МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА

     ФГБОУ ВПО «ВЕЛИКОЛУКСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ  СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ»

     Кафедра «Финансы и бухгалтерский учет» 
 
 
 
 
 

     Курсовая  работа

     по  дисциплине «Экономический анализ»  на тему:

     «Анализ дебиторской и  кредиторской задолженности» (на примере ЗАО «ВЗЩА») 
 
 
 
 
 

Выполнила:

студентка 4 курса очной формы обучения экономического факультета, Ф 41 группа специальность «Финансы и кредит» Куксова М.С.

Проверила: Кудрявцева О.В. 
 
 

     Великие Луки 2011

     СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 3

1 СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ. 5

1.1 Понятие, значение и задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности. 5

1.2 Влияние состояния и размера дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние предприятия 12

1.3 Методика анализа дебиторской и кредиторской задолженности, информационная база анализа. 18

2 АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 25

2.1 Краткая характеристика предприятия 25

2.2 Анализ состава структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности на предприятии 26

2.3 Анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности 30

2.4 Сравнение дебиторской и кредиторской задолженности 32

2.5 Мероприятия по снижению дебиторской и кредиторской задолженности. 33

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 39

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 44 
 

 

     

     ВВЕДЕНИЕ

 

     Обеспечение эффективного функционирования предприятия  требует экономически грамотного управления его деятельностью, которая во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются  тенденции развития, глубоко и  системно исследуются факторы изменения  результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

     Одним из наиболее важных разделов для проведения анализа является дебиторская и  кредиторская задолженность.

     Современная система бухгалтерского и управленческого  учета должна включать и совокупность методов анализа и оценки кредиторской задолженности. С их помощью находят  оптимальное соотношение между  долгами дебиторов и кредиторов, добиваются более высокой эффективности  использования денежных средств.

     Актуальность  данной темы обоснована тем, что динамика изменения кредиторской задолженности, его состав, структура и качество, а также интенсивность увеличения или уменьшения оказывают большое  влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия.

     Под дебиторской задолженностью понимают задолженность других организаций, работников и физических лиц данной организации. Организации и лица, которые должны данной организации, называются дебиторами.

     Кредиторской  называют задолженность данной организации  другим организациям, работникам и  лицам, которые называются кредиторами.

     Кредиторов, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них  материальных ценностей, называют поставщиками. Задолженность по начисленной заработной плате работникам организации, по суммам начисленных платежей в бюджет, внебюджетные фонды, в фонды социального назначения и другие подобные начисления называют обязательными по распределению. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называют прочими  кредиторами.

     Цель  работы – анализ дебиторской и  кредиторской задолженности.

     Основные  задачи:

• рассмотреть методический инструментарий;
• дать оценку эффективности хозяйственной деятельности предприятия;
• проследить изменение структуры и динамики дебиторской и кредиторской задолженности за ряд лет;
• рассчитать показатели ликвидности дебиторской и кредиторской задолженности;
• выявить причины образования дебиторской и кредиторской задолженности;
• внести предложения по повышению эффективности использования кредиторской задолженности на предприятии.

     Объектом  исследования является дебиторская  и кредиторская задолженность ЗАО «ВЗЩА».  

     Основными методами исследования являются: метод  аналитических таблиц, сравнительный  анализ, динамический анализ, монографический и другие методы исследования. 

 

     

1 СУЩНОСТЬ, НАЗНАЧЕНИЕ  И МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ АНАЛИЗА  ДЕБИТОРСКОЙ И  КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ.

1.1 Понятие, значение  и задачи анализа  дебиторской и  кредиторской задолженности.

 

     В процессе хозяйственной деятельности у предприятий и организаций  возникают договорные отношения  с различными юридическими и физическими  лицами при осуществлении товарных операций, выполнении работ и оказании услуг. Расчеты с дебиторами и  кредиторами отражаются каждой стороной договора в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. При этом любая организация  может выступать как дебитором, так и кредитором.

     В настоящее время в условиях снижения уровня расчетной дисциплины система  «неплатежей» ведет к росту дебиторской  задолженности, в том числе просроченной. Такое положение обусловливает  необходимость контроля суммы дебиторской  задолженности и ее движения (возникновения  и погашения).

