Uznemuma X komercdarbibas organizacija

Dokumenta glabāšanas laiks atkarīgs no tā svarīguma:

• patstāvīgi – pamatlīdzekļu pieņemšanas-nodošanas akts, norakstīšanas akts, pamatlīdzekļu uzskaites kartīte, gada budžets un grozījumi;
• 75 gadi – darba līgumi, personīgais konts, algas nodokļu grāmatiņu reģistrācijas žurnāls;
• 10 gadi – grāmatvedības organizācijas un kārtošanas dokumenti;
• 5 gadi – visi pārējie dokumenti (pilnvaras, saimnieciskās darbības līgumi, maksājumu uzdevumi, darba laika uzskaites tabeles, algas aprēķins, personāla kustības dokumenti, kases dokumentācija).

 

Secinājumi

1. Uzņēmumam ir izstrādāta sava grāmatvedības politika, atbilstoši nodokļu likumu, likumu „Par grāmatvedību”, „Par uzņēmuma gada pārskatiem” prasībām, Ministru kabineta noteikumiem un Valsts Ieņēmumu dienesta norādījumiem.
2. Krājumu uzskaite tiek veikta tikai par avansa maksājumiem, jo uzņēmums neražo preci, bet sniedz pakalpojumus.
3. Pastāv augsts risks iegūt debitoru parādus, jo lielākajai daļai uzņēmuma klientu ir pēcapmaksas līgums.
4. Veidojot kontu plānus, ir ievēroti visi likumā noteiktie punkti.
5. Visi grāmatvedības ieraksti saskaņoti un saimnieciskie darījumi apliecināti ar attaisnojuma dokumentiem, un ieraksti grāmatvedības reģistros tiek veikti, pamatojoties uz attaisnojuma dokumentiem un saskaņā ar tiem.

6. Izmaksas, cenu veidošanas pamatprincipi, pašizmaksas pamatprincipi

 

Uzņēmējdarbības izmaksas ir visi tie naudas maksājumi, kuri jāveic ražojot preci vai sniedzot pakalpojumu. Izmaksas ir naudas izteiksmē izteikts līdzekļu patēriņš produkcijas ražošanai. 
Jebkurš ar uzņēmuma pamatdarbību saistītais resursu izlietojums veido uzņēmuma izmaksas. Viena daļa šo izmaksu ir vienāda ar attiecīgajiem finanšu grāmatvedībā uzskaitītajiem, bet otra izmaksu grupa arī finanšu grāmatvedībā ir atspoguļota, bet pašizmaksas aprēķinos to iekļauj citādās, īpašos pārrēķinos noteiktās summās. Tādas izmaksas var būt:

• ražošanā izmantojamo materiālu izmaksas – izejvielas, materiāli, enerģija un citas;

Tā kā  SIA „X” pārdod pakalpojumus un neražo preci, tad uzņēmumam nav ražošanā izmantojamo materiālu izmaksu.

• izmaksas, kas saistītas ar ražošanai nepieciešamo materiālu iepirkšanu  - taras izmaksas, muitas nodevas un citas;

SIA „X”  tās sastāda izmaksas par firmas veidlapām, aploksnēm, vāciņiem aviobiļešu un citu dokumentu uzglabāšanai.

• pamatlīdzekļu un nemateriālo aktīvu (licences, patenti, koncesijas, preču zīmes un citas) nolietojums un norakstīšana;

Izmaksas par IATA (International Air Transport Asociation) un ALTA (Latvijas Tūrisma Aģentu Asociācija) sertifikātiem, sistēmas „Lotus Notes” licence, konferenču moduļa izstrādes izmaksas, online rezervēšanas sistēmas  izveide.

• personāla izmaksas un valsts sociālās apdrošināšanas izmaksas;

Darba algu izmaksas, ieskaitot atvaļinājuma naudu un pārējās sociālās izmaksas.

• pārējās ar saimniecisko darbību saistītās izmaksas – pamatlīdzekļu remonts un uzturēšana, iekšējā transporta izmaksas, darba drošība un ražošanas sanitārija, kontroles laboratoriju uzturēšana, dabas resursu izmantošanas nodoklis limita robežās, ražošanas telpu uzturēšana un citas izmaksas.

Te jāatzīmē  arī izdevumi par kancelejas preču iegādi, mārketinga izdevumi.

 

Izmaksu uzskaite vadības grāmatvedībā ir visdinamiskākā fāze visā uzņēmuma uzskaitē. Tās galvenais uzdevums ir palīdzēt vadībai plānot un kontrolēt saimniecisko darbību. Ar izmaksām apzīmē to līdzekļu izlietojumu, kas ir saistīts ar produkcijas ražošanu un veido gatavās produkcijas pašizmaksu.

