Анализ использования фонда заработной платы

2.16. Оплата специального  перерыва в работе в случаях,  предусмотренных законодательством,  оплата льготного времени подросткам.

2.17. Оплата рабочего времени  работникам, привлекаемым к выполнению  государственных или общественных  обязанностей, если эти обязанности  выполняются в рабочее время  в соответствии с законодательством.

2.18. Заработная плата,  сохраняемая в соответствии с  законодательством по месту основной  работы за работниками, привлеченными  на сельскохозяйственные и другие  работы, согласно соответствующим  решениям правительства.

2.19. Суммы заработной платы  по основному месту работы  рабочим, руководителям и специалистам  предприятий за время их обучения  с отрывом от производства  в системе повышения квалификации  и переподготовки кадров.

2.20. Оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся  в вечерних и заочных высших  и средних специальных учебных  заведениях, аспирантурах, а также  обучающимся без отрыва от  производства в вечерних, заочных  общеобразовательных школах.

- К другим поощрительным  и компенсационным выплатам относятся:

а) Оплата простоев не по вине работника.

б) Суммы, выплачиваемые работникам, находящимся в отпуске по инициативе администрации с частичным сохранением  заработной платы.

в) Суммы, выплачиваемые работникам, принимавшим участие в забастовках.

г) Надбавки и доплаты, не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных  действующим законодательством.

д) Вознаграждения (процентные надбавки) за выслугу лет, стаж работы (надбавки за стаж работы по специальности на данном предприятии), не предусмотренные законодательством, и сверх размеров, установленных действующим законодательством.

е) Одноразовые поощрения (например, отдельных работников за выполнение особо важных производственных заданий, поощрений к юбилейным и памятным датам как в денежной, так и натуральной форме).

ж) Материальная помощь (оздоровительные, экологические и другие выплаты).

з) Сумма предоставленных предприятием трудовых и социальных льгот работникам: оплата дополнительно предоставленных по решению трудового коллектива (сверх предусмотренных законодательством) отпусков, в том числе женщинам, воспитывающим детей; одноразовая помощь работникам, выходящим на пенсию; доплаты и надбавки к государственным пенсиям работающим пенсионерам; стоимость путевок на лечение и отдых или суммы компенсации, выданные вместо путевок; экскурсии и путешествия; снижение стоимости питания работников как наличными, так и по безналичным расчетам в столовых, буфетах, профилакториях. [6]

 

 

 

 

 

2. Значение трудовых ресурсов в производственной деятельности.

Анализ использования  фонда заработной платы необходимо рассматривать в тесной связи  с анализом использования трудовых ресурсов.

Рациональное  использование  персонала  предприятия –  непременное  условие,  обеспечивающее  бесперебойность  производственного  процесса  и  успешное  выполнение  производственных  планов.  Для  целей  анализа  весь  персонал  следует  разделить  на  промышленно-производственный  и  непромышленный  персонал. [1]

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд  других экономических показателей. [2]

Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Особое внимание уделяется анализу обеспеченности предприятия кадрами наиболее важных профессий (приложение 1).

Приложение 1

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами

Категория работников	Численность		Процент обеспе-ченности
	план	факт
Среднесписочная численность  производственного персонала	200	200	100
В том числе рабочие	160	164	102,5
Из них: Закройщики	30	32	106,7
Швеи	90	94	104,4
Вспомогательные рабочие	40	38	95,0
Инженерно-технические работники и служащие	40	36	90,0

 

Как видно по данным таблицы 1, предприятие практически полностью обеспечено персоналом в соответствии с плановой потребностью. Исключением являются вспомогательные рабочие, а также инженерно технические рабочие и служащие.

Необходимо также анализировать  качественный состав персонала по уровню квалификации (приложение 2)

Приложение 2

Состав рабочих  по уровню квалификации

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность рабочих на конец  года, чел.
I	1,00	10	6
II	1,30	15	13
III	1,69	20	25
IV	1,96	50	68
V	2,27	35	33
VI	2,63	20	25
Итого		150	170
Средний тарифный разряд рабочих		3,96	4,08
Средний тарифный коэффициент		1,95	1,99

 

Кроме того, проводится качественный  анализ  состава  трудовых ресурсов по стажу работы, возрасту, образованию и т.д. В процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по этим признакам.

Большое внимание уделяется  изменению качественного персонала  предприятия, то есть его движению (принятие, увольнение с работы по различным причинам).

