Анализ динамики и структуры финансовых результатов организации

В соответствии  с Законом  РФ «О бухгалтерском учете» (гл. III, ст.  13) бухгалтерская отчетность организаций, за исключением бюджетных (автономных), состоит из:

        а) бухгалтерского баланса;

        б) отчета о прибылях и убытках;

        в) приложений к ним, предусмотренных  нормативными актами;

        г) аудиторского заключения, подтверждающего  достоверность    бухгалтерской  отчетности организации, если  она в соответствии с Федеральным законом подлежит обязательному аудиту;

        д) пояснительной записки.

Пояснительная записка,  согласно этому закону, должна содержать  существенную информацию об организации, ее финансовом положении, сопоставимости данных за отчетный и предшествующий  ему периоды и т. д.

В соответствии  с  приказом  Приказ Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011)  в  состав  годовой бухгалтерской отчетности организаций включаются:

        Бухгалтерский баланс - форма №1;

        Отчет о прибылях и убытках  - форма №2;

        Отчет об изменениях капитала - форма №3;

        Отчет о движении денежных  средств - форма №4.

Система информативных  показателей бухгалтерской отчетности предприятия широко используется как внешними, так и внутренними пользователями. Она применяется в процессе финансового анализа, планирования, разработки финансовой стратегии и политики по основным аспектам финансовой деятельности, дает наиболее агрегированное представление о результатах финансовой деятельности предприятия.

Преимуществом показателей  бухгалтерской отчетности предприятия  является их унифицированность; четкая регулярность формирования (в установленные нормативные сроки); высокая степень надежности.

В то же время информационная база, формируемая на основе финансового учета, имеет и определенные недостатки, основными из которых являются: отражение информативных показателей лишь по предприятию в целом; низкая периодичность разработки (как правило, один раз в квартал, а отдельные формы отчетности – только один раз в год); использование только стоимостных показателей.

Показатели, входящие в  состав бухгалтерской отчетности предприятия, условно подразделяются на три основных блока. В первом блоке содержатся показатели, отражаемые в бухгалтерском балансе предприятия. Бухгалтерский баланс содержит два основных раздела: «Актив» и «Пассив». В составе Актива отражаются показатели следующих двух разделов: 1) внеоборотные активы; 2) оборотные активы. В составе Пассива отражаются показатели следующих трех разделов: 1) капитал и резервы; 2) долгосрочные обязательства; 3) краткосрочные обязательства. Во втором блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о прибылях и убытках» предприятия. Этот отчет включает показатели по следующим трем разделам: 1) формирование прибыли (убытка) от продаж; 2) формирование прибыли (убытка) до налогообложения; 3) формирование чистой прибыли (убытка). В третьем блоке содержатся показатели, отражаемые в «Отчете о движении денежных средств» предприятия. Этот отчет построен в разрезе следующих разделов: 1) движение средств в результате операционной деятельности; 2) движение средств в результате инвестиционной деятельности; 3) движение средств в результате финансовой деятельности.

Таким образом, наиболее доступным, точным и достоверным источником информации для анализа прибыли и рентабельности предприятия является его бухгалтерская отчетность, состоящая из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и приложений к ним, которые, согласно Приказу Минфина РФ от 2 июля 2010 г. N 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций» (ред. от 05.10.2011), включают в себя отчет об изменениях капитала и отчет о движении денежных средств. Если же предприятие применяет упрощенную систему налогообложения и не составляет годовую бухгалтерскую отчетность, то основными источниками информации о прибыли и рентабельности являются декларации по налогу на прибыль и книга учета доходов и расходов.

Общим выводом по данному разделу  является то, что финансовое положение предприятия во многом зависит от его способности приносить необходимую прибыль. Поэтому оценка эффективности использования финансовых ресурсов сводится к анализу прибыли и рентабельности. При анализе прибыли и рентабельности используются как абсолютные, так и относительные показатели. Первые отражают динамику прибыли (балансовой, чистой, нераспределенной) за ряд лет, однако расчеты будут иметь скорее арифметический, чем экономический смысл, если не прибегнуть к пересчету в сопоставимые цены. Относительные показатели практически не подвержены влиянию инфляции, поскольку представляют собой отношения прибыли и вложенного капитала (собственного, инвестированного, заемного и т.д.). Экономический смысл этих величин (их принято называть показателями рентабельности) состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля средств (собственных или заемных), вложенных в предприятие.

Показатели рентабельности являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса, рыночного обмена. Основные показатели рентабельности можно объединить в следующие группы: показатели, рассчитанные на основе прибыли (дохода), показатели, рассчитанные на основе производственных активов, показатели, рассчитанные на основе потоков наличных денежных средств. Каждый из перечисленных показателей рентабельности легко моделируется по факторным зависимостям. Многообразие показателей рентабельности определяет альтернативность поиска путей ее повышения. Каждый из исходных показателей раскладывается в факторную систему с различной степенью детализации, что задает границы выявления и оценки резервов.

1.3 Краткая характеристика исследуемой  организации

Общество с ограниченной ответственностью «Альта Прим» создано Решением учредителя от 19 января 2008 года в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 года, Гражданским кодексом Российской Федерации. Предприятие создалось в целях осуществления активной и эффективной экономической деятельности, направленной на насыщение рынка товарами и услугами, решение социально-экономических проблем г. Владивостока и Приморского края и получения прибыли. Основной вид деятельности ООО «Альта Прим» - транспортно-экспедиционные услуги, при оказании которых предприятие выступает в качестве посредника между клиентом и фирмой-перевозчиком.

Для достижения своих  целей ООО «Альта Прим» осуществляет следующие виды деятельности: арендная деятельность; оказание посреднических и представительских услуг отечественным и иностранным компаниям и гражданам.

Для обеспечения деятельности ООО «Альта Прим» сформировался уставный капитал за счет собственных средств учредителя. Учредителем является директор предприятия, доля директора составляет 100 процентов уставного капитала. На момент регистрации ООО «Альта Прим» уставный капитал был оплачен в размере 100 процентов имуществом согласно акта приема-передачи.

Бухгалтерский учет на предприятии  ведется в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и отчетности в Российской Федерации, Налоговым кодексом и Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению. На предприятии используются типовые формы первичных документов. Бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С: Предприятие, версия 7.7.

ООО «Альта Прим» для расчета наличными деньгами имеет кассу и ведет кассовую книгу по установленной форме. Постоянно хранящаяся сумма в кассе, как правило, минимальна. Лимит минимума на личных счетах рассчитывается предприятием самостоятельно. Предприятие ООО «Альта Прим» имеет расчетный счет. На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации услуг, учета доходов от прочих операций, производятся платежи другим предприятиям, бюджету по налогам и приравненным к ним платежам, с персоналом по всем расчетам, выдача наличных денег в кассу предприятия и других расчетов.

Анализ основных технико-экономических  показателей деятельности ООО «Альта Прим» представлен в таблице 1.

Таблица 1 – Анализ основных технико-экономических показателей деятельности ООО «Альта Прим» за 2009-2011 годы

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение		Темп роста, %
				2010-2009	2011-2010	2010/2009	2011/2010
Выручка от реализации, тыс. руб.	10801	13103	22402	2302	9299	121,30	170,99
Среднесписочная численность персонала, чел.	10	12	20	2	8	120,00	166,67
Себестоимость, тыс. руб.	7450	9320	13887	1870	4567	125,10	149,00
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	1505	1800	3960	295	2160	119,60	220,00
Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	1080,00	1091,67	1120,00	11,67	28,33	101,08	102,60
Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	150,5	150,00	198	-0,50	48,00	99,67	132,00
Прибыль от продаж, тыс. руб.	1524	1653	4039	129	2386	108,34	244,67
Рентабельность продаж,%	14,10	12,60	18,02	-1,51	5,43	89,32	143,09