     В случае покупки организацией товаров, продукции, а также приемки работ  и услуг у других юридических  и физических лиц у нее возникает  кредиторская задолженность. В состав кредиторской задолженности организации  включается задолженность бюджету  по налогам, в том числе по единому  социальному налогу органам социального  страхования и обеспечения и  фондам медицинского страхования, а  также другим юридическим и физическим лицам по обязательствам, возникающим  согласно действующему законодательству или условиям договоров¹.

     Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают  в результате несовпадения даты появления  обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние предприятия  оказывают влияние как размеры  балансовых остатков дебиторской и  кредиторской задолженности, так и  период оборачиваемости каждой из них.

     Однако  балансовые остатки дебиторской  и кредиторской задолженности могут  служить лишь отправной точкой для  исследования вопроса о влиянии  расчетов с дебиторами и кредиторами  на финансовое состояние. Если дебиторская  задолженность больше кредиторской, это является возможным фактором обеспечения высокого уровня коэффициента общей ликвидности. Одновременно это  может свидетельствовать о более  быстрой оборачиваемости кредиторской задолженности по сравнению с  оборачиваемостью дебиторской задолженности. В таком случае в течение определенного  периода долги дебиторов превращаются в денежные средства, через более  длительные временные интервалы, чем  интервалы, когда предприятию необходимы денежные средства для своевременной  уплаты долгов кредиторам. Соответственно возникает недостаток денежных средств  в обороте, сопровождающийся необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования. Последние могут принимать форму либо просроченной кредиторской задолженности, либо банковских кредитов².

     Таким образом, оценка влияния балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на финансовое состояние  предприятия должна осуществляться с учетом уровня платежеспособности (коэффициента общей ликвидности) и  соответствия периодичности превращения  дебиторской задолженности в денежные средства периодичности погашения кредиторской задолженности.

     По  существу, выручка от продаж является единственным средством для погашения  всех видов кредиторской задолженности. Поступление денежных средств от продаж определяет возможности предприятия  по погашению долгов кредиторам. Как  правило, большая часть дебиторской  задолженности формируется как  долги покупателей. Установление с  покупателями таких договорных отношений, которые обеспечивают своевременное  и достаточное поступление средств для осуществления платежей кредиторам — главная задача управления движением дебиторской задолженности.

     Управление  движением кредиторской задолженности  — это установление таких договорных взаимоотношений с поставщиками, которые ставят сроки и размеры  платежей предприятия последним  в зависимость от поступления  денежных средств от покупателей³.

     Следовательно, практически речь идет об одновременном  управлении движением как дебиторской, так и кредиторской задолженности. Практическое осуществление такого управления предполагает наличие информации о реальном состоянии дебиторской  и кредиторской задолженности и  их оборачиваемости. Речь идет об оценке движения дебиторской и кредиторской задолженности в данном периоде. Поэтому в качестве исходных данных для такой оценки должны быть приняты  долги, относящиеся именно к этому  периоду. Иными словами, из балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности надо исключать долгосрочную и просроченную, т. е. те элементы долгов, превращение которых в денежные средства относятся к другим временным  периодам. Оставшаяся после этого  часть дебиторской и кредиторской задолженности есть основа для оценки периодичности поступления долгов покупателей, достаточного погашения кредиторской задолженности, а также балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности на конец периода при условии их оборачиваемости в соответствии с договорными условиями или установленным порядком расчетов⁴.

     Цель анализа дебиторской и кредиторской задолженности выявить суммы оправданной и неоправданной задолженности; изменения за анализируемый период, реальность сумм дебиторской и кредиторской задолженности, причины и давность образования дебиторской задолженности⁵.

     Анализ  дебиторской и кредиторской задолженности начинают с рассмотрения абсолютных сумм на начало и конец периода, а также находят удельный вес дебиторской задолженности в составе оборотных средств и кредиторской задолженности в составе обязательств. Следующим этапом анализа является классификация дебиторской и кредиторской задолженности по срокам образования (от 1 месяца до 6 месяцев, до одного года и более года), а также в разрезе по каждому поставщику, покупателю.

     Для анализа можно проводить выборку  долгов и обязательств, сроки, погашения  которых наступают в отчетном периоде, а также отсроченных  и просроченных обязательств, долгов.⁶

     Задачи анализа дебиторской и кредиторской задолженности находятся в тесной взаимосвязи с экономическим содержанием понятий дебиторской и кредиторской задолженности.