Анализ хозяйственной деятельности

                                                   (1.17)

где  С – себестоимость 100 руб. продукции, руб.;

        Э – затраты на производство и реализацию продукции, руб.;

        Д – объем производства и реализации продукции (доходы), млн. руб.

   Cостояние предприятия по расходованию средств на производство считается удовлетворительным, поскольку значение себестоимости 100 руб. продукции такое же, как и у передовых предприятий (90=90).

Работа по снижению себестоимости, так считается не удовлетворительной   (0 -5,26%).

,                                               (1.18)

где - условная экономия (потери) затрат за счет снижения себестоимости, млн. руб.;

       – себестоимость в отчетном и базовом периодах, руб.

0 млн. руб.

Эффект условной экономии (потери) затрат составит 0 млн. руб.

    Далее выявляются направления в работе по снижению себестоимости. Для этого производится факторный анализ изменения себестоимости. Результаты расчетов сводятся в таблицу.

Расчет влияния факторов на уровень себестоимости 100 руб. продукции производится методом цепных подстановок.

                                                                                                                (1.19)

где  Д - Объем производства и реализации (доходы), млн.руб.;

        Э – Затраты на производство и реализацию продукции, млн.руб.;

       – себестоимость 100 руб. продукции, руб.;

      – удельные затраты на единицу продукции в i-ом периоде, руб.

                                       ,                                 (1.20)

     где - Влияние на уровень себестоимости 100 руб. продукции за счет ассортимента продукции, руб.

                                       ,                            (1.21)

      где – Влияние на уровень себестоимости 100 руб. продукции за счет удельных затрат на единицу продукции, руб.

                                          ,                                    (1.22)

     где - Влияние на уровень себестоимости 100 руб. продукции за счет цен на продукцию,

Влияние на уровень себестоимости 100 руб. продукции за счет изменения цены на продукцию составило -9,08 руб. Влияние цены должно быть меньше влияния удельной себестоимости и ассортимента продукции. В организации верное направление работы, так как 18,23 > -16,24 руб. Приоритетные направления на 2012 год:

1.      Улучшение ассортиментной продукции;

2.      Улучшение ценообразования;

3.      Снижение удельной себестоимости единицы продукции.

Далее проводится более детальный анализ себестоимости по элементам затрат. На основе анализа выявляются конкретные направления дальнейшего снижения себестоимости продукции. Для этого формируется таблица 8.

7

7

7

,                                                     (1.23)

где – индекс изменения общей себестоимости 100 руб. продукции за счет влияния j-го элемента затрат;

       – изменение себестоимости 100 руб. продукции j-го элемента затрат, руб.;

       – общий уровень себестоимости 100 руб. продукции в базовом (предыдущем) периоде, руб.

– индекс изменения общей себестоимости 100 руб. продукции за счет влияния материальных затрат.

Тип производства за базовый год является трудоемкий, необходимо повысить производительность труда работников для снижения себестоимости. Основные направления по снижению себестоимости:

1 Снизить себестоимость по затратам на оплату труда, за счет повышения производительности труда работников;

2 Снизить себестоимость по затратам на амортизацию, за счет улучшения использования основных производственных фондов;

3 Снизить себестоимости по прочим затратам за счет улучшения системы управления производством;

4 Снизить себестоимости по материальным затратам, за счет улучшения использования материальных ресурсов;

Оценка работы:

         1 Работа по снижению себестоимости по материальным затратам проводилась;

         2 Работа по снижению себестоимости по затратам на оплату труда не проводилась;

         3 Работа по снижению себестоимости по затратам на амортизацию проводилась, но недостаточно активно.

         4 Работа по снижению себестоимости прочих затрат проводилась, снизилась на 8,33%;

Выявление основных направлений на 2012 год:

1        Снизить себестоимость по затратам на оплату труда, для этого необходимо улучшить использование трудовых ресурсов;

2        Снижение себестоимости по затратам на амортизацию, для этого необходимо улучшить использование основных производственных фондов;

3        Снизить себестоимость по прочим затратам,  для этого необходимо улучшить систему управления производства;

4        Снижение себестоимости по материальным затратам, для этого необходимо улучшить использование материальных ресурсов.

Далее исследуется себестоимость 100 руб. продукции по видам и статьям затрат. Для этого формируется таблицу 9.

Статьи затрат, на основе которых можно реализовать основные направления снижения себестоимости:

1        Снижение себестоимости по материальным затратам;

2        Снижение себестоимости по затратам на оплату труда, для этого необходимо улучшить использование трудовых ресурсов;

3        Снижение себестоимости по затратам на амортизацию;

4        Снижение себестоимости по затратам на управленческие расходы, а именно за счет повышения производительности труда АУП;

5        Снижение затрат по прочим затратам.

Оценка работы:

         1 Работа по снижению себестоимости по материальным затратам проводилась;

         2 Работа по снижению себестоимости по затратам на оплату труда не проводилась;

         3 Работа по снижению себестоимости по затратам на амортизацию не проводилась;

         4 Работа по снижению себестоимости прочих производственных и оперативно-хозяйственных затрат не проводилась;

         5  Работа по снижению управленческих расходов проводилась, таким образом, они снизились на 22,52%.

Основные направления на 2012 год:

1        Снижение себестоимости по материальным затратам;

2        Снижение себестоимости по затратам на оплату труда, необходимо улучшить использование трудовых ресурсов;

3        Снижение себестоимости по затратам на амортизацию;

4        Снижение себестоимости по затратам на управленческие расходы, а именно за счет повышения производительности труда АУП;

5        Снижение себестоимости по прочим административно-правленческим затратам;

6        Снижение затрат по прочим затратам.

Задание 4. Операционный (маржинальный) анализ деятельности предприятия

       Для исследования необходимо построить аналитическую таблицу 10 и диаграмму.