Анализ объема реализованной продукции на примере ЗАО "Тиротекс"

Уменьшение остатков готовой продукции на начало 2005 года на 11 546 тыс. рублей, увеличение остатков готовой  продукции  на  складах к концу 2005 года на 3 014 тыс. руб., рост остатков отгруженных товаров на конец года на 66 936 тыс. руб., оплата за которые не поступила на расчетный счет предприятия, отрицательно влияют на объем продаж, увеличение выпуска товарной продукции в 2005 году по сравнению с 2004 годом на 81 031 тыс. рублей, увеличение отгрузки продукции за год на 73 563 тыс. рублей привело к увеличению объема реализации продукции на 140 499 тыс. рублей. При анализе нужно выяс­нить причины несвоевременной оплаты продукции покупателями, образования сверхплановых остатков на складах, и разрабо­тать мероприятия по увеличению реализации продукции.

Факто­ры, определяющие объем производства продукции, мож­но разделить на три группы :

Исходные данные для расчетов за 2005 г. (приложение 1):

                       обеспеченность предприятия основными производствен­ными фондами и эффективность их использования:  РП = ОПФ х ФО х Дв,

РП=799 463*0,828*627 654/562 935=7 380 650 тыс руб

                       обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования: РП = ЧР х ПТ х Дв,

РП=4967*113,3*627 654/562 935=627 460 тыс руб

                       обеспеченность производства сырьем и материалами и эффективность их использования: РП = МЗ х МО х Дв,

РП=557 213*562 935/557213*627 654/562 935=627 654 тыс руб

где Дв ~ доля реализованной продукции в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния этих факторов на объем валовой и ре­ализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа.  Можно установить влияние факторов на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет i-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, факти­ческую среднегодовую стоимость основных производственных фондов   и фактическую   сумму потребленных материальных ре­сурсов:

                                                                                (3.1)

                                                                           (3.2)

                                                                              (3.3)

3.2. Выявление резервов увеличения объема реализованной продукции

Деятельность отделов продаж многих современных компаний, как правило, выглядит стандартно: на входе имеется определённое количество потенциальных клиентов, а на выходе – финансовый результат. Такая ситуация весьма затрудняет контроль контактов с клиентами, оценку действий работников предприятия и выявление резервов увеличения объёма продаж. Как только компания начинает задумываться о повышении эффективности продаж, тут же появляется необходимость в получении информации для ответа на такие вопросы, как: для кого предназначен данный товар? какая группа потребителей приносит наибольшую прибыль компании? насколько эффективна работа менеджеров с покупателями? какие свойства данного товара наиболее важны для покупателей? и тому подобное.

При определении резервов увеличения реализации продук­ции необходимо учесть сверхплановые остатки готовой продукции на складах предприятия и отгру­женной покупателям. Следует учитывать спрос на продукцию и реальную возможность ее реали­зации.

Так как резервы увеличения объема реализации тесно связанны с выявлением резервов по увеличению объема производства, то искать их нужно совместно (рис. 2).

Определение величины резервов по первой группе произво­дится следующим образом:                                                     (3.4)

                                                                            (3.5)

                                                                               (3.6)

где ,,  - резерв роста валовой продук­ции за счет создания новых рабочих мест, уве­личения фонда рабочего времени;

РКР - резерв увеличения количества рабочих мест;

РФРВ - резерв увели­чения фонда рабочего времени за счет сокращения потерь по вине предприятия;

Рис.2. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

- фонд рабочего времени с учетом выявленных резервов его роста;

РЧВ - резерв роста среднечасовой выра­ботки за счет совершенствования техники, органи­зации производства и рабочей силы;

По второй группе резервы увеличения производства продукции за счет увеличения численности оборудования, времени его работы и выпуска продукции за один машино-час рассчитываются по формуле:

                                                                                      (3.7)

                                                                                     (3.8)

,                                                                                    (3.9)

где РК  - численность оборудования;

      РТ - время работы;

      РЧВ – выпуск продукции за один машино-час

По следующей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются:

1.) дополнительное количество i -го материала разделить на норму его расхода на единицу i-го вида продукции и умножить на плановую цену единицы продукции. Потом результаты суммируются по всем видам продукции:

                                                              (3.10)

2.) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу i-го вида продукции и умножаются на пла­новую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

                                                           (3.11)           

3.) планируемое сокращение нормы расхода i-го ресурса на единицу i-го вида продукций умножается на планируемый к вы­пуску объем производства i-го вида продукции, полученный ре­зультат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об­щая сумма резерва валовой продукции:

                                                (3.12)

Глава IV. Анализ влияния изменения объема реализованной продукции на величину прибыли

Объем продаж продукции не только зависит от многих факто­ров, но и сам он является фактором еще более обобщающего пока­зателя — величины прибыли от продаж.

