Анализ хозяйственной деятельности

,                                               (1.24)

где – доля маржинального дохода в выручке;

       - удельные условно – переменные расходы (себестоимость 1 руб. продукции), руб.

,                                             (1.25)

где – критический объем продаж, млн. руб.;

       Д - Объем производства и реализации (доходы), млн.руб.;

      - условно-постоянные расходы, млн. руб.;

      МД – маржинальный доход, млн. руб.

                                                                                                                        (1.26)

где ЗБ – Зона безопасности (прибыли), млн.руб.

ЗБ2010 = 500,00 – 391,3 = 108,7 млн. руб.

ЗБ2011= 600,00 – 465,17 =134,83 млн.руб.

                                                                                                                                 (1.27)

где ЗФП – Запас финансовой прочности, %.

   Предприятие работает в условиях низкого финансового риска (23,58%>  20%). Предприятие финансово устойчиво и может проводить работы по реорганизации, реконструкции, техническому перевооружению производства и это не приведёт к убыточности предприятия.

Работа по снижению финансового риска проводилась, так как 23,58% > 21,74%. Чем выше запас финансовой прочности, тем меньше риск потерь для предприятия.

Графики безубыточности

   Далее проводится оценка основных направлений в работе организации по повышению запаса финансовой прочности.

Расчет влияния факторов на изменение запаса финансовой прочности предприятия производится методом цепных подстановок. Результаты расчетов сводятся в таблицу 11.

                                    ,                                  (1.28)

Где Э_ - условно-постоянные расходы, млн.руб.;

c≈ - удельные условно-переменные расходы (себестоимость 1 руб.     продукции), руб.;

- объем реализованной продукции i-го вида, ед.;

- средняя цена на i-ый вид продукции, млн.руб.

(1.29)

Влияние на изменение запаса финансовой прочности за счет удельных условно-постоянных затрат, %.

(1.30)

Влияние на изменение запаса финансовой прочности за счет цен на единицу продукции, %.

(1.31)

Влияние на изменение запаса финансовой прочности за счет удельных условно-переменных затрат, %.

Основным направлением по снижению риска предприятия является изменение цены на единицу продукции (20%). Необходимо проводить работы в направлении условно-переменных и условно-постоянных затрат.

Задание 5. Провести анализ использования ресурсов предприятия

                           Мо = Д/Мз,                                                                                             (1.32)

где  Д – Объем производства и реализации продукции (доходов), млн.руб.;

       Мз – Среднегодовая стоимость материальных средств, млн.руб.;

       Мо – Материалоотдача, руб.

                                                                   V= Д/Ф,                                                                        (1.33)

где Д – Объем производства и реализации продукции (доходов), млн.руб.;

      Ф – Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, млн.руб.;

      V – Фондоотдача, руб.

                                                                                  Пт=Д/ Т,                                                          (1.34)

где   Д – Объем производства и реализации продукции (доходов), млн.руб.;

        Т  –  Среднесписочная численность работников, чел.;

        Пт – Производительность труда работников, млн.руб.

Анализ использования материальных ресурсов:

-      Состояние предприятия по использованию материальных ресурсов неудовлетворительное, так как фактическое значение материалоотдачи за отчетный год меньше, чем у предприятий - конкурентов. (6,67<16,00)

- Работа предприятия по улучшению использования материальных ресурсов неудовлетворительное, так как произошло снижение материалоотдачи по сравнению с базовым периодом. (6,67<10,00)

- Направление в работе предприятия по развитию материальных ресурсов считается экстенсивным, поскольку темпы роста материальных ресурсов превышают темпы роста материалоотдачи. (80.00% > -33.33%)

-   Оцениваем экономический эффект (потери) от работы по улучшению материальных ресурсов.

                                                ∆ МзМо= (1/Мо1-1/Мо0)*Д1,                                                      (1.35)

где Мо1 - Материалоотдача в отчетном году, руб.;

      Мо0 - Материалоотдача в базовом году, руб.;

      Д1 - Объем производства и реализации продукции (доходов) в отчетном году, млн.руб.;

        ∆МзМо - Экономический эффект (потери) от работы по улучшению материальных ресурсов, млн.руб.

∆ МзМо=(1/6,67-1/10,00)*600,00=29,95 млн.руб.

Дополнительно израсходовано материальных ресурсов на сумму 29,95 млн.руб.

Расчет существенных потерь, при пороге существенности 5%:

|29,95| / (80,00-29,95)*100= 59,84 % - существенные потери.

Анализ использования основных производственных фондов:

- Состояние предприятия по использованию основных производственных фондов неудовлетворительное, так как фактическое значение фондоотдачи за 2011 г. меньше, чем у предприятий - конкурентов. (0,68<0,80)

- Работа предприятия по улучшению использования основных производственных фондов удовлетворительное, так как произошло повышение фондоотдачи по сравнению с базовым периодом. (0,68>0,66)

- Направление в работе предприятия по развитию основных производственных фондов считается экстенсивным, поскольку темпы роста стоимости основных производственных фондов превышают темпы роста фондоотдачи. (16,84% > 2,70%)

-   Оцениваем экономический эффект (потери) от работы по улучшению основных производственных фондов.

                                                                         ∆ ФуслV= Д1/V1-Д1/V0,                                                (1.36)

где V1 - Фондоотдача в отчетном году, руб.;

      V0 - Фондоотдача в базовом году, руб.;

      Д1 -   Объем производства и реализации продукции (доходов) в отчетном году, млн.руб.;

        ∆ФуслV- Экономический эффект (потери) от работы по улучшению основных производственных фондов, млн.руб.

∆ ФуслV =600,00/0,68-600,00/0,66 = -26,73 млн.руб.

Экономия основных производственных фондов составила -26,73 млн.руб.

Расчет существенной экономии, при пороге существенности 5%:

|-26,73 | / (900,00+26,73)*100= 2,88 % - экономия несущественная.

Анализ использования труда работников:

- Состояние предприятия по использованию труда работников удовлетворительное, так как фактическое значение производительности труда такое же, как и у предприятий- конкурентов. (10,00=10,00)

- Работа предприятия по улучшению использования труда работников фондов удовлетворительное, так как произошло повышение производительности труда в отчетном году по сравнению с базовым периодом. (10,00>8,33)

- Направление в работе предприятия по развитию труда работников считается интенсивным, поскольку темпы роста производительности труда превышают темпы роста среднесписочной численности работников.

(20,00% >0)

-   Оцениваем экономический эффект (потери) от работы по улучшению труда работников.

                                                          ∆ТуслПт= Д1/Пт1-Д1/Пт0,                                                            (1.37)

где  Пт1 – Производительность труда в отчетном году, руб.;

        Пт0 – Производительность труда в базовом году, руб.;

        Д1 -   Объем производства и реализации продукции (доходов) в отчетном году, млн.руб.;

        ∆ТуслПт- условная экономия численности работников, чел.

∆ТуслПт =600,00/10,00-600,00/8,33 = - 12 чел.

Условная экономия численности работников составила 12 человек.

Расчет существенной экономии, при пороге существенности 5%:

|-12| /(60+12)*100= 16,67 % - экономия существенная.

      Для оценки основных направлений в работе предприятия по использованию ресурсов рассчитывается влияние факторов по каждому виду ресурса. Результаты сводятся в таблицу 13.