Анализ финансовых результатов

    Для получения объективных результатов  деятельности организации необходимо провести анализ в следующей последовательности:

    1) анализ динамики абсолютных показателей  по обычным видам деятельности;

    2) анализ эффективности по обычным видам деятельности;

    3) анализ динамики показателей  финансово-хозяйственной деятельности;

    4) анализ эффективности финансово-хозяйственной  деятельности;

    5) планирование финансовых результатов  на основе учета результатов  анализа и планов деятельности.

    Проведем  анализ доходов и расходов организации  на примере отчета о прибылях и убытках в таблице 2.2, в последовательности, изложенной ниже.

    Таблица 2.2

Отчет о прибылях и убытках ОАО «Завод Нижегородский Теплоход» (тыс. руб.)

 

     В 2008г. выпуск товарной продукции составил 176,4 млн. руб. С учетом утвержденной номенклатуры на предприятии структура выпуска товарной продукции выглядит следующим образом: судостроение – 71,9%,   прочая продукция – 28,1% (в т.ч. энергоресурсы – 6,4%, запчасти к оборудованию и разные заказы  – 1,2%, услуги предприятия – 20,5%) от объема выпуска товарной продукции.

    В 2008г. получена выручка от реализации продукции, работ, услуг в объеме 177,2 млн. руб. Структура продаж выглядит следующим образом: судостроение – 71,7%, прочая продукция  – 28,3% (в т.ч. энергоресурсы – 6,4%, запчасти к оборудованию и разные заказы  – 1,3%, товары для перепродажи – 0,2%, услуги предприятия – 20,4%) от общего объема реализации.

    Анализ  динамики и структуры  доходов и расходов организации по обычным видам деятельности

1. Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности.

    По  данной отчетности размеры выручки  от продаж (ф.2) в базисный и отчетный периоды равны:

    В₀ = 122938 тыс. руб.; В₁ = 177185 тыс. руб.

    Изменение выручки:

    абсолютное:

    ∆В = 177185 - 122938 = 54247 тыс. руб.;

    относительное:

    Тпр(В) = ∆В : В₀ 100% = 54247 : 122938 100%= 44,1 %

    Таким образом, в отчетный период доход  от основной деятельности увеличился на 54247 тыс. руб. или на 44,1%.

    2. Анализ динамики себестоимости  реализованной продукции.

    Себестоимость продукции – это выраженные в  денежной форме затраты на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются затраты, связанные с использованием в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также затраты на ее производство и реализацию. Себестоимость продукции является качественным показателем, он отражает результаты хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы организации.

    По  данным балансовой отчетности себестоимость реализованной продукции (ф.2) в базисный и отчетный периоды, соответственно, равна:

    С₀ = 112177 тыс. руб.; С₁ = 166044 тыс. руб.

    Изменение себестоимости:

    абсолютное:

    ∆С = С₁ – С₀ = 166044 - 112177 = 53867 тыс. руб.;

    относительное:

    Тпр(С) = ∆С : С₀ 100% = 53867 : 112177 100% = 48%.

    Себестоимость реализованной продукции в отчетный период увеличилась на 48% или на 53867 тыс. руб.

    3. Анализ динамики валовой прибыли  организации.

    Валовая прибыль организации характеризует эффективность деятельности производственных подразделений организации, информация о размерах валовой прибыли представлена в ф.2, Значение ее за базисный и отчетный периоды равны:

    ВПР₀ = 10761 тыс. руб.; ВПР₁ = 11141 тыс. руб.

    Изменение валовой прибыли:

    абсолютное:

    ∆ВПР = 11141 - 10761 = 380 тыс. руб.;

    относительное:

    Тпр(ВПР) = ∆ВПР : ПР₀ = 380 : 10761 100% = 3,5 %.

    Валовая прибыль организации в отчетный год увеличилась на 380 тыс. руб., или на 3,5 %.

    4. Анализ динамики расходов организации  по обычным видам деятельности.

    В состав этих расходов входят: себестоимость  реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы (ф.2).

    Значения  расходов по обычным видам деятельности организации в базисный и отчетный период, соответственно, равны:

    РД₀ = 112177+248+26001 = 138426 тыс. руб.;

    РД₁ = 166044+7469+36543 = 210056 тыс. руб..

    Изменение:

    абсолютное:

    ∆РД = 210056 - 138426 = 71630 тыс. руб.;

    относительное:

    Тпр(РД) = ∆РД : РД₀ 100% = 71630 : 138426 100% = 51,7 %.

    Расходы по обычным видам деятельности увеличились  на 71630 тыс. руб., или на 51,7 %.

    5. Анализ динамики прибыли от  продаж.

