Анализ финансового состояния предприятия

 

 График документооборота  может быть составлен как для  каждого структурного подразделения  предприятия (например, для бухгалтерии), так и для того или иного  нормативного либо внутреннего  распорядительного документа (например, относительно заключения договоров). За его основу берется перечень  работ по созданию, проверке и  обработке документов, которые выполняются  каждым подразделением предприятия,  а также всеми исполнителями  с указанием их взаимосвязи  и сроков выполнения работ.

 

 Ответственность за  соблюдение графика документооборота, а также ответственность за  своевременное и доброкачественное  создание документов, своевременную  передачу их для отражения  в бухгалтерском учете и отчетности, за достоверность содержащихся  в документах данных несут  лица, создавшие и подписавшие  эти документы. Контроль за соблюдением исполнителями графика документооборота по предприятию, учреждению осуществляет главный бухгалтер (приложение 3).

 

 Разрабатывает график  документооборота главный бухгалтер,  а утверждает руководитель предприятия.

 

 В ООО «» согласно  графику документооборота ответственность  за контроль и хранение несет  ответственность бухгалтерия.

 

 Разработка рабочего  плана счетов. Организация самостоятельно  разрабатывает рабочий план счетов  на основе утверждённого плана.  Она вправе из всей совокупности  систематических счетов выбрать  действительно необходимые для  себя, вводить (с разрешения МФ  РФ) новые систематические счета,  используя свободные коды счетов.

 

 На основе системы субсчетов, предусмотренной утверждённым Планом счетов и Инструкцией по применению Плана счетов [14], организации определяют перечень используемых субсчетов, при необходимости объединения, исключая или добавляя новые субсчета, а также полную номенклатуру аналитических счетов и их кодовые обозначения.

 

 

 В соответствии со  ст.6 Закона о бухгалтерском учёте  [3] ООО "" имеет разработанный  на основе утверждённого Плана  счетов бухгалтерского учёта  рабочий план счетов для отражения  необходимых коммерческих и финансово-хозяйственных  операций (см. приложение 2).

 

 

 Согласно учетной политике, в ООО «» учет приобретения  материальных ценностей производится  без использования счета 16 «  Отклонение в стоимости материальных  ценностей». В ООО «» к счету  19 «НДС по приобретенным ценностям»  открыты следующие субсчета:

 

 НДС при приобретении  основных средств;

 

 НДС по приобретенным  нематериальным активам;

 

 НДС по приобретенным  материально-производственным запасам;

 

 НДС по приобретенным  услугам;

 

 НДС, уплачиваемый таможенным  органам по ввозимым товарам;

 

 Акцизы по оплаченным  материальным ценностям;

 

 НДС по товарам, реализованным  по ставке 0% (экспорт);

 

 НДС при строительстве  основных средств.

 

 В рабочем плане  счетов в данной организации  к счету 50 «Касса» открыты следующие  субсчета:

 

50.01 Касса организации;

 

50.02 Операционная касса;

 

50.03 Денежные документы;

 

50.21 Касса организации  (в валюте);

 

50.23 Денежные документы  (в валюте).

 

 Но на практике открытые субсчета50.02 и 50.23 не используются.

 

 В рабочем плане  счетов в данной организации  к счету 55 «Специальные счета  в банках» открыты следующие  субсчета:

 

55.01 Аккредитивы;

 

55.02 Чековые книжки;

 

55.03 Депозитные счета;

 

55.04 Прочие специальные счета;

 

55.21 Аккредитивы (в валюте);

 

55.23 Депозитные счета (в  валюте);

 

55.24 Прочие специальные счета (в валюте).

 

 На ппактике субсчета 55.03, 55.04,55.23 и 55.24 не используются.

 

 В рабочем плане  счетов в данной организации  к счету 68 «Расчеты по налогам  и сборам» открыты следующие  субсчета:

 

68.01 Налог на доходы  физических лиц;

 

68.02 Налог на добавленную  стоимость;

 

68.03 Акцизы;

 

68.04 Налог на прибыль;

 

68.04.1 Расчеты с бюджетом;

 

68.04.2 Расчет налога на  прибыль;

 

68.07 Транспортный налог;

 

68.08 Налог на имущество;

 

68.10 Прочие налоги и сборы;

 

68.11 Единый налог на  вмененный доход;

 

68.12 Единый налог при  применении упрощенной системы  налогообложения;

 

68.22 НДС по экспорту  к возмещению.