 

В 2011 году наблюдался высокий  темп роста выручки (170,99% к 2010 году), при этом себестоимость возрастала менее высокими темпами (149% к 2010 году), что послужило причиной увеличения прибыли от продаж на 2386 тыс. руб. (темп роста составил 244,67% к 2010 году) и рентабельности реализации на 5,43%. Причиной роста выручки являлось оказание нового вида услуг (услуги таможенного оформления грузов) и связанное с этим увеличение объемов продаж.

Рост выручки стал причиной увеличения среднегодовой выработки 1 работающего на 2,6% в 2011 году. При этом среднегодовая заработная плата увеличилась на 32%. Темп роста среднегодовой заработной платы не должен больше темпа роста выработки, поскольку это свидетельствует о необоснованном повышении заработной платы на предприятии.

В целом, все изменения, произошедшие в деятельности ООО  «Альта Прим» в 2011 году, можно оценить как благоприятные. Эффективность деятельности предприятия повысилась.

 

2 Анализ динамики и  структуры финансовых результатов

2.1 Горизонтальный анализ «Отчета о прибылях и убытках»

Анализ динамики финансовых результатов предприятия представлен в таблице 2.

Таблица 2 – Анализ динамики финансовых результатов ООО «Альта Прим» за 2009-2011 гг.

В тысячах рублей

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Абсолют. изменение		Темп роста, %
				2010-2009	2011-2010	2010/	2011/
						2009	2010
1. Всего доходов и поступлений	10801	13103	22402	2302	9299	121,30	170,99
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности	9277	11450	18363	2173	6913	123,42	160,38
3. Выручка от реализации	10801	13103	22402	2302	9299	121,30	170,99
4. Затраты, в том числе:	9277	11450	18363	2173	6913	123,42	160,38
себестоимость услуг	7450	9320	13887	1870	4567	125,10	149,00
управленческие расходы	1827	2130	4476	303	2346	116,53	210,58
5. Прибыль (убыток) от реализации	1524	1653	4039	129	2386	108,34	244,67
6. Прибыль (убыток) отчетного периода	1524	1653	4039	129	2386	108,34	244,67
7. Налоги	306	333	809	27	476	108,20	244,55
8. Чистая прибыль	1218	1320	3230	102	1910	108,37	244,70

 

Согласно таблице 2, в 2011 году выручка увеличивается наиболее высокими темпами за счет оказания нового вида услуг. Темп общих расходов финансово-хозяйственной деятельности ниже темпов роста выручки, и это является причиной увеличения всех видов прибыли ООО «Альта Прим».

Горизонтальный анализ финансовых результатов предприятия представлен в таблице 3.

 

Таблица 3 - Горизонтальный анализ «Отчета о прибылях и убытках» ООО «Альта Прим» за 2009-2011 г.

Идентификатор	2009 г.		2010 г.		2011 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1. Всего доходов и поступлений	10801	100	13103	121,3	22404	207,4
2. Общие расходы финансово-хозяйственной деятельности	9277	100	11450	123,4	18363	197,9
3. Выручка от реализации	10801	100	13103	121,3	22404	207,4
4. Затраты, в том числе:	9277	100	11450	123,4	18363	197,9
себестоимость	7450	100	9320	125,1	13887	186,4
управленческие расходы	1827	100	2130	116,5	4476	245,4
5. Прибыль (убыток) от реализации	1524	100	1653	108,3	4039	265,1
6. Прочие доходы	0	100	0	-	0	-
7. Прочие расходы	0	100	0	-	0	-
8. Прибыль (убыток) отчетного периода	1524	100	1653	108,3	4039	265,1
9. Налоги	306	100	333	108,2	809	264,6
10. Чистая прибыль	1218	100	1320	108,4	3230	265,2