    Прибыль от продаж организации должна способствовать повышению уровня производственного и социального развития коллектива. При проведении анализа необходимо учитывать влияние основных факторов повышения прибыли от продаж: конкурентоспособность, цена, объем реализованной продукции с учетом ее социальной значимости для населения и т.д. Организация зачастую получает прибыль за счет производства продукции не в интересах потребителей, например, снижая выпуск низко рентабельной продукции, но имеющей большой спрос. В ряде случаев прибыль увеличивается за счет необоснованного повышения цен.

    Прибыль от продаж организации отражена в  ф.2, значения за базисный и отчетный периоды, соответственно, равны:

    ПРП₀ = -15488 тыс. руб.; ПРП₁ = -32871 тыс. руб.

    Изменение прибыли от продаж:

    абсолютное:

    ∆ПРП = ПРП₁ – ПРП₀ = -32871- (-15488) = -17383 тыс. руб.;

    относительное:

    Тпр(ПРП) = ∆ПРП : ПРП₀ 100% = 17383 : (-15488) 100% = -112,2 %

    Прибыль от продаж в отчетный год уменьшилась  на 17383 тыс. руб., или на 112,2%.

    6. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по обычным видам деятельности.

    Деятельность  организации по обычным видам  деятельности является рациональной, если выполняется следующее условие:

    Тпр(ПРП) > Тпр(В) > Тпр(РД),

где Тпр(ПРП) – темп прироста прибыли от продаж;

       Тпр(В) – темп прироста выручки  от продажи;

       Тпр(РД) – темп прироста общих  расходов по обычным видам деятельности.

    Тпр(ПРП) = -112,2 %; Тпр(В) = 44,1 %;  Тпр(РД) = 51,7 %.

    Условие не выполнимо, следовательно, процесс  управления производством и сбытом продукции на «Завод Нижегородский Теплоход» был нерациональным.

    Оценка  качества финансовых результатов по обычным  видам деятельности организации

    Для оценки уровня качества основной деятельности необходимо проанализировать динамику относительных показателей, характеризующих соотношение между выручкой и основными видами финансовых результатов по обычной деятельности: доля себестоимости реализованной продукции в выручке, доля валовой прибыли в выручке.

    Определим динамику доли себестоимости реализованной продукции в выручке:

    D(С)₀ = С₀ : В₀ 100%   = 112177 : 122938 100%   = 91,2 %;

    D(С)₁ = С₁ : В₁ 100%   = 166044 : 177185 100%   = 93,7 %;

    ∆D(C) = ∆D(С)₁ - ∆D(С)₀ = 93,7– 91,2 = 2,5;

    Тпр(D(C)) = ∆D(С) : D(С)₀ 100% = 2,5 : 91,2 100% = 2,7 %.

    Доля  себестоимости реализованной продукции  в выручке в отчетный период увеличилась  на 2,7 %, на каждый рубль выручки приходилось больше себестоимости реализованной продукции в среднем на 2,5%, уровень управления ресурсами, используемыми в процессе производства продукции, снизился.

    Доля  валовой прибыли в выручке  от продаж:

    D(ПРВ)₀ = ВПР₀ : В₀ 100% = 10761 : 122938 100% = 8,8 %;

    D(ПРВ)₁ = ВПР₁ : В₁ 100% = 11141 : 177185 100% = 6,3 %;

    Изменение доли валовой прибыли в выручке  от продаж:

    абсолютное:

    ∆D(ПРВ) = 6,3 % - 8,8 % = -2,5 %;

    относительное:

    Тпр(ПРВ) = ∆D(ПРВ) : D (ПРВ) ₀ 100% ₌ -2, 5: 8, 8 100% ₌ -28, 4 %.

    Доля  валовой прибыли в выручке  от продаж снизилась на 28,4 %, на каждый рубль выручки приходилось меньше валовой прибыли в среднем на 2,5%, что является отрицательным фактором, эффективность производственной деятельности снизилась.

 

     Вывод по главе:

1. По итогам деятельности предприятия в отчетном периоде получен убыток в размере 33,3 млн. руб.
2. Основными причинами ухудшения финансового результата стали:
3. Длительный производственный цикл изготовления основной судостроительной продукции т.к. особенности РСБУ и разработанной в соответствии с ними Учетной политики предприятия предполагают отнесение коммерческих и управленческих расходов в периоде их возникновения, а не списание на незавершенное производство, как это происходит с прямыми и общепроизводственными расходами. В результате, по заказам, исполнение которых началось в отчетном году, а признание выручки в целях бухгалтерского учета будет происходить в течение следующего года, списание расходов управленческого (общехозяйственные) и коммерческого характера производились в  течение отчетного периода с отражением в Отчете о прибылях  и убытках.
4. Списание безнадежной к взысканию дебиторской задолженности на сумму 7 325 тыс. руб.
5. Увеличение размера земельного налога на 7 670 тыс. руб.

 

Глава 3. Оценка и разработка мероприятий по повышению платежеспособности ОАО «Завод Нижегородский Теплоход»