 

 Таким образом, в  ООО «» разработан рабочий  план счетов на основе утверждённого  плана.

 

 Согласно приложению 4 в данной организации разработаны  должностные инструкции для работников  бухгалтерии (для главного бухгалтера  и бухгалтера), утвержденные генеральным  директором.

 

 К сожалению, должностные  инструкции в ООО «» разрабатываются  только в настоящее время, что  является существенным упущение  со стороны отдела кадров.

 

 Порядок хранения первичных документов и учетных регистров регламентирован статьей 17 ФЗ № 129 «О бухгалтерского учете» [3].

 

 Так, организации обязаны  хранить первичные учетные документы,  регистры бухгалтерского учета  и бухгалтерскую отчетность в  течение сроков, устанавливаемых  в соответствии с правилами  организации государственного архивного  дела, но не менее пяти лет.  Рабочий план счетов бухгалтерского  учета, другие документы учетной  политики, процедуры кодирования,  программы машинной обработки  данных (с указанием сроков их  использования) должны храниться  организацией не менее пяти  лет после года, в котором они  использовались для составления  бухгалтерской отчетности в последний  раз. Ответственность за организацию  хранения учетных документов, регистров  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности несет руководитель  организации.

 

 Неиспользуемые в работе  первичные документы, учетные  регистры, бухгалтерские (и налоговые)  отчеты и балансы подлежат  обязательной передаче в архив.  Перед передачей в архив первичные  документы, относящиеся к определенному  учетному регистру, комплектуются  в хронологическом порядке и  сопровождаются справкой для  архива, которая содержит:

 

 наименование учетного  регистра, к которому относятся  данные первичные документы;

 

 период, за который  скомплектованы документы;

 

 перечень скомплектованных  первичных документов;

 

 дату комплектации  и передачи документов в архив;

 

 подпись ответственного  лица.

 

 Сохранность первичных  документов, учетных регистров, бухгалтерских  (налоговых) отчетов и балансов, оформление и передачу их в  архив обеспечивает главный бухгалтер  предприятия.

 

 В ООО «» есть  архив, который представляет собой  отдельное закрывающееся помещение,  в котором находятся специально  предназначенные для хранения  документов шкафы и стеллажи. Доступ к архиву имеют все  работники бухгалтерии, что не  исключает возможность пропажи  или порчи документов. Перед передачей  в архив первичные документы,  относящиеся к определенному  учетному регистру, комплектуются  в хронологическом порядке и составляется их перечень. Сохранность документов, оформление и передачу их в архив обеспечивают работники бухгалтерии.

 

 Квартальная бухгалтерская  отчетность представляется в  течение 30 дней по окончании  квартала, а годовая - в течение  90 дней по окончании года. Последний  день сдачи отчетности за 2009 г. - 31 марта 2010 г. Последний день  сдачи отчетности за 1 квартал  2010 г. - 30 апреля 2010 г.

 

 Представить отчетность  вправе любое уполномоченное  на это лицо. Отчетность можно  отправить по почте с описью  вложения, либо по телекоммуникационным  каналам связи. Днем представления  отчетности считается дата ее  фактической передачи, либо дата  отправки почтового или телекоммуникационного  отправления. Если дата представления  отчетности приходится на нерабочий  или выходной день, то сроком  представления отчетности считается  первый, следующий за ним рабочий  день.

 

 До 01 августа 2009 года  в ООО «» отчетность отправляли  по почте с описью вложения. После этой даты организация  сдает отчетность через Интернет  по электронной системе «Такском».

 

 

2.3 Организация работы  по составлению бухгалтерской  формы №4 «Движение денежных  средств»

 

 

 В состав приложений  к бухгалтерскому балансу входит  форма № 4 - Отчет о движении  денежных средств. В форме №  4 отражается информация о движении  денежных средств (поступление  и использование), учитываемых на  счетах 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 52 «Валютный счет» и 55 «Специальные  счета в банках» на основании  записей на счетах бухгалтерского  учета.

