. 2. Динамика показателей  прибыли за 2008-2011 гг., тыс. руб.

Чистая прибыль практически идентична показателю прибыли до налогообложения и также находится на довольно низком уровне (853 тыс. руб. в 2011 г. и 435 тыс. руб. в 2010 г.). Сравнивая между собой темпы роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения, становится ясно, что предприятие сохраняет существующую систему налогообложения, а именно ЕСХН, что является значимым, т.к. данная система налогообложения является довольно выгодной и привлекательной для предприятий данной отрасли.

Прибыль от продаж остаётся отрицательной величиной на протяжении 2009 –2011 гг. Лишь в 2008 г. был положительный результат (542 тыс. руб.). Так после «удачного» 2008 г. предприятие попало в ловушку, из которой довольно трудно будет выпутаться. Однако, стоит отметить, что темп роста прибыли от продаж (убытков) за 2010 г. по сравнению с 2009 г. составил всего 48,43%, что означает в свою очередь почти двукратное сокращение убытков от продаж.

Более интересным выглядит в динамике показатель прибыли от прочих видов деятельности. За рассматриваемый  период явно наметилась тенденция к росту (исходя, из рис. 2). Имея убытки как в 2008 г., так и в 2009 г. (для наглядности темп роста составил 285,08%), предприятие пускай даже и путём помощи «сверху», смогло увеличить данный показатель до 4200 тыс. руб. в 2011 г. (для наглядности темп роста составил 162,92% за 2011 г. по сравнению с 2010 г.). Предприятие должно понимать, что дотации, которые идут от государства и области на улучшение работы предприятия не вечны и, что в следующем периоде предприятию необходимо принимать срочные меры для того, чтобы такая же тенденция была и для прибыли от продаж.

Рассмотрев показатели прибыли  в динамике за 2008-2011 гг., можно уже с уверенностью подытожить, что:

• предприятие продаёт продукцию дешевле, чем она обходится самому предприятию, однако, если принять во внимание тот факт, что в 2008 - 2009 году имел место кризис (что возможно объясняет убытки предприятия, т.к. ввиду отсутствия спроса на посадочный материал в 2009 г. полностью отсутствовал факт зарыбления водоёмов Свердловской области по государственным заказам, за счёт чего в прошлые годы происходило снижение себестоимости), то «улучшение» результатов в 2010 и 2011 гг. по сравнению с провальным 2009 г. носит чисто символический характер – убытки стали меньше, но всё равно это убытки.
• Что касается чистой прибыли, то мы видим, что после кризиса она становится величиной положительной – это хорошо, другое дело, что она формируется за счёт прибыли от прочих видов деятельности, а не за счёт основных видов – что является крайне неоднозначным моментом.

Далее рассмотрим более наглядно показатели выручки и затрат за рассматриваемый период (рис. 3).

Все затраты без исключения (себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы) имеют явную тенденцию к росту. С одной, стороны, это легко объяснить тем фактом, что растут цены на сырьё, топливо, корма и пр. – т.е. под влиянием инфляции. С другой стороны, различные виды затрат имеют разный темп роста (для сравнения возьмём средний темп роста): так, среднегодовой темп роста управленческих расходов 111,41%, себестоимости продаж – 122,44%, коммерческих расходов – 231,66%. Если первые два и можно приравнять к инфляционному воздействию, то существенный рост коммерческих расходов объясняется сознательным увеличением представительских и расходов на рекламу, с целью увеличения объёмов реализации продукции и роста выручки.

Рис. 3. Динамика показателей выручки, затрат за 2008-2011 гг., тыс. руб.

На практике же увеличение коммерческих расходов не привело к  желаемому эффекту: сравнивая темпы  роста выручки с темпами роста  коммерческих и других затрат, а  также беря за основу сравнения средний темп роста, равный 106,51%, можно подытожить, что увеличение этих расходов не было обоснованным и привело ещё к большим убыткам. Положительный результат 2010 г. по показателю выручки объясняется тем, что в результате удачно проведённой нерестовой компании, увеличились объёмы производства и, как следствие, увеличилась и выручка.

2.2. Анализ изменения  прибыли от продаж по факторам

Особое внимание в процессе анализа показателей прибыли  уделим прибыли от продаж. Факторами, влияющими на изменение этого  показателя, являются:

• объём реализации продукции в натуральных измерителях;
• структура реализованной продукции;
• цены реализации;
• себестоимость единицы продукции по видам.

Факторный анализ проведём по следующей модели:

                                               Пр= ∑Nобщ*УДi*(Цi–Ci),                                           (1)

где Nобщ – общий объём реализованной продукции в натуральных измерителях (кг);

УДi – удельный вес (доля) объёма реализации i-го вида продукции в общем объёме реализации в натуральных измерителях;

Цi – цена единицы продукции i-го вида, руб.;

Ci – себестоимость единицы продукции i-го вида, руб.

Исходные данные для  проведения анализа представлены в табл. 5. Необходимо отметить, что для факторного анализа прибыли от продаж берётся прибыль только непосредственно от реализации продукции (кроме неё предприятие получает прибыль от разработки норм ПДВ и т.п. – которая в расчёт не берётся), сделано это с целью обеспечения сопоставимости расчёта (объём в кг).

 

 

 

Как за 2010, так и за 2011 гг. прибыль от продаж величина отрицательная, но, что ещё более важно –  она уменьшается и довольно значительно (темп убыли составил 126,78%). Это является очень серьёзной проблемой для предприятия, разобраться с которой и призван в том числе факторный анализ.

Для факторного анализа используем метод цепных подстановок:

 

 

 

 

Таблица 5

Данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции

Вид продукции	Объём реализованной продукции, кг		Удельный вес i-го вида продукции в общем объёме реализации в долях		Цена 1 кг продукции i-го вида, руб.		Себестоимость 1 кг продукции i-го вида, руб.		Рентабельность продаж по прибыли от продаж, %		Рентабельность продукции, %
	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.	2010 г.	2011 г.
Карп	41518	54874	0,7480	0,8993	94,5	112,95	173,27	184,56	-83,35	-63,4	-45,46	-38,80
Пелядь	2000	943	0,0360	0,0155	70,4	77,5	80,09	103,22	-13,76	-33,19	-12,10	-24,92
Стерлядь	1530	1034	0,0276	0,0169	625	640	575,42	603,31	7,93	5,73	8,62	6,08
Осётр	3901	1552	0,0703	0,0254	650	680	609,18	618,16	6,28	9,09	6,70	10,00
Веслонос	306	259	0,0055	0,0042	635	650	575,24	604,49	9,41	7	10,39	7,53
Толстолобик	6250	2358	0,1126	0,0386	115,2	119,95	110,13	120,15	4,40	-0,17	4,60	-0,17
Итого	55505	61020	1,0000	1,0000	-	-	-	-	-	-	-	-