Анализ финансово-хозяйственной деятельности

Таблица 16

Величина  часовой заработной платы без премии 

 

          По прочему персоналу найдем влияние на изменение фонда заработной платы изменение среднегодовой заработной платы и изменение численности: 
∆ФЗПч =(2876-3284)чел*15350руб. =-6262,8тыс.руб.

∆ФЗПср.з/п =3284чел*(19459-15350)руб. = 13494,0тыс.руб.

Совокупное изменение составило – 13494,0-6262,8 =+7231,2тыс.руб., высокий рост средний заработной платы значительно превысил уменьшение численности по прочему персоналу.

          Определим соотношение между ростом средней заработной платы и ростом производительности труда. Оценим в таблице 17, насколько рост средней заработной платы обоснован повышением трудоемкости выпуска продукции.

Таблица 17

 

       Определим коэффициент опережения роста производительности труда роста средней заработной платы: 
Коп всего = 103,9/107=0,97

Коп по рабочим = 100,9/103,0= 0,98

       В нашем случае рост производительности труда отстает от роста средней заработной платы и в целом по предприятию и по рабочим, при этом трудоемкость выпуска продукции снижается.

С учетом полученных данных о росте средней  заработной платы и производительности труда оценим, какой перерасход получен по заработной плате за счет отставания производительности труда:

Э = ФЗПф*(Троста ср.з/з – Троста пт)/ Троста ср.з/з =238580 *(107-103,9)/107=6912тыс.руб.

        Таким образом за счет низких темпов роста производительности труда получен перерасход по фонду заработной платы в сумме 6912тыс.руб.

4. Анализ  резервов улучшения  использования трудовых ресурсов

 

       Улучшение использования трудовых ресурсов  дает возможность предприятию выпуска большего объема продукции при меньших затратах. Как уже было отмечено в предыдущих пунктах, данные резервы заключаются в соблюдении квалификационного состава рабочих, уменьшении потерь рабочего времени за счет роста количества отработанных дней и продолжительности рабочего дня. Также необходимо обеспечить соответствие между изменением численности и ростом фонда заработной платы – например снижение прочего персонала из-за резкого роста среднегодовой заработной платы не принесло экономии по фонду заработной платы.

          Также необходимо стремиться к опережающему росту производительности труда по сравнению со средней заработной платой – в нашем случае наоборот – за счет отставания фонда заработной платы был получен перерасход по фонду заработной платы рабочих. 

3. Анализ  резервов улучшения  использования основных фондов предприятия

 

         Основные средства, фонды (capital assets) - совокупность материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев, или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Основные фонды различают по многим признакам, но, прежде всего в зависимости от характера участия основных фондов в сфере материального производства. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

        Состояние и использование основных фондов - один из важнейших аспектов аналитической работы, так как именно они являются материальным воплощением научно-технического прогресса - главного фактора повышения эффективности производства.

          Объекты основных фондов составляют основу любого производства, в процессе которого создается продукция, оказываются услуги и выполняются работы. Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала хозяйствующего субъекта.

      Основной целью анализа основных фондов является определение путей повышения эффективности использования основных фондов.

        Задачами анализа состояния и эффективного использования средств труда являются:

1. Установление  обеспеченности предприятия и  его структурных подразделений основными фондами - соответствие величины состава и технического уровня фондов потребности в них;

2. Определение  степени использования основных  фондов и факторов, на них повлиявших;

3. Изучение  состава динамики основных средств,  темпов обновления активной части;

4. Установление  полноты применение парка машин  и оборудования и его комплексности;

5. Определение  влияния использования основных  фондов на объем продукции  и другие экономические показатели  работы хозяйствующего субъекта;

6. Выявление  резервов роста фондоотдачи, увеличение объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

      В нашем случае активная часть составляет в основных фондах на начало года 33,8%, к концу года этот показатель вырастает  до 35,9%. Количество единиц оборудования превышает планируемое, но эффективность использования снижается – меньше отработано дней по году и часов в смену, что связано с использование рабочего времени работниками предприятия.

3.1. Анализ наличия и движения основных фондов

 

      Оценку движения основных фондов проводят по таким показателям как:

• коэффициент поступления;
• коэффициент выбытия;
• срок службы;
• коэффициент интенсивности обновления.

      Коэффициент поступления рассчитывается как отношение суммы поступивших основных фондов к сумме основных фондов на конец периода. Рассчитаем сумму основных производственных фондов на конец периода – 642928 +23121 -13108 = 652941тыс.руб.

Коэффициент поступления будет равен:

23121/652941 = 0,04, что означает, что на каждый рубль основных средств на конец периода приходится 4коп. новых ОПФ.

Коэффициент выбытия находится как отношение выбывших основных средств к сумме основных средств на начало периода: 
13108/642928 = 0,02, что означает, что с каждого рубля основных средств на начало периода выбыло основных средств на 2коп.

Срок  службы – это показатель обратный коэффициенту выбытия: 
1/0,02=50, что означает, что для полного обновления основных производственных фондов с такой скоростью необходимо 50 лет.

Коэффициент интенсивности обновления находится как отношение выбывших средств к сумме вновь поступивших:

13108/23121=0,57, что означает низкий уровень  обновления основных производственных  фондов, так как в составе основных  фондов сохраняется значительная  доля устаревших объектов.

      В итоге за счет того, что интенсивность обновления основных производственных фондов недостаточно велика, наблюдается увеличение стоимости ОПФ.

Износ основных фондов находим отношением начисленной амортизации к стоимости основных фондов:

• на начало года 302176/642928=0,47
• на конец года 350830/652941=0,54

           Динамика данного показателя также подтверждает, что уровень обновления основных фондов недостаточен – наблюдается тенденция их старения.

3.2. Анализ уровня использования основных фондов

 

          Анализ эффективности использования основного капитала отражает качество использования производственного потенциала, характеризует технический уровень производства с точки зрения основной задачи привлечения капитала для производства и реализации товаров с целью получения прибыли. Для обобщающей характеристики эффективности использования основных средств служат показатели рентабельности (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных производственных фондов), фондоотдачи (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ) и фондоемкости (обратный показатель фондоотдачи).

         Оценим в таблице 18 изменение фондорентабельности, для чего определим величину фондоотдачи и рентабельность выпуска продукции (товарная продукция минус себестоимость/товарная продукция).

Таблица 18

 

Ропф(фо) = (103,25-98,59)*4,74=+0,22

Ропф(р) = (1,52-4,74) *103,25 =-3,32

Итого  0,22-3,32 = -3,1%. 
      За счет роста выпуска товарной продукции и роста фондоотдачи фондорентабельность выросла на 0,22 пункта, но снижение рентабельности выпуска товарной продукции снизило фондорентабельность на 3,22%.

        Также в таблице 19 проведем анализ факторов первого уровня на фондоотдачу – то есть изменение фондоотдачи активной части и ее доли в общей сумме ОПФ.

ФО уд.вес = 0 
ФОфо = 0,13*34,86%=4,66

Изменение общей  фондоотдачи вызвано только изменение  фондоотдачи активной части ОПФ.

Определим влияние  факторов на изменение фондоотдачи  активной части по формуле: ФОакт = (К*Д*Ксм*П*ЧВ)/ОПФакт., где

К- количество единиц оборудования,

Д- количество отработанных дней,

Ксм - коэффициент  сменности,

П- средняя продолжительность  смены, Ч

В - выработка  продукции на 1машино-час.