 

 Сведения о движении  денежных средств организации,  учитываемых на соответствующих  счетах учета денежных средств,  находящихся в кассе организации,  на расчетных, валютных, специальных  счетах отражаются нарастающим  итогом с начала года и представляются  в валюте Российской Федерации.

 

 Отчет о движении  денежных средств представляет собой таблицу. В графе 3 отражаются данные за отчетный год, а в графе 4 - за предыдущий год.

 

 Состав показателей  Отчета о движении денежных  средств представлен в табл. 4 (см. приложение 11 и 14).

 

 В случае наличия  (движения) денежных средств в  иностранной валюте сначала составляется  расчет в иностранной валюте  по каждому ее виду. После этого  данные каждого расчета, составленного  в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу Центрального  банка РФ на дату составления  бухгалтерской отчетности. Полученные  данные по отдельным расчетам  суммируются при заполнении соответствующих  показателей отчета [18, стр.175-177].

 

 Данные отчета о  движении денежных средств характеризуют  изменения в финансовом положении  организации в разрезе текущей,  инвестиционной и финансовой  деятельности.

 

 Текущая деятельность - это деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая цели извлечения прибыли в качестве таковой в соответствии с предметом и целями деятельности (производство промышленной продукции, выполнение строительных работ, сельское хозяйство, продажа товаров, оказание услуг общественного питания, заготовка сельскохозяйственной продукции, сдача имущества в аренду и др.).

 

 Инвестиционная деятельность  связана с приобретением земельных  участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов  и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением собственного строительства, расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические разработки; с осуществлением финансовых вложений (приобретение ценных бумаг других организаций, в том числе долговых, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, предоставление другим организациям займов и т.п.).

 

 Финансовой деятельностью  считается деятельность организации,  в результате которой изменяются  величина и состав собственного  капитала организации, заемных  средств (поступления от выпуска  акций, облигаций, получение от  других организаций займов, погашение  заемных средств и т.п.).

 

 Показатели Отчета  о движении денежных средств  условно можно разбить на пять  разделов.

 

 В первом разделе  отражается остаток денежных  средств организации на начало  отчетного периода.

 

 Второй раздел формы  № 4 посвящен поступлению и  выбытию денежных средств в рамках текущей деятельности организации.

 

 Третий раздел отражает  движение денежных средств по  инвестиционной деятельности.

 

 Четвертый раздел характеризует  движение денежных средств по  финансовой деятельности организации.

 

 Второй, третий и четвертый  разделы построены по единому  принципу. Сначала приводится группа  строк, которая отражает поступление  денежных средств по той или  иной деятельности. Затем следует  группа строк, которая содержит  данные о выбытии денежных  средств. В конце приводится  строка, которая отражает сальдо  движения денежных средств по  той или иной деятельности. То  есть эта строка позволяет  узнать, увеличилось количество  денежных средств у организации  по той или иной деятельности  или уменьшилось.

 

 В пятом разделе  формы № 4 отражается:

 

 суммарное чистое увеличение (уменьшение) денежных средств за  отчетный и предыдущий годы;

 

 остаток денежных средств  на конец отчетного периода;

 

 величина влияния изменений  курса иностранной валюты по  отношению к рублю.

 

 В качестве остатка  на начало года отражается  сумма денежных средств, числящаяся  на счетах предприятия и находящаяся  в кассе по состоянию на 1 января  отчетного года, а в графе 4 - остаток денежных средств на 1 января предыдущего года [17, стр.130-132].

 

 Строка «Остаток денежных  средств на начало отчетного  года» заполняется по данным  Главной книги путем сложения  дебетовых сальдо по счетам 51 и 55 на 1 января соответствующего  года. А по счету 50 «Касса» суммируется  дебетовый остаток только по  субсчету «Касса в рублях».

 

 При наличии остатков  валютных ценностей сальдо в  иностранной валюте по счету  50, субсчет «Валютная касса», и  счету 52 на 1 января пересчитывается  по курсу ЦБ РФ на 31 декабря  отчетного года и прибавляется  к дебетовым остаткам по счетам 50, 51 и 55. Полученная величина отражается  по строке 010.