Анализ динамики и структуры финансовых результатов организации

 

Как видно из таблицы 4, особенность горизонтального анализа состоит в том, что значения показателей базисного периода принимаются за 100%, и по отношению к базисному периоду определяются темпы роста показателей «Отчета о прибылях и убытках» за последующие годы.

Из таблицы 4 видно, что  наиболее высокие темпы роста наблюдаются по прибыли от реализации, чистой прибыли и прибыли отчетного периода (до налогообложения), налогам, управленческим и коммерческим расходам. Эти статьи отчета о прибылях и убытках в 2011 году увеличились более чем в 2 раза по сравнению с базисным (2009) годом. Следует отметить, что уменьшения не произошло ни по одной из статей отчета о прибылях и убытках, т.е. увеличивались и доходы, и расходы предприятия.

Целесообразно более  детально изучить динамику финансовых результатов предприятия, разбив их по месяцам, поскольку во многих случаях доходы и расходы предприятия могут быть сезонными, т.е. колебаться в зависимости от времени года. В таблице 4 представлен анализ динамики прибыли ООО «Альта Прим»  по месяцам за 2009-2011 годы.

 

Таблица 4 – Анализ динамики прибыли ООО «Альта Прим» по месяцам за 2009-2011 годы

Месяц	2009		2010		2011
	Сумма, тыс. руб.	Базисный темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Базисный темп роста, %	Сумма, тыс. руб.	Базисный темп роста, %
Январь	98	100,0	69	100,0	171	100,0
Февраль	89	91,6	83	121,2	202	117,9
Март	96	98,4	107	155,8	260	151,9
Апрель	74	75,8	135	196,2	362	211,3
Май	84	85,8	147	213,5	368	215,1
Июнь	105	107,6	158	230,8	375	218,9
Июль	138	141,4	107	155,8	226	132,1
Август	169	173,5	100	146,2	242	141,5
Сентябрь	111	114,0	112	163,5	278	162,3
Октябрь	87	89,6	139	201,9	333	194,3
Ноябрь	76	77,4	82	119,2	203	118,9
Декабрь	91	93,0	82	119,2	210	122,6
Итого	1218	-	1320	-	3230	-

 

В целях анализа динамики был рассчитан базисный темп роста  прибыли по формуле (1):

,      (1)

где Хi и Х0 – значения показателя в текущем и базисном периоде соответственно. В качестве базисного периода для каждого года принимается январь.

В результате было установлено, что колебания прибыли ООО «Альта Прим» в 2009 и в 2010-2011 гг. были неравномерными: если в 2009 году весной и к концу года наблюдалось сокращение ежемесячной прибыли, то в 2010-2011 гг. она стабильно увеличивалась в течение года. Максимальное увеличение прибыли наблюдается во все года в весенне-летний период что связано с некоторой сезонностью услуг по перевозке грузов.

2.2 Вертикальный анализ «Отчета о прибылях и убытках»

Анализ структуры финансовых результатов предприятия представлен  в таблице 5.

 

Таблица 5 – Анализ структуры финансовых результатов ООО «Альта Прим» за 2009-2011 г.

В тысячах рублей

Показатели	2009		2010		2011
	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %	сумма	уд. вес, %
1. Всего доходов и поступлений	10801	100,00	13103	100,00	22402	100,00
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности	9277	85,90	11450	87,40	18363	81,98
3. Выручка от реализации	10801	100,00	13103	100,00	22402	100,00
4. Затраты, в том числе:	9277	85,90	11450	87,40	18363	81,98
себестоимость	7450	68,98	9320	71,15	13887	62,00
коммерческие расходы	42	0,39	50	0,38	96	0,43
управленческие расходы	1827	16,53	2130	15,88	4476	19,55
5. Прибыль (убыток) от реализации	1524	14,10	1653	12,60	4039	18,02
6. Прочие доходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
7. Прочие расходы	0	0,00	0	0,00	0	0,00
8. Прибыль (убыток) отчетного периода	1524	14,10	1653	12,60	4039	18,02
9. Налоги	306	2,82	333	2,52	809	3,60
10. Чистая прибыль	1218	11,28	1320	10,08	3230	14,42

 

В таблице 5 увеличение показателя по строке 3 (выручка) свидетельствует о том, что все  больший доход предприятие получает за счет основной деятельности, а это положительная тенденция. Также сокращение удельного веса показателей по строкам 2 (общие расходы) и 4 (затраты на производство и сбыт) можно назвать положительной тенденцией для предприятия, поскольку они связаны с относительным сокращением расходов. То, что по строке 5 вновь наблюдается рост показателя (удельный вес прибыли в структуре доходов увеличился),  свидетельствует о повышении прибыльности деятельности  предприятия. Естественно, что по строкам 8, 9 и 10 наблюдается рост показателей, т.к. увеличилась прибыль от продаж. Деятельность предприятия становится все более прибыльной.

Как видно из таблицы 5, особенностью вертикального анализа  является то, что общие суммы доходов  и расходов предприятия в каждом из периодов принимаются за 100%, и затем рассчитывается удельный вес каждого компонента отчета о прибылях и убытках (т.е. отдельных статей доходов и расходов) в общей сумме доходов и расходов предприятия.

Для изучения структуры прибыли недостаточно исследовать годовые значения. Необходимо произвести разбивку прибыли по месяцам и исследовать полученные значения на сезонность (таблица 6).

