Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации

     - задолженность перед бюджетом  – задолженность организации  по всем видам платежей в  бюджет;

     - авансы полученные – суммы  авансов, полученные организацией  под предстоящую поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг);

     - задолженность перед прочими  кредиторами – задолженность  перед страховыми организациями  по страхованию имущества и  работников организации; задолженность  перед подотчетными лицами; задолженность  по начисленным и не перечисленным штрафам (пеням, неустойкам); задолженность по кредитам банков, полученным организацией для выдачи ссуд работникам на индивидуальное жилищное строительство [2. С.201].

     По  характеру погашения можно выделить несрочную и срочную кредиторскую задолженность. Авансы, полученные от покупателей, относятся к несрочной для погашения, поскольку не влекут начисление штрафных санкций за каждый день просрочки. В свою очередь, обязательства перед бюджетом, банком, внебюджетными фондами и задолженность перед персоналом являются приоритетными для погашения долга. 

1.2 Методы, приемы и  способы анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности 

     При статистическом исследовании применяются  основные статистические методы: группировок, средних и относительных величин, графический, индексный, а также метод сопоставления.

     Главная цель статистического анализа —  проследить динамику и структуру  изменений состояния предприятия  посредством оценки изменения основных финансовых показателей. При этом используются следующие методы статистического исследования:

     - построение динамических рядов,  как фактических показателей,  так и в сопоставимых (относительных)  показателях;

     - расчет показателей динамических  рядов;

     - построение трендовых и регрессивных  моделей;

     -расчет  индексов.

     Главенствующее место при анализе активов занимает:

     1. Изучение структуры того или  иного показателя;

     2. Характеристика динамики показателя;

     3. Оценка и исследование факторов, влияющих на изменения основных  показателей, их состав и динамику  изменения.

     Здесь следует отметить, что успех анализа и прогноза в значительной степени зависит от полноты и достоверности информации.

     Существуют  различные классификации методов  финансового анализа. Практика финансового  анализа выработала основные правила  чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди можно выделить основные:

     Горизонтальный  анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

     Вертикальный  анализ (структурный) - определение  структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

     Трендовый анализ - сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т. е. Основной тенденции динамики показателя. С помощью тренда ведется перспективный  прогнозный анализ.

     Анализ  относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями  разных форм отчетности по отдельным  показателям фирмы, определение  взаимосвязи показателей.

     Сравнительный анализ - это как внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со средне отраслевыми и средними хозяйственными данными [14. С.84].

     Используемые формулы:

     1.Коэффициент оборачиваемости (коэффициент деловой активности) = выручка / средняя величина дебиторской или кредиторской задолженности;

     2.Период  оборачиваемости = период (30,60,270,360 дней) / коэффициент оборачиваемости (днях).

     При анализе следует установить динамику дебиторской задолженности, т.е. изменение ее размера за анализируемый период; рассмотреть ее состав, т.е. за какими конкретно предприятиями и лицами она числится и в каких суммах; выяснить сроки возникновения задолженности.

     Особое внимание следует уделить выявлению неоправданной, а также просроченной дебиторской задолженности.

     К неоправданной задолженности относятся:

     - задолженность дебиторов по недостачам, растратам и хищениям;

     - товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями.

     Дебиторская задолженность, по которой истек  срок исковой давности, составляющий три года, списывается на финансовые результаты организации как убыток [10. С.115].

     Для оптимизации величины дебиторской  задолженности большое значение имеют отбор потенциальных покупателей и определение условий оплаты товаров.

     Существует  ряд показателей, как абсолютных, так и относительных, характеризующих  дебиторскую задолженность.

     Прежде  всего, здесь используется абсолютный показатель просроченной дебиторской  задолженности, приводимый в приложении к балансу (ф.5). Просроченной принято считать такую задолженность, по которой истек трехмесячный срок с момента наступления даты ее погашения.

     Важным  показателем является оборачиваемость  дебиторской задолженности, определяемая последующей формуле:

     Выручка от реализации продукции, работ, услуг  при последующей оплате (за вычетом  налога на добавленную стоимость  и акцизов) делить на среднюю величину дебиторской задолженности.

     Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает количество оборотов, совершаемых этими средствами за отчетный период (как правило, за год).

     Следующим показателем является период ее погашения.

     Период  погашения дебиторской задолженности = число дней в период (в году — 360) делить на оборачиваемость дебиторской задолженности (количество оборотов за данный период) [6. С.54].

     Необходимо  принять во внимание, что чем больше период просрочки дебиторской задолженности, тем выше риск ее непогашения.

     При анализе кредиторской задолженности следует выявить неоправданную кредиторскую задолженность.

     К ней относятся:

1. просроченная задолженность поставщикам по не оплаченным в срок расчетным документам;
2. задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам.

     Такая задолженность возникает, если предприятие  получает от поставщиков материалы, а расчетные документы за них еще не поступили ни в данную организацию, ни в банк, обслуживающий ее.

     Показателями, характеризующими кредиторскую задолженность, являются следующие. Это абсолютный показатель просроченной кредиторской задолженности, который отражается в приложении к балансу (ф.5). Он показывает величину задолженности, по которой истек трехмесячный срок после даты ее погашения [13. С.59].

     Относительным показателем является коэффициент  оборачиваемости кредиторской задолженности, который отражает количество оборотов этой задолженности в течение определенного периода.

     Другим  относительным показателем является период погашения кредиторской задолженности, иначе — продолжительность ее оборота в днях. Он определяется по следующей формуле:

     Число дней в данном периоде (в году — 360) делить на оборачиваемость кредиторской задолженности(количество оборотов за данный период).

     Если  предыдущий показатель выражается отвлеченным  числом (количеством оборотов) то последний  показатель измеряется в днях. Оба они характеризуют оборачиваемость кредиторской задолженности.

     Таким образом, анализ дебиторской и кредиторской задолженности имеет важное значение для характеристики устойчивости финансового  состояния предприятия [3. С.62]. 
 

2. Анализ  дебиторской и  кредиторской задолженности на примере ООО «ТД «Аль-Трейд»»

 
 

2.1 Экономическая характеристика  ООО «ТД «Аль-Трейд»» 

     Общество  с ограниченной ответственностью «Торговый  Дом «Аль-Трейд»» учреждено на основании единственного участиника от 6 августа 2003 г., и действует на основании Устава, Гражданского кодекса Российской Федерации.

     Общество  считается созданным как юридическое  лицо с момента его государственной  регистрации.

     Полное  фирменное наименование Общества на русской языке: Общество с ограниченной ответственностью «Торговый Дом «Аль-Трейд».

     Сокращенное наименование Общества на русском языке: ООО «ТД «Аль-Трейд».

     Фирменное наименование на чувашском языке: «Аль-Трейд» суту-илу сурче» тулии мар явапла обществи.

     Место нахождения Общества: Чувашская республика, г.Чебоксары, ул.Ломоносова, д. 2.

     Общество  является юридическим лицом и  имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном  балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

     Общество  создано без ограничения срока действия, имеет право в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. Оно может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания Общества, несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

     Общество  создано в целях развития предпринимательства  и извлечения прибыли. Его основными  видами деятельности являются:

1. торгово-закупочная деятельность;
2. посредническая деятельность;
3. прочие виды хозяйственной и коммерческой деятельности, не запрещенные действующим законодательством и не противоречащие предмету и основным задачам деятельности Общества.

     Отдельными  видами деятельности, перечень которых определяется действующим законодательством, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

     Уставный  капитал Общества составляется из номинальной  стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

     Размер  Уставного капитала составляет 10 000 (Десять тысяч) рублей. Оплата долей в уставном капитале Общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными имеющими денежную оценку правами.

     Участники Общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных  с деятельностью Общества, в пределах стоимости принадлежащих им долей  в Уставном капитале.

     Учредителем данного Общества является директор Иванов Альберт Геннадьевич.

     Главный бухгалтер – Анисимова Елена  Вячеславовна.

     Организационная структура ООО «ТД «Аль-Трейд»  представлена в рис. 2.1.1 
 
 

     

     

      

      

        

 
 
 
 

Рис. 2.1.1. Организационная  структура ООО «ТД «Аль-Трейд»»