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по количеству отработанных  дней  и  часов  одним  работником  за  анализируемый  период времени,  а  также  по  степени  использования  фонда  рабочего  времени.  Такой анализ  проводится  по  каждой  категории  работников,  по  каждому производственному подразделению и в целом по предприятию.  Фонд  рабочего  времени (ФРВ)  зависит  от  численности  рабочих, количества  отработанных  одним  рабочим  дней  в  среднем  за  год,  средней продолжительности рабочего дня. [2]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Анализ использования фонда заработной платы предприятия.

3.1. Значение и задачи анализа фонда заработной платы.

Анализ фонда заработной платы производится для изучения состава, пропорций и тенденций  изменения расходов на оплату труда, выявления резервов для создания необходимых ресурсов роста и  совершенствования оплаты труда  работников, обеспечения систематического контроля за мерой труда.

Основные задачи анализа  фонда заработной платы сферы  производства следующие:

1. проверка степени оправданности применяемых форм и систем оплаты труда;
2. определение размеров и динамики средней заработной платы отдельных категорий и профессий работников;
3. выявление отклонений в численности работников и в средней заработной плате на расход фонда заработной платы;
4. исследование темпов роста оплаты труда, их соотношения с темпами роста объема производства и реализации продукции;
5. выявление и мобилизация резервов повышения эффективности использования фонда заработной платы.

Важным моментом анализа  является установление эффективности  использования фонда заработной платы. Для расширенного воспроизводства  и получения необходимой прибыли  и рентабельности необходимо, чтобы  темпы роста производительности труда опережали темп роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции  и, соответственно, уменьшение суммы  прибыли.

3.2. Источники информации для анализа фонда заработной платы.

Основным источником информации для проведения анализа служит отчетность предприятия: статистическая и бухгалтерская, как внутригодовая (за неделю, месяц, квартал, полугодие), так и годовая. Наиболее обширная информация имеется в годовом отчете предприятия, который включает в себя ряд отчетных форм и пояснительную записку. В годовой отчетности отражаются различные показатели, характеризующие деятельность предприятия в целом за год. Источником информации о том или ином показателе за срок меньше года, служит текущая статистическая и периодическая бухгалтерская отчетность. При изучении хозяйственной деятельности объединений, ассоциаций, холдингов используется сводная отчетность, которая отражает совокупные итоги их работы в целом.

Однако не все данные, необходимые для глубокого и  всестороннего изучения деятельности предприятия, имеются в отчетности. Поэтому в качестве дополнительного  источника информации используется хозяйственный учет - оперативный, бухгалтерский  и статистический. Важное значение для углубления анализа имеет  привлечение первичной учетной  документации. Компьютерный учет позволяет  оперативно сводить данные текущего контроля и получать ежедневные сводки, характеризующие отдельные стороны  работы предприятия (выполнение норм выработки, расход материалов, выпуск продукции  и т.п.). Это значительно расширяет  информационную базу анализа. Широко используется при экономическом анализе плановая информация: данные перспективного, годового плана предприятия и его оперативных  планов.

Правильность выводов, вытекающих из анализа хозяйственной деятельности, во многом зависит от достоверности  информации, используемой в процессе анализа. Поэтому анализу должна предшествовать тщательная проверка источников информации на достоверность и точность.

Анализ использования  фонда зарплаты должен осуществляться по заранее предусмотренной системе. Основными его этапами на предприятии  являются следующие:

• подбор, обработка и систематизация необходимых отчетных данных и материалов оперативного наблюдения;

• анализ накопленных материалов;

• использование результатов анализа для разработки и осуществления мер оперативного воздействия на практику работы предприятия и повышения эффективности производства.

3.3. Анализ использования  фонда заработной платы.

Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда  имеет исключительно большое  значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

Приступая к анализу использования  ФЗП, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение его фактической величины от плановой (базовой).

Абсолютное отклонение (∆ФЗП_абс) рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП в целом по предприятию, производственным подразделениями категориям работников:

∆ФЗП_абс = ФЗП₁ – ФЗП₀ 

Поскольку абсолютное отклонение определяется без учета изменения  объема производства продукции, то по нему нельзя судить об экономии или  перерасходе ФЗП.

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции. При этом следует иметь в виду, что корректируется только переменная часть ФЗП, которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.