Таблица 6 – Структура прибыли ООО «Альта Прим» по месяцам за 2009-2011 годы

В тысячах рублей

Месяц	2009		2010		2011
	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %	Сумма	Уд. вес, %
Январь	98	8,01	69	5,20	171	5,3
Февраль	89	7,34	83	6,30	202	6,25
Март	96	7,89	107	8,10	260	8,05
Апрель	74	6,07	135	10,20	362	11,2
Май	84	6,88	147	11,10	368	11,4
Июнь	105	8,62	158	12,00	375	11,6
Июль	138	11,33	107	8,10	226	7
Август	169	13,90	100	7,60	242	7,5
Сентябрь	111	9,13	112	8,50	278	8,6
Октябрь	87	7,18	139	10,50	333	10,3
Ноябрь	76	6,20	82	6,20	203	6,3
Декабрь	91	7,45	82	6,20	210	6,5
Итого	1218	100,00	1320	100,00	3230	100,00

 

Расчет помесячной структуры  прибыли за каждый год позволяет оценить сезонность получения прибыли предприятием. Так, из таблицы 6 видно, что наибольшую прибыль ООО «Альта Прим» в 2009 году получало в июле-августе , а в 2010-2011 гг. – в апреле, июне и октябре, что обусловлено естественной сезонностью данного вида услуг.

2.3 Оценка влияния структуры и динамики финансовых результатов на прибыльность деятельности предприятия

Показатели, характеризующие прибыльности деятельности предприятия, представлены в таблице 7.

 

Таблица 7 - Показатели, характеризующие прибыльность деятельности ООО «Альта Прим» в 2009-2011 г.

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолют. изменение		Относит. изменение
				2010-2009	2011-2010	2010/ 2009	2011/ 2010
Выручка от реализации, тыс. руб.	10801	13103	22402	2302	9299	121,30	170,99
Валовая прибыль, тыс. руб.	3351	3783	8515	432	4732	112,84	225,21
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1524	1653	4039	129	2386	108,34	244,67
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	1524	1653	4039	129	2386	108,34	244,67
Чистая прибыль, тыс. руб.	1218	1320	3230	102	1910	108,34	244,67
Рентабельность продаж (реализации),%	14,10	12,60	18,02	-1,51	5,43	89,32	143,09

 

Таблица 7 дает возможность сделать определенные выводы. За рассматриваемый период произошло существенное увеличение всех видов прибыли, что связано с увеличением объема оказания услуг за счет внедрения новой услуги.

При расчете рентабельности продаж определяется, что за 2010-2011 гг. произошло увеличение прибыли, принесенной каждой единицей реализованной услуги на 5,43%. Это повлияло на увеличение общей рентабельности, которое составило 5,43% в 2011 году.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

На основании проведенного исследования мы пришли к следующим  выводам.

Финансовое положение  предприятия во многом зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Поэтому оценка финансовых результатов сводится к анализу прибыли и рентабельности. При анализе прибыли и рентабельности используются как абсолютные, так и относительные показатели. Первые отражают динамику прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет, однако расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл, если не прибегнуть к пересчету в сопоставимые цены. Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой отношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. В 2011 году все показатели ООО «Альта Прим», характеризующие эффективность деятельности предприятия в целом, по сравнению с 2010 и 2009 годом возросли. Основными изменениями являются существенное увеличение выручки,  прибыли и рентабельности.

 

 

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1. Часть 2. // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824 и от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340.
2. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 10, 10.03.2003.
3. Приказ Минфина РФ от 02.07.2010 N 66н (ред. от 05.10.2011) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 02.08.2010 N 18023) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2012) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 10, 1.01.2012.
4. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, N 10, 10.03.2011.
5. Балабанов И.Т.  Анализ  и планирование  финансов  хозяйствующего субъекта. М.: Центр экономики и маркетинга, 2010. – 258 с.
6. Бланк И.A.   Управление прибылью.- 2-е изд., расш. и доп.- К.: Ника-Центр, Эльга, 2010. – 560 с.
7. Ендовицкий Д. А.       Формирование и анализ показателей прибыли организации  // Экономический анализ: теория и практика. - 2007. - № 11. -  С. 14-25.
8. Ермолаева Н. В.  Составление отчета о прибылях и убытках  // Бухгалтерский учет. - 2008. - N 8. -  С. 8-13.
9. Климовицкая Н.Г.       Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций// Аудиторские ведомости. - 2012. - №1. - С.53-61.
10. Кодраков Н.П. Основы финансового анализа. - М.: Главбух, 2010. - 114 с.
11. Крылов Э.И.   Анализ финансовых результатов, рентабельности и себестоимости продукции: учеб. пособие для вузов  -М. : Финансы и статистика, 2007. - 720 с.
12. Максютов А.А. Экономический анализ - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 544 с.
13. Мурзин В. Е. О налоге на прибыль  // Налоговый вестник. - 2011. - N 7. -  С. 87-92.
14. Новодворский В.Д. Прибыль предприятия: бухгалтерская и экономическая // Финансы. - 2008. - N4. -  С.64-68.
15. Новоселов К. В.Налог на прибыль организаций: основные изменения в порядке исчисления и уплаты с 2010 г.  // Аудиторские ведомости. - 2009. - N 12. -  С. 24-31.
16. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. М.: ИНФРА-М. 2010.  - 825 с.
17. Управление предприятием и анализ его деятельности / Под ред. С.Ю. Наумова. - Издательство саратовского университета, 2011. - 268 с.
18. Чернов В.А. Экономический анализ. - М.: ЮНИТИ, 2010.-  66 с.
19. Шеремет А.  Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. М.: Инфра-М.- 2011.- 237с.
20. Экономика предприятия: Учебник для вузов / Под ред. В.Я. Горфинкеля, Е.М. Куприянова. - М.: ЮНИТИ, 2010. -367 с.
21. Экономический анализ: Учебник для вузов. / Л.Т. Гиляровская; Под ред. Л.Т. Гиляровской. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. - 615 с.
22. Юров В.Ф. Прибыль в рыночной экономике: вопросы теории и практики. М:Финансы и статистика. – 2007. – 144с.