Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

 

Таблица 2 -  Основные экономические  показатели деятельности  ООО «Батайский мясокомбинат» за период 2011-2012 гг.

Показатели	2011	2012	Изменения 2010/2011, %
Выручка, млн. руб.	1027 994	1 071 535	104,2
Себестоимость реализованной  продукции	828 859	881 245	106,3
Валовая прибыль, млн.руб.	199 135	190 290	95,5
Коммерческие расходы, млн.руб.	1027 994	23 317	2,3
Управленческие расходы, млн. руб.	112 085	132 860	118,5
Прочие расходы, млн.руб.	13 390	13 854	103,5
Прибыль (убыток) от продаж	-940 944	34 113	3,6
Прибыль до налогообложения	-956 963	10 361	1,1
Текущий налог на прибыль	12 999	4 749	36,5
Чистая прибыль, млн. руб.	-970 103	5 331	0,6
Совокупный финансовый результат  периода	35 021	5 331	15,2

 

Проанализировав таблицу, мы можем сказать, что 2012 год стал очередным  успешным финансовым годом для ООО «Батайский мясокомбинат». Прибыль от продаж достигла 34 113 млн. рублей, что превысило показатель предыдущего года на 3,6%. (См.Приложение).

 

 

2.2 Анализ дебиторской задолженности в ООО «Батайский мясокомбинат»

 

Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности включает комплекс взаимосвязанных вопросов, относящихся к оценке финансового  положения предприятия.

Дебиторская и кредиторская задолженность - неизбежное следствие  существующей в настоящее время  системы денежных расчетов между  организациями, при которой всегда имеется разрыв времени платежа  с моментом перехода права собственности  на товар, между предъявлением платежных  документов к оплате и временем их фактической оплаты.

Информация о дебиторской  задолженности отражается в бухгалтерском  балансе в развернутом виде: счета  расчетов, имеющие дебетовое сальдо, приводятся в активе, а кредитовое сальдо - в пассиве.

Основные задачи анализа  дебиторской задолженности состоят  в том, чтобы выявить размеры  и динамику неоправданно просроченной дебиторской задолженности, причины  ее роста.

 Информационная база  анализа дебиторской задолженности  предприятия – бухгалтерский  баланс,  оборотно - сальдовая ведомость.

 На величину дебиторской  задолженности влияют следующие  факторы: объем реализации и  доля в ней реализации на  условиях последующей оплаты, политика  взыскания дебиторской задолженности,  условия расчетов с покупателями  и заказчиками, качество анализа  дебиторской задолженности на  предприятии и последовательность  в использовании его результатов.

Обычно начинается анализ с общей оценки динамики ее объема в целом и в разрезе отдельных  статей. Затем переходят к качественному  анализу дебиторской задолженности, в результате которого определяется абсолютный и относительный размер неоправданной дебиторской задолженности. Для этого дебиторская задолженность  классифицируется по срокам образования: до одного месяца, от одного до трех месяцев, от трех до шести, от шести до двенадцати месяцев и более года.

Более трех месяцев задолженность  считается просроченной. Прежде чем  отнести задолженность в ранг просроченной необходимо ознакомиться с условиями договора.

Определение срока задержки платежа, который позволяет отнести  задолженность к сомнительной в  рамках внутреннего анализа предприятие  решает самостоятельно с учетом конкретной сложившейся ситуации и имеющейся  практике расчетов.

Проведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской  задолженности в ООО «Батайский мясокомбинат» за 2011 г. – 2012 г. (см табл.2).

 

Таблица 2 - Анализ состава, структуры  и динамики дебиторской задолженности  в ООО «Батайский мясокомбинат»  за 2011 г. – 2012 г. (тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
Дебиторская задолженность, в т.ч.
Покупатели и заказчики	125374	104524	- 20850
Поставщики, подрядчики	75229	32086	- 43143
Прочие дебиторы	20241	21843	+ 1602
Всего	220844	158453	- 62391

 

Данные таблицы свидетельствуют  о изменениях в составе дебиторской  задолженности. Если в 2011г. дебиторская  задолженность (составляла 220844 тыс. руб. то в 2012 г. этот показатель равен 158453 т.р. т. е. он уменьшился на 62391тыс. руб. или 28,3 %.) Такое изменение дебиторской  задолженности говорит об увеличении платежеспособности.

Существенные изменения  произошли в структуре дебиторской  задолженности. Удельный вес расчетов с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги сократился на 20850 тыс.руб. или на 16,6%. Удельный вес  прочей дебиторской задолженности  наоборот увеличился на конец отчетного  периода на 1602 тыс. руб. или на 7,9%.

Определим оборачиваемость  дебиторской задолженности по формуле:

О = В/ДЗ, где В – выручка, ДЗ – средняя величина дебиторской  задолженности.

ДЗ = (220844+158453) / 2 = 189648,5

О = 1071535/189648,5 = 5,7

Этот коэффициент показывает, сколько раз задолженность образуется и поступает предприятию за исследуемый  период.

Определим период погашения  дебиторской задолженности:

ОД = П/О, где ОД – период погашения, П – длительность периода, О – коэффициент оборачиваемости.

ОД = 360/5,7 = 63,2 дня.

Для контроля над дебиторской  задолженностью всегда необходимо точно  знать: какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на одного или нескольких главных  должников, (этот процент характеризует  концентрацию не возврата задолженности), будут ли влиять неплатеж одним из главных должников на финансовое положение предприятия, каково распределение  дебиторской задолженности по срокам образования.

Важным является изучение показателей качества и ликвидности  дебиторской задолженности.

Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности  в полной сумме. Показателем вероятности  является срок образования задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт показывает, что  чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже вероятность ее получения.

На величину дебиторской  задолженности влияет множество  факторов: принятая на предприятии  система расчетов, вид производимых работ и другие.

Управление дебиторской  задолженностью предполагает, прежде всего, контроль за оборачиваемостью средств  в расчетах. Ускорение оборачиваемости  в динамике рассматривается как  положительная тенденция. Следует  больше внимания уделять и отбору потенциальных покупателей и  заказчиков и определению условий  оплаты работ, оговоренных в контрактах.

Отбор покупателей и заказчиков рекомендуется производить с  помощью таких критериев как: уровень финансовой устойчивости, текущей  платежеспособности, соблюдение платежной  дисциплины в прошлом, прогнозные финансовое возможности по оплате запрашиваемого объема товаров, экономические и  финансовые условия предприятия.

 

2.3 Анализ кредиторской  задолженности в ООО «Батайский мясокомбинат»

 

ООО «Батайский мясокомбинат»  ведет расчеты одновременно с  множеством кредиторов.

Кредиторская задолженность  представлена общей суммой и в  разрезе счетов расчетов, имеющих  кредитовое сальдо.

Рассмотрим анализ состава  и структуры кредиторской задолженности. Заемные средства представляют собой  правовые и хозяйственные обязательства  перед третьими лицами.

В составе источников средств  предприятия значительную роль занимают заемные средства, в том числе  кредиторская задолженность. Поэтому  в ходе анализа расчетов на предприятии  целесообразно изучить состав и  структуру кредиторской задолженности, а также произошедшие изменения  в ее составе и структуре.

Аналитик должен быть уверен в достоверности информации по видам  и срокам задолженности. Для этого  используется прямое подтверждение, изучение контрактов и договоров, личные беседы с работниками, имеющими сведения о  долгах и обязательствах предприятия, проверка точности записей в долговых обязательствах и сведения об уплате.

Аналитику необходимо дать оценку условий долговых договоров  с точки зрения их реальности и  долготы. При этом важным являются сроки, ограничения на использование ресурсов, возможность привлечения дополнительных источников финансирования. Для изучения состава и структуры кредиторской задолженности составляется аналитическая  табл. 3 «Анализ состава, структуры  и динамики кредиторской задолженности  в ООО «Батайский мясокомбинат» за 2011 г. – 2012 г.».

Таблица 3 - Анализ состава, структуры  и динамики кредиторской задолженности  в ООО «Батайский мясокомбинат» за 2011 г. – 2012 г. (тыс. руб.).

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение за год
Кредиторская задолженность, в  т.ч.
Задолженность по платежам в бюджет	8059	2614	-5445
Поставщики, подрядчики	20189	33042	+12853
Задолженность во внебюджетные фонды	2857	3901	+ 1044
Задолженность перед персоналом	8200	8167	- 33
Авансы полученные	3375	10039	+ 6664
Прочие кредиторы	1119	1308	+ 189
Всего	43799	59071	+ 15272

 

Данные таблицы показывают, что в составе и структуре  кредиторской задолженности произошли  изменения. Кредиторская задолженность  в отчетном 2012 году составила 59071 тыс. руб., что на 15272 тыс.руб. или на 34,9% больше, чем в 2011г.

В кредиторской задолженности  большую роль играют расчеты с  поставщиками. Наибольшее увеличение кредиторской задолженности произошло  в 2012 году по сравнению с 2011 годом  по расчетам с поставщиками и подрядчиками – на 12853 тыс. руб. или 63%. Основной причиной изменения структуры кредиторской задолженности явились взаимные неплатежи.

Увеличение доли кредиторской задолженности в краткосрочных  пассивах говорит о снижении источников формирования оборотных активов, а  также о снижении текущей ликвидности  предприятия. Известно, что текущая  ликвидность есть отношение всех оборотных средств (кроме расходов будущих периодов) к сумме срочных  обязательств (кредиторская задолженность  плюс краткосрочные кредиты). Дальнейшее увеличение доли кредиторской задолженности  будет уменьшать текущую ликвидность  предприятия.

Определим оборачиваемость  кредиторской задолженности по формуле:

О = В/КЗ, где В – выручка, КЗ – средняя величина кредиторской задолженности.

КЗ = (43799+59071) /100 = 51435 тыс.руб.

О = 1071535/51435 = 20,8

Чем выше коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности, тем быстрее  компания рассчитывается со своими поставщиками. Снижение оборачиваемости может означать: проблемы с оплатой счетов, организацию взаимоотношений с поставщиками, обеспечивающую более выгодный, отложенный график платежей и использующую кредиторскую задолженность как источник получения финансовых ресурсов.

Определим период погашения  кредиторской задолженности:

ОД = П/О, где ОД – период погашения, П – длительность периода, О – коэффициент оборачиваемости.

ОД = 360/20,8 = 17,3 дня.

Чем выше коэффициент оборачиваемости  кредиторской задолженности, тем быстрее  компания рассчитывается со своими поставщиками.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.СООТНОШЕНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ, МЕРОПРИЯТИЯ ПО УЛУЧШЕНИЮ СОСТОЯНИЯ  РАСЧЕТОВ В ООО «БАТАЙСКИЙ МЯСОКОМБИНАТ»

 

3.1 Соотношение дебиторской  и кредиторской задолженности  в ООО «Батайский мясокомбинат»

 

Как известно, деятельность любого предприятия связана с  приобретением материалов, продукции, потреблением разного рода услуг. Если расчеты за продукцию или оказанные  услуги производятся на условиях последующей  оплаты, можно говорить о получении  предприятием кредита от своих поставщиков  и подрядчиков. В свою очередь  само предприятие также выступает  кредитором своих покупателей и  заказчиков, а также поставщиков  в части выданных им авансов под  предстоящую поставку продукции. Поэтому  от того, насколько сроки предоставленного предприятию кредита соответствуют  общим условиям его производственной и финансовой деятельности (например, сроку погашения дебиторской  задолженности), зависит финансовое благополучие предприятия. Сравнением продолжительности периодов оборачиваемости  дебиторской и кредиторской задолженности  в динамике устанавливаются тенденции  во взаиморасчетах с дебиторами и  кредиторами предприятия.