Анализ Финансовых результатов деятельности предприятия

     В Российской Федерации актив баланса  строится в порядке возрастающей ликвидности средств, т.е. в порядке  возрастания скорости превращения  этих активов в процессе хозяйственного оборота в денежную форму

     Пассивы предприятия (источники финансирования) по признаку принадлежности разделяются  на собственный капитал (СК) и заемный  капитал (ЗК).

     Собственный капитал включает уставной капитал (УК) (акционерный капитал (АК), добавочный капитал, резервный капитал) и дополнительный капитал (ДК), представляющий собой  накопленную прибыль, как распределенную, так и нераспределенную.

     Заемный капитал разделяется на долгосрочные обязательства (более 1 года) (ДО) и краткосрочные обязательства (до 1 года) или текущие пассивы (ТП).

     Наиболее  важными задачами анализа баланса  являются:

     • оценка доходности (рентабельности) капитала;

     • оценка финансовой устойчивости;

     • оценка ликвидности баланса и  платежеспособности предприятия.

     Баланс  позволяет оценить эффективность  размещения капитала предприятия, его  достаточность для текущей и  предстоящей хозяйственной деятельности, оценить размер и структуру заемных  источников, а также эффективность  их привлечения.

     В процессе финансового анализа может  использоваться следующая информация:

     -информация  о технической подготовке производства 

     -нормативная  информация 

     -плановая  информация 

     -хозяйственный  учет 

     -оперативный; 

     -бухгалтерский; 

     -статистический.

     -отчетность 

     -бухгалтерская  отчетность 

     Для проведения финансового анализа  необходима исходная информация. Основным источником информации о финансовой деятельности предприятия является бухгалтерская отчетность. (2, 507.) 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансовых  результатов деятельности  предприятия.

     2.1 Анализ финансовых  результатов от  реализации продукции  (работ, услуг), и от прочих видов деятельности.

     Получение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) связано с осуществлением основной деятельности субъектов хозяйствования. Прибыль входит в состав выручки  от реализации, поэтому ее формирование связано с поступлением выручки  от реализации. Однако в отличие  от выручки, поступление которой  на расчетный счет фиксируется регулярно, объем полученной прибыли определяется только за определенный период (месяц, квартал, год) на основе данных бухгалтерского учета.

     Реально формирование прибыли на предприятии  происходит по мере реализации продукции. Поэтому в обороте предприятия  прибыль появляется до ее отражения  в отчетности.

     Для формирования прибыли важное значение имеет определение момента реализации продукции. В отдельных законодательных актах по-разному трактуется момент реализации. Однако независимо от принятой трактовки момента реализации в законодательных актах, формирование на предприятии прибыли от реализации продукции имеет место только при условии реальной реализации, т.е. при зачислении средств от покупателя на расчетный счет поставщика.

     Для того чтобы сознательно и целенаправленно  принимать организационно-технические  и хозяйственно-управленческие решения  по наращиванию прибыли, необходимо, прежде всего, классифицировать факторы  роста прибыли и параметры, количественная оценка которых позволяет оценить  их влияние на этот процесс.

     На  уровень прибыли торгового предприятия  влияют различные факторы:

     -объём   и реализация продукции

     -себестоимость

     -уровень  среднеализационных   цен

     -объём   реализационной продукции.

     Фактор  — это существенное обстоятельство в каком-либо явлении, процессе, исходная составляющая чего-либо.

     По  своей сути факторы подразделяются на природные, социально-экономические и производственно-экономические.

     К социально-экономическим факторам относятся жилищные условия работников, организация культурно-массовой, спортивной и оздоровительной работы предприятия, общий уровень культуры и образования  кадров и др.

     Производственно-экономические  факторы определяют полноту и  эффективность использования производственных ресурсов предприятия и конечные результаты его деятельности.

     По  степени воздействия на результаты хозяйственной деятельности факторы  делятся на основные и второстепенные.

     К основным относятся факторы, которые оказывают решающее воздействие на результативный показатель.

     Второстепенными считаются те, которые не оказывают  решающего воздействия на результаты хозяйственной деятельности в сложившихся  условиях.

     Основное  внимание при анализе должно уделяться  исследованию внутренних факторов, на которые организация может воздействовать.

     Для правильной оценки деятельности предприятий  факторы необходимо подразделять на объективные и субъективные. Объективные, например, стихийные бедствия, не зависят от воли и желаний людей. В отличие от объективных субъективные причины зависят от деятельности юридических и физических лиц.

     По  степени распространенности факторы  делятся на общие и специфические.

     К общим относятся факторы, которые действуют во всех отраслях экономики. Специфическими являются те, действие которых проявляется в условиях отдельной отрасли экономики или организации.

     По  времени воздействия на результаты хозяйственной деятельности различают  факторы постоянные и переменные.

     Постоянные  факторы оказывают влияние на изучаемое явление беспрерывно  на протяжении всего времени. Воздействие  же переменных факторов проявляется  периодически, например освоение новой  техники, новых видов продукции, новой технологии производства и  т.д.

     Если  при анализе ставится цель измерить влияние каждого фактора на результаты хозяйственной деятельности, то их разделяют на количественные и качественные, сложные и простые, прямые и косвенные, измеримые и неизмеримые.

     Количественными считаются факторы, которые выражают количественную определенность явлений (количество рабочих, оборудования, запасов  и т.д.). Качественные факторы определяют внутренние качества, признаки и особенности  изучаемых объектов (производительность труда, качество продукции).

     Количественную  оценку перечисленных факторов производят с помощью ряда параметров, основными  из которых являются:

     • изменения цен;

     • изменения в структуре продаж;

     • экономия от снижения расходов на продажу;

     • изменения расходов на продажу за счет структурных сдвигов;

     • изменение цен и тарифов на услуги;

     • изменение цен на 1 руб. продукции.

     На  величину прибыли оказывают влияние  также эффект операционного и  финансового рычага.

     Таким образом, рассмотренные выше факторы, влияющие на финансовые результаты деятельности предприятия, должны являться предметом  тщательного анализа со стороны  финансовых служб.

     Прибыль от реализации продукции непосредственно  зависит от двух основных показателей:

     • объем реализации продукции,

     • себестоимость продукции.

     На  изменение объема реализации продукции  влияет изменение:

     • объема производства,

     • остатков нереализованной продукции,

     • прибыли в цене продукции (рентабельность продукции).

     Необходимо  обратить внимание на то, что изменение  объема производства продукции, остатков нереализованной продукции оказывают  влияние не только на объем реализации продукции, но и на ее себестоимость. Это достигается через: изменение  условно-постоянных расходов (при изменении  объема производства продукции); изменение  расходов по хранению продукции и  других расходов (при изменении остатков нереализованной продукции).

     Существенное  влияние на объем реализации продукции, а также непосредственно и  прибыль от реализации оказывает  размер прибыли, включаемый в цену продукции. В условиях формирования капитализма, отменено в большинстве случаев  государственное регулирование  рентабельности продукции, создается  возможность регулирования прибыли  за счет указанного фактора. Этому способствует отсутствие достаточной конкуренции  при производстве и реализации многих видов продукции.

     Таким образом, можно сделать вывод, что  возможность предприятий влиять на объем прибыли от реализации через  изменение объемов производства продукции, остатков нереализованной  продукции, рентабельность продукции  является существенной.

     Рассмотрим  особенности влияния на формирование прибыли себестоимости продукции (работ, услуг). Себестоимость является обобщающим, качественным показателем  деятельности предприятий, показателем  ее эффективности. Обобщенно можно  дать следующее определение себестоимости.

     Себестоимость продукции - это денежные (ресурсные) издержки предприятий на производство и реализацию продукции, выражающие часть её стоимости (стоимость потребленных средств производства и стоимость необходимого продукта).

     Отношение чистого дохода (прибыли) к себестоимости  продукции выражает рентабельность  производства.

     Затраты на производство продукции образуют ее производственную себестоимость. Затраты  на производство и реализацию —  образуют полную себестоимость продукции.

     Возможность предприятия влиять на формирование себестоимости является существенной.

     На  основе Типовых положений разработаны  отраслевые, ведомственные положения, инструкции, которые определяют порядок  определения плановой и фактической  себестоимости продукции (работ, услуг).

     Сокращение  затрат на производство и реализацию продукции, т.е. снижение ее себестоимости  является важным фактором увеличения прибыли от реализации. Оно может  быть достигнуто за счет использования  многочисленных факторов влияющих на сокращение затрат на производство и  реализацию продукции. Для этого  необходимо: знать подробный перечень указанных затрат, который дается в Типовых положениях по их учету; особенности состава и формирования затрат с учетом сферы и отрасли  деятельности предприятия.

     Следует отметить, что в современных условиях предприятия всех форм собственности  получили больше самостоятельности  в принятии решений относительно формирования себестоимости. Однако они  не могут допускать отступлений  от действующих законодательных  и нормативных документов, которые  регламентируют указанные вопросы.

     Таким образом, можно сделать вывод - значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей.