Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

 

3. Анализ  кредиторской задолженности  ООО «ТД «Аль-Трейд»»

 

     Если  в активе баланса отражаются средства предприятия, то в пассиве - источники их образования, например, кредиторская задолженность.

      Методика  анализа кредиторской задолженности  аналогична методике анализа дебиторской. Так же, как и дебиторская, кредиторская задолженность должна быть проанализирована следующими этапами: анализ ее динамики и структуры и, соответственно, ее оборачиваемость.

      Анализ  состава и структуры пассива баланса приведен в таблице 2.3.1. 

      Таблица 2.3.1

      Анализ  состава и структуры пассива баланса

 

     Данные  таблицы 2.3.1 показывают, что в 2009 г. доля собственного капитала в общей сумме  капитала составляет 15,5%, а в 2010 г.  – 8,3%, доля заемных средств, соответственно, 84,5% и 91,7%. Это говорит о том, что предприятие осуществляло свою деятельность за оба периода в основном за счет заемных средств. Кроме того, из таблицы видно, что краткосрочные обязательства почти полностью состоят из кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов, что неблагоприятно для предприятия из-за небольшого срока погашения этих обязательств. В 2010 году краткосрочные кредиты и займы увеличились на 1 738,5 тыс. руб., или на 19,3% , а кредиторская задолженность – на 3 423,5 тыс. руб., или на 85,6%.

     Учитывая  значительную роль в деятельности предприятия  кредиторской задолженности, рассмотрим подробнее ее состав и структуру в таблице 2.3.2.

     Таблица 2.3.2

     Состав  и структура кредиторской задолженности ООО «ТД «Аль-Трейд»» за 2009 и 2010 гг.

 

     Из  данной таблицы видно, что в 2010 году задолженность перед поставщиками и подрядчиками выросла на 4 127,5 тыс. руб. , или в 2 раза по сравнению с 2009 годом. Ее доля в общей кредиторской задолженности  составляет 99,4% и 81,4% в 2009 году. А это говорит о том, что предприятие не старается погасить данные задолженности. Задолженность перед персоналом организации в 2010 г. осталась практически на том же уровне, что и в 2009 году. Нужно отметить, что в 2010 г. значительно снизилась задолженность по налогам и сборам и перед прочими кредиторами.

     Для анализа кредиторской задолженности используются следующие показатели:

1. Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (К_кз);
2. Продолжительность погашения кредиторской задолженности (Д_кз)

     Данные  показатели рассчитываются так же, что и показатели дебиторской задолженности.

     Показатели  оборачиваемости кредиторской задолженности  за период 2009 – 2010 гг. представлены в таблице 2.3.3.

     Таблица 2.3.3

     Динамика  показателей оборачиваемости кредиторской задолженности за период  2009 - 2010 гг.

 

      Данные  таблицы 2.3.3 говорят о том, что  в 2010 году у предприятия снизился коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности на 8,9 оборота, или на 48,9%, что свидетельствует о снижении погашения текущих обязательств организации перед кредиторами. Также необходимо отметить увеличение продолжительности одного оборота на 19 дней, что говорит об ухудшении его платежеспособности.

      Руководство предприятия не должно допустить  одновременного роста продолжительности  оборота дебиторской и кредиторской задолженности, иначе могут возникнуть существенные трудности с платежеспособностью и возможной вероятностью покрытия своих долгов.

      Весьма  актуален вопрос о соотношении дебиторской  и кредиторской задолженностей. Считается оптимальным их сопоставимость. Многие аналитики считают, что если кредиторская задолженность превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, то есть временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает из оборота. Бухгалтеры с этим не согласны, потому что кредиторскую задолженность организация обязана погашать независимо от состояния дебиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности также создает угрозу финансовой устойчивости организации, делает необходимым для погашения возникающей кредиторской задолженности привлечение дополнительных источников финансирования.

      Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности = кредиторская задолженность/ дебиторская задолженность.

      Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТД «Аль-Трейд»» за 2009 и 2010 гг. показана в таблице 2.3.4.

      Таблица 2.3.4

     Динамика  соотношения дебиторской и кредиторской задолженности ООО «ТД «Аль-Трейд»» за 2009 - 2010 гг.

 
 

     Продолжение табл. 2.3.4

 

     По  данным таблицы 2.3.4 кредиторская задолженность в 2009 году в 1,3 раза превышала дебиторскую, а в 2010 году – в 1,4 раза. Данное соотношение немного больше оптимального. Доля кредиторской задолженности в общей задолженности в 2009 и 2010 году составляет соответственно 55,6% и 57,8%. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3. Направления совершенствования дебиторской и кредиторской задолженности в ООО «ТД «Аль-Трейд»» 
 

      По  результатам анализа состава, структуры  и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности ООО «ТД «Аль-Трейд»» можно сделать вывод, что в целом ситуация в сфере осуществления платежно-расчетных отношений предприятия с его дебиторами и кредиторами представляет угрозу стабильности финансового состояния предприятия. Как уже было отмечено во второй главе данной работы, у предприятия имеется тенденция роста дебиторской и кредиторской задолженности, и, следовательно, уже сейчас нужно уделить внимание к проблеме их соотношения, пока этот коэффициент чуть отклонен от оптимального его значения. Важно не допустить дальнейшего роста доли дебиторской задолженности в общем объеме оборотных активов предприятия – это может повлечь за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности оплачивать свои обязательства перед кредиторами. И поэтому при сокращении величины кредиторской задолженности нужно сокращать и величину дебиторской задолженности, либо максимизировать ее доходность.

     Имеется много способов сведения к минимуму возможные потери: составление счетов, перепродажу права на взыскание  долгов и оценку финансового положения клиентов. При циклическом составлении счетов они выставляются покупателям в различные периоды времени. Счета покупателям должны быть отправлены в течение двадцати четырех часов со времени их составления. Для ускорения взимания платежей можно направлять счета-фактуры покупателям, когда их заказ еще обрабатывается на складе. Можно также выставлять счет за услуги с интервалами, если работа выполняется в течение определенного периода, или начислять гонорар авансом, что предпочтительнее осуществления платежей по окончании работы. Перед предоставлением кредита необходимо тщательно анализировать финансовые отчеты покупателя и получать рейтинговую информацию от финансовых консультативных фирм. Необходимо избегать высоко рискованной дебиторской задолженности, такой как в случае с покупателями, работающими в финансово неустойчивой отрасли промышленности или регионе.