Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 19

 

Определим выработку  продукции на машино-час: 
по плану – 638777/(291*250*8*2)= 0,5488

Фактически – 668994/(310*240*7,8*1,75)=0,6587

Находим влияние  факторов в таблице 20.

Таблица 20

 

         Положительное влияние на фондоотдачу активной части оказало увеличение единиц оборудования и рост часовой выработки, но снижение показателей использования оборудования по времени уменьшило этот положительный эффект в совокупности на 0,554 пункта.

3.3. Анализ резервов улучшения использования основных фондов

 

      Для определения резерва улучшения  использования основных фондов используем данные полученные в предыдущих пунктах. Как выявлено факторным анализом, необходимо улучшить использование производственных фондов во времени, определим в таблице 21 как использование этих резервов скажется на значении фондоотдачи.

Таблица 21

 

         Рост фондоотдачи активной части  с учетом резервов равен: 3,58-2,96 =0,62пункта.

        Значение общей фондоотдачи может вырасти до – 3,58*0,3486=1,248, то есть вырастет на 1,248/1,0325 = 1,21 – на 21%. 
 

4. Анализ  резервов снижения себестоимости  продукции

 

         В процессе хозяйственной деятельности предприятие осуществляет издержки (материальные, трудовые, финансовые). Издержки предприятия состоят из всей суммы расходов на производство продукции и ее реализацию. Эти издержки, выраженные в денежной форме, называются себестоимостью и включаются в стоимость продукта. Себестоимость входит в число особо значимых показателей эффективности хозяйственной деятельности. Она представляет собой затраты предприятия на производство и обращение, служит основой соизмерения расходов и доходов. Если не известна себестоимость то, практически невозможно определить прибыль. Себестоимость показывает, во что обходится предприятию выпускаемая им продукция, сколько можно заработать на продаже продукции или какую «накрутку» сделать сверх себестоимости, то есть она является основой ценообразования.

          Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Задачами  анализа себестоимости продукции  являются:

– оценка динамики важнейших показателей  себестоимости и выполнение плана  по ним;

– оценка обоснованности и напряженности плана по себестоимости продукции;

– определение  факторов, повлиявших на динамику показателей  себестоимости и выполнение плана  по ним, величины и причин отклонений фактических затрат от плановых;

– оценка динамики и выполнения плана по себестоимости в разрезе элементов и по статьям затрат отдельных видов изделий;

– выявление  упущенных возможностей снижения себестоимости  продукции.

Объектом  нашего анализа является себестоимость  товарной продукции, а также сравнение  операционных затрат и внереализационных с получаемым доходом.

4.1. Анализ выполнения плана по составу и структуре себестоимости товарной продукции

 

     Оценим в таблице 22 динамику изменения себестоимости товарной продукции по составу и структуре, для определения суммы затрат по статьям затрат, используем имеющиеся данные по структуре. Так как по плану данных о доле переменных затрат используем фактически сложившуюся пропорцию этих затрат.

     Таблица 22

 

     Фактические затраты превышают плановые на 50313тыс.руб., рост относительно плана составил:

     658830/608517=108,3% - 8,3%, что значительно выше роста по выпуску товарной продукции – всего 4,7%.

     Оценим в таблице 23 способом цепных постановок влияние факторов на изменение затрат – объема производства, структуры продукции, доли постоянных затрат по формуле:

     Зобщ = (Объем*Перем.затр.)+Пост.затраты.

     Таблица 23

 

     Как видим из таблицы свою долю в рост затрат внесло и увеличение натурального выпуска продукции, изменение структуры, рост переменных затрат, но из всех видом самое большое увеличение – 20,6млн.руб. приходится на рост доли постоянных затрат.

4.2. Анализ затрат на 1 руб. товарной продукции

 

      Затраты на рубль товарной продукции наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью, он определяется как  отношение общей суммы затрат к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

        Определим влияние факторов на изменение данного показателя используя данные таблицы предыдущего пункта о расчете суммы условных затрат при изменении объема, структуры, постоянных затрат. Также берем данные 1-го раздела таблицы 4 о величине товарной продукции при плановой структуре. В таблицу 24 занесем полученные данные по товарной продукции.

Таблица 24

 

  Теперь в таблице 25 проводим факторный анализ затрат на рубль товарной продукции.

Таблица 25

 

        Затраты на рубль товарной продукции выросли на 3,218коп. в том числе за счет:

• роста переменных затрат на 1,82коп.,
• роста постоянных затрат на 3,083коп.

         Остальные факторы – объем выпуска и структура  выпуска, способствовали снижению этих затрат, но в недостаточной степени и только минимизировали негативное влияние на 1,685коп.