Потенциальную возможность влияния на величину прибыли от реализации продукции за счет изменения объема реализованной продукции называют производственным левериджем.

Уровень производственного левериджа определяется отношением темпов прироста прибыли от основной деятельности к темпам прироста объема продаж в стоимостном или натуральном выражении.

Кп.л. =                                                                                            (4.1)

Например, если темп прироста прибыли на ЗАО «Тиротекс» составляет 41 %, темп прироста объема реализованной продукции 29%, то Кп.л. =41/29= 1,4. Это означает, что прирост объема реализации продукции на 1% увеличивает прибыль на 1,4%

Уровень производственного левериджа не является величиной постоянной. Он рассчитывается в определенных пределах объема производства и реализации продукции. При изменении этих условий изменяется и уровень производственного левериджа. Он показывает степень чувствительности прибыли к объему реализации. При его высоком значении даже незначительный спад приводит к существенному изменению прибыли. Более высокий уровень производственного левериджа обычно имеют предприятия с более высоким уровнем технической оснащенности производства, т.к. при повышении технической оснащенности происходит увеличение доли постоянных затрат и уровня производственного левериджа.

С ростом производственного левериджа увеличивается степень риска недополучения выручки, необходимой для возмещения постоянных расходов.

Производственный леверидж также может количественно характеризоваться соотношением между постоянными и переменными расходами в общей их сумме. Именно этот показатель прибыли позволяет выделить и оценить влияние изменчивости операционного левериджа на финансовые результаты деятельности фирмы.

Уровень производственного левериджа рассчитывается как отношение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции к сумме переменных затрат:

Кп.л.= ,                                                                                                  (4.2)

где FC – постоянные затраты, VC – переменные затраты

Если доля постоянных расходов велика, говорят, что компания имеет высокий уровень производственного левериджа. Для такой компании иногда даже незначительное изменение объемов производства может привести к существенному изменению прибыли, поскольку постоянные расходы компания вынуждена нести в любом случае - производится продукция или нет. (5)

Так, на ЗАО «Тиротекс» постоянные затраты составляют 280 204 тыс. руб., переменные – 200 145 тыс руб. Значит, производственный леверидж равен 280 204/200 145=1,4

Заключение

В данной курсовой работе проведен анализ объема реализации продукции. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается  объёму производства продукции, он же определяет объём продаж. И по мере насыщения рынка и усиления конкуренции возможный объем продаж является основной разработки производственной программы. Предприятию нужно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать.

Объем продаж с 2003 года по 2005 год увеличился на 59,50%. Можно сказать, что ЗАО «Тиротекс» имеет постоянных покупателей, хорошо налажено производство. Предприятие успешно справляется с планом продаж, перевыполняя его по каждому изделию на определенный процент, но присутствуют ошибки планирования в сторону занижения планов продаж и нарушение плановой дисциплины.

За  сентябрь месяц 2005 года недопоставлено продукции по договорам на сумму 2550 руб., или на 3,5 %, а это несет уменьшение прибыли, предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

План производства был перевыполнен на 6,23 % по всем видам продукции и запланированная структура не изменилась, общий объем производства в ценах плана составил 954 890 руб. При фактической структуре он выше на 21 090 руб., увеличилась доля бо­лее  дорогой   продукции.

Увеличение остатков готовой  продукции  на  складах, рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила на расчетный счет предприятия, отрицательно влияют на объем продаж. Поэтому при анализе нужно выяс­нять причины несвоевременной оплаты продукции покупателями, образования сверхплановых остатков на складах, и разрабо­тать мероприятия по увеличению реализации продукции.

Поиск резервов по увеличению объема реализации тесно связан с поиском резервов по увеличению объема выпуска продукции. Поэтому ЗАО «Тиротекс» нужно: