Из  таблицы 5 видно, что на конец 2008 г. кредиторская задолженность превышает дебиторскую почти на 50%. Это говорит о нестабильном финансовом состоянии предприятия на данный момент. Данная ситуация не меняется в течение 2-х последующих лет. Это говорит о том, что предприятие активно пользуется кредитными ресурсами и, следовательно, такая ситуация вполне приемлема для данного предприятия.

     Как показывает практическая деятельность ни одно предприятие не может обойтись без, хотя бы незначительной, кредиторской задолженности, которая всегда существует в связи с особенностями бюджетных, арендных и прочих периодических платежей: оплаты труда, поставки ТМЦ без предварительной оплаты и т.д. Данный вид кредиторской задолженности нужно рассматривать, как «неизбежный». Она хотя и позволяет временно использовать «чужие» средства в собственном коммерческом обороте, но не имеет принципиального значения, если такие платежи будут осуществлены в установленные сроки.  

2.5 Мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности.

 

     По  результатам анализа состава, структуры  и динамики кредиторской и дебиторской  задолженности предприятия можно  сделать вывод, что в целом  ситуация в сфере осуществления  платежно-расчетных отношений предприятия  с его дебиторами и кредиторами  не представляет существенной угрозы стабильности финансового состояния  предприятия. Тем не менее, динамика роста и кредиторской, и дебиторской  задолженности свидетельствует  о необходимости пристального внимания руководства к организации платежно-расчетных  отношений.

           Задача  аналитика заключается не только в констатации уровня финансового состояния предприятия, но и в подготовке предложений по его улучшению. Для этого он должен выявить факторы (причины), оказавшие влияние на финансовое состояние предприятия, и дать предложения (варианты предложений) по устранению негативных факторов и усилению позитивных.

     Таким образом, предлагается использование  следующих мероприятий по улучшению  дебиторской и кредиторской задолженности:

• реструктуризация кредиторской задолженности;
• взаимозачёты.²⁶

          В последнее время всё большее   количество предприятий-должников   всех форм собственности обращаются  к реструктуризации.

     Реструктуризация  различного рода долгов представляет собой сложный процесс, в каждом конкретном случае её проведение зависит  от тех обстоятельств, которые сложились  в результате хозяйственной деятельности организации. Положительные или  негативные моменты проведения реструктуризации долгов во многом зависят от характера  условий ранее заключенных договоров, предусмотренных штрафных санкций, объема и вида долгов или обязательств, сроков их исполнения или выплат, финансового  состояния кредиторов, установленных  ставок рефинансирования, общей экономической  ситуации в стране и регионе.²⁷

     Переговоры  о реструктуризации долгов (дебиторской  и кредиторской задолженности) являются процессом дипломатическим и  личностным, во многом зависит от умения руководителя организации – должника и его аппарата управления объяснить  причины сложившихся негативных обязательств.

     Каждая  сторона в проблеме погашения  долгов представляет другой стороне  право принимать определенные условия для достижения соглашения.

     Характер  переговоров сторон о погашении  долгов определяется в зависимости  от конкретных обстоятельств и даже личностных качеств участников переговоров. Тактика ведения переговоров  о погашении долгов в целях  учета обоюдных интересов может  быть следующей:

     1) Признание законности требований  по долгам и обязательствам.

     2) Подтверждение возможности погашения.

     3) Уточнение просроченных сроков  по долгам.

     4) Определение допустимых схем  погашения долгов с учетом  возможных реальных условий погашения  на основе:

• Ценных бумаг;
• Предоставления товаров или услуг;
• Перехода задолженности в целевые займы;
• Взаимозачета при наличии встречных обязательств;
• Возможности уступки прав требования;
• Возможности поручительства перед кредиторами (со стороны банков, органов власти и других структур).²⁸

          Эффективность реструктуризации  кредиторской задолженности   во многом зависит от реализации  применяемой  расчетной политики  в отношениях с поставщиками, банками, заказчиками, налоговыми  органами и другими организациями.

     Методология реструктуризации задолженности организации  должника, которая проводится на стадиях  предупреждения банкротства, финансового  оздоровления и внешнего управления, может состоять из следующих этапов:

1. Определение и анализ состава кредиторской задолженности.
2. Выбор наиболее рациональных способов (методов, направлений) реструктуризации кредиторской задолженности организации.
3. Разработка плана погашения имеющихся и оплаты новых возникающих обязательств.
4. Подготовка соответствующей документации по соглашениям с кредиторами и их реализация.²⁹

     Основное  правило для начала процесса реструктуризации – полная уплата текущих платежей. Решение о реструктуризации принимается  налоговым органом по месту постановки на учёт налогоплательщика.

     При принятии решения о реструктуризации задолженности организации по обязательным платежам в государственный бюджет ей предоставляется право равномерной  уплаты задолженности по налогам  и сборам в течение 6 лет, по пени и штрафам – в течение 4 лет  после погашения задолженности  по налогам и сборам. С сумм задолженности  по налогам и сборам организация  должна будет ежеквартально уплачивать проценты за пользование бюджетными средствами.

     Организации, не имевшей задолженности по налогам  и сборам, предоставляется право  погашения задолженности по пени и штрафам в течение 10 лет.

     Организация должна будет при этом в полном объёме вносить начисленные текущие  налоговые платежи и осуществлять платежи по утверждённому графику  погашения реструктуризированной  задолженности.³⁰

     Взаимозачёты  платёжными поручениями – это  приказ банку о перечислении с  расчётного счёта суммы денежных средств другому предприятию. Платёжными поручениями оформляются:

• платежи в доход бюджета, фондам и страховым компаниям;
• платежи за работы, услуги и авансовые перечисления;
• платежи в оплату претензий по качеству и недостаче продукции, штрафов, пеней и в погашение других задолженностей.³¹

          Взаимозачет предполагает погашение  взаимных обязательств контрагентов. Он может осуществляться с  привлечением третьих лиц (по  цепочке задолженностей). Сумма погашаемых  обязательств определяется соглашением  сторон и рассматривается как  доход организации, как выручка  от реализации продукции, если  в зачете участвуют обязательства  по оплате продукции.

     Взаимозачеты  долгов являются распространенным методом  реструктуризации задолженностей, ибо  позволяет решать финансовые проблемы организаций без привлечения  дополнительных денежных средств

     Взаимозачёты  между организациями могут проводиться  не только через банк, но и предоставлением  взаимных работ, услуг; обмен различными товарами, продукцией и др., тем самым, уменьшив задолженности предприятий.³²

     От  того, каким  образом будет построена  кредитная  политика и финансирование оборотных средств, может зависеть все финансовое состояние фирмы, ее стабильность, прибыльность и рентабельность.

     В качестве задач по организации управления дебиторской задолженностью, на мой  взгляд, можно выделить следующие:

1. исключение необоснованного увеличения роста дебиторов и суммы дебиторской задолженности;
2. недопущение образования дебиторской задолженности с высокой степенью риска;
3. своевременное оформление платежно-расчетных документов по взысканию дебиторской задолженности и контроль сроков их оплаты;
4. оформление расчетов по задолженности денежными документами (векселями, аккредитивами) и путем зачета взаимных требований;
5. продажа в случае необходимости имеющейся дебиторской задолженности с минимизацией потерь и издержек при осуществлении этой операции;
6. взыскание просроченной задолженности через судебные органы.

          Таким образом, вышеизложенные  предложения  будут способствовать  совершенствованию организации  расчетов и их учета, анализа,  снижению дебиторской и кредиторской  задолженностей, укреплению финансового  состояния предприятия. 

 

     

     ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

     В курсовой работе были рассмотрены вопросы, касающиеся анализа кредиторской задолженности. В ходе раскрытия данной проблемы были даны основные понятия и сущность кредиторской задолженности, подробно описаны цели и задачи анализа  долговых обязательств. При рассмотрении примеров раскрыта динамика, структура  и как следствие проблематика изменения данных кредиторской задолженности.

     Анализ  кредиторской задолженности необходим  не только руководству и главному бухгалтеру организации, но и работникам ее финансовой и юридической служб, руководителям отделов маркетинга и продаж, аудиторам для того, чтобы дать объективную оценку финансового  состояния организации, реальности погашения и обеспечения ею обязательств.

     Для этого в бухгалтерском учете  создана целостная система регистров, счетов и субсчетов, методов учета  и контроля долговых обязательств, которая постоянно совершенствуется. Значительный импульс этому дал  переход российской экономики на рыночные условия. Появились новые  виды дебиторской и кредиторской задолженности, возросла роль долговых обязательств в экономике организаций. В условиях рынка ни одна из них  не может обходиться без долговых обязательств, одновременно являясь  и дебитором, и кредитором.

     Несомненно, полезен такой анализ поставщикам  и подрядчикам, работникам налоговых  органов, финансовых служб - всем, кто  имеет или намерен иметь хозяйственные  отношения с организацией, чтобы  убедиться в ее способности платить  по обязательствам.

     Особое  значение анализ дебиторской и кредиторской задолженности организаций имеет  для банков и других кредитных  учреждений, для инвестиционных фондов и компаний, которые, прежде чем предоставить кредит или осуществить финансовые вложения, с особой тщательностью  анализируют бухгалтерскую отчетность клиентов, в том числе и их долговые обязательства. Многие банки и инвестиционные компании имеют в своем штате финансовых и кредитных аналитиков или пользуются услугами сторонних специалистов.

     Наиболее  обстоятельно свои долговые обязательства  должны анализировать сами экономические  субъекты для нужд управления финансовой деятельностью и информирования акционеров и других собственников. Вот почему данные о дебиторской  и кредиторской задолженности раскрываются в годовой бухгалтерской отчетности.

     На  первом этапе анализа характеризуется  изменение удельного веса кредиторской задолженности в общей сумме  источников финансирования и в величине всех обязательств на основании данных Бухгалтерского баланса.

     За 2010 год на предприятии ЗАО «ВЗЩА» краткосрочные обязательства снизились  на 666 тыс. руб. Доля краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине источников финансирования предприятия  снизилась на 2,13%. С точки зрения текущей платёжеспособности и ликвидности  такая динамика благоприятна для  анализируемого предприятия, так как  она свидетельствует о том, что  у него было достаточно собственных  средств для осуществления текущих  платежей.

     На  следующем этапе анализа кредиторской задолженности производится изучение её состава и структуры по данным II раздела актива Бухгалтерского баланса.