Ražošanas uzskaites sistēma veic pilnu materiālu un gatavās produkcijas kontroli, sākot no pasūtījuma saņemšanas un iekšējās kustības starp uzņēmuma struktūrvienībām, līdz gatavās produkcijas realizācijai. Piemēram, no klienta tiek saņemts pasūtījums, kas sastāv no vairākiem dažāda rakstura produktiem. Daļa pasūtījuma ietver izejošās tūrisma departamenta sniegto pakalpojumu sfēru (piemēram, aviobiļete uz Tallinu, apdrošināšana), otra daļa ietver ienākošā tūrisma departamenta darbības sfēru (piemēram, viesnīca Tallinā, pilsētas apskates ekskursija utt.). Ar klientu kontaktējās un pasūtījumu apstrādā tās nodaļas darbinieks, kas to ir saņēmis, bet paralēli, veiksmīga procesa norisei, notiek uzņēmuma iekšējā komunikācija starp darbiniekiem. Ražošanas uzskaite tiek veikta ar datorprogrammas „Lotus Notes” starpniecību, kurā saglabājas visi dati un ar kuras palīdzību tiek veiktas visa veida pārdošanas un realizācijas atskaites.

Nosakot cenu, nepietiek ņemt vērā tikai ražošanas izmaksas un peļņu. Jāņem vērā šādi svarīgi faktori:

• izmaksas;
• konkurences situācija;
• piedāvājums un pieprasījums;
• mode un sezona;
• valdības līdzdalība cenu noteikšanā.

Uzņēmumam nav daudz veidu kā samazināt izmaksas, jo produkta cena tiek noteikta arī vadoties pēc tirgus konkurences apstākļiem un peļņas procents nav augsts, jo tas tiek noteikts nevis procentuāli, bet par vienību. Darba autore uzskata, ka sabiedrība izdevumus var samazināt uz telpu īres rēķina. SIA „X” atrodas Jēkaba kazarmās, Vecrīgā, līdz ar to telpu īres izmaksas ir augstas. Izejošā tūrisma departamentam ir svarīga biroja atrašanās vieta, savukārt, ienākošā tūrisma departamentam nav nepieciešamības uzturēt telpas tik prestižā rajonā un ar tik augstām izmaksām. Otrs veids kā varētu ietaupīt izmaksas, ir algot apkopēju, nevis uzņēmumu, kas veic uzkopšanas darbus. Jo SIA „X” ir klients ar salīdzinoši mazu apgrozījumu, salīdzinājumā ar lielajiem uzņēmumiem, un tamdēļ izmaksas ir augstākas virs vidējā.

 

Secinājumi

1. SIA „X” pārdod pakalpojumus un neražo preci, tad uzņēmumam nav ražošanā izmantojamo materiālu izmaksu.
2. Uzņēmumam nav daudz veidu kā samazināt produkta izmaksas, jo peļņas procents nav augsts.

7. Nodokļi

 

SIA „X”  grāmatvedības uzskaite, atbilstoši likumdošanai, tiek kārtota divkāršā ieraksta sistēmā, tas nozīmē, par katru finanšu gadu tiek veidots gada pārskats, kurā tiek aprēķināts arī uzņēmuma ienākuma nodoklis. Nodokļa likme ir 15% un apliekamais objekts ir uzņēmuma gūtais ienākums.

SIA “X”  ir uzņēmuma ienākuma nodokļa maksātājs, jo veic uzņēmējdarbību. Nodokļa taksācijas perioda deklarācija VID tiek iesniegta vienlaikus ar gada pārskatu. Uzņēmuma ienākuma nodokļa aprēķināšanas vajadzībām tiek sastādīts peļņas vai zaudējumu aprēķins. Reālā izteiksmē no uzņēmuma ienākumiem tiek atskaitīti izdevumi. Ir ar saimniecisko darbību tieši saistītie izdevumi un nesistītie izdevumi. Daļa no tieši saistītajiem izdevumiem tiek attiecināta uz ieņēmumiem, otru daļu vispirms koriģē – pamatlīdzekļu nolietojums, reprezentācijām izdotās summas (60%), dzīvības apdrošināšanas prēmijas. Nesaistītās izmaksas tiek attiecinātas uz peļņu pēc nodokļu ieturēšanas – samaksātās soda naudas, izklaides pasākumu izmaksas, parādi un iztrūkumi. Nodokļa iegrāmatošanai tie izmantotas sekojošas kontu grupas – Kreditori un Debitori (ja ir pārmaksāts uzņēmuma ienākuma nodoklis). Gada laikā nodoklis tiek maksāts avansā, par katru mēnesi līdz nākamā mēneša 15. datumam. Maksājums tiek noteikts pēc iepriekšēja gada apgrozījuma.

 

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis.

Visas Latvijas Republikā dzīvojošās personas, kas gūst ienākumus, tiek reģistrētas ienākumu nodokļa maksātāju reģistrā un tiek piešķirts nodokļa maksātāja kods. Iedzīvotāju ienākumi tiek aplikti ar likumā „Par iedzīvotāju ienākuma nodokli” noteikto likmi 23% un ar to tiek aplikti darba algas ienākumi, strādājot uzņēmumā. Diemžēl SIA “X” vadība atteicās darba autoram sniegt informāciju par nodokļa aprēķināšanas un maksāšanas kārtību uzņēmumā.  Ar nodokli tiek aplikts:

• darba alga,
• prēmija;
• viereizēja un sistemātiska atlīdzība;
• ienākumi no darba līguma izpildes.

SIA „X”  iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina un budžetā maksā  darba devējs un tas ir ienākums, kas gūts uz darba attiecību pamata. Par tiem darbiniekiem, kuru deklarētā dzīves vietas ir Rīga, iemaksa tiek veikta Rīgas pašvaldības budžetā, bet par darbiniekiem, kuru deklarētā dzīvesvieta ir ārpus Rīgas, iedzīvotāju ienākuma nodokļa maksājums tiek veikts Valsts kasē. Tiem darbiniekiem, kuriem ir apgādībā esoša persona, tiek piemēroti atvieglojumi. Katru gadu uzņēmuma grāmatvedība palīdz darbiniekiem aizpildīt gada ienākumu deklarācijas, iesniegšanai VID, par izdevumiem izglītības iegūšanai un medicīniskajiem pakalpojumiem.

Dokumentācija:

• algas nodokļu grāmatiņa (tiek veikti ieraksti par algu un nodokli);
• paziņojums par aprēķināto un pārskaitīto nodokli (izsniedz beidzoties gadam vai gadījumā, ja darbinieks pārtrauc darba attiecības);
• gada ienākumu deklarācija (algotie darbinieki deklarāciju aizpilda brīvprātīgi).

Nodokļa summas tiek ieskaitītas budžetā sekojošā sadalījumā:

• 28.4% - valsts speciālajā veselības aprūpes budžetā;
• 71.6% - maksātāja dzīvesvietas pašvaldības budžetā un pašvaldību finanšu izlīdzināšanas fondā.

Saskaņā ar MK not. Nr. 791 no 2008.gada 23. septembra ,, Noteikumi par minimālo mēneša algu un minimālo stundas tarifa likmi’’ no 2009.gada 1.janvāra minimālā darba alga noteikta 180 Ls mēnesī, bet minimālā stundas tarifa likme 1,083. (Eglītes materiāls)

 

5.attēls. Noteikumi par minimālo mēneša algu un minimālo stundas tarifa likmi

 

Sociālās apdrošināšanas veidi:

• valsts pensiju apdrošināšana;
• sociālā apdrošināšana bezdarba gadījumam;
• sociālā apdrošināšana pret nelaimes gadījumiem darbā un arodslimībām;
• invalidititātes apdrošināšana;
• maternitātes un slimības apdrošināšana;
• vecāku apdrošināšana.

Darba devēja un darba ņēmēja obligāto iemaksu objekts ir visi algotā darbā  aprēķinātie ienākumi, no kuriem jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis, neatskaitot neapliekamo minimumu, nodokļu atvieglojumus un attaisnotos izdevumus, par kuriem nodokļu maksātājam ir tiesības samazināt apliekamo ienākumu. (www.likumi.lv  par valsts sociālo apdrošināšanu 14.pants)

Obligāto iemaksu likme, ja darba ņēmējs tiek apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 33,09 procenti, no kuriem 24,09 procentus maksā darba devējs un 9 procentus — darba ņēmējs.

 

Darba devējs aprēķina obligāto iemaksu, kas jāveic par katru darba ņēmēju, reizinot iemaksu objektu ar obligāto iemaksu likmi, kāda noteikta darba devējam, ja darba ņēmējs ir apdrošināts visos sociālās apdrošināšanas veidos.

Darba devējs aprēķina obligāto iemaksu, kas jāveic darba ņēmējam, reizinot iemaksu objektu ar obligāto iemaksu likmi, kāda noteikta darba ņēmējam, ja darba ņēmējs ir apdrošināts visos sociālās apdrošināšanas veidos.

Reizi mēnesī darba devējs iemaksā obligātās iemaksas par katru darba ņēmēju. Darba ņēmējs obligātās iemaksas veic ar darba devēja starpniecību.

Valsts sociālās apdrošināšanas aģentūra ir Aģentūra ir Labklājības ministrijas pārraudzībā esoša valsts aģentūra, kas realizē  valsts politiku sociālās apdrošināšanas un valsts sociālo pabalstu jomā. Tā nodarbojas ar speciālo budžetu administrēšanu, kā arī saskaņā ar normatīvajiem aktiem Aģentūras kompetencē nodoto sociālās apdrošināšanas pakalpojumu un valsts sociālo pabalstu administrēšanu.

Slimības pabalsts

Sākot ar slimības 11.kalendāro dienu ( vai arī citos likumā  noteiktajos gadījumos) darbiniekam ārstniecības iestādē tiek izsniegta darbnespējas lapa B, kuru valsts no speciālā valsts budžeta. Savukārt, darba devējam, neskatoties uz to, ka šīs lapas sakarā nerodas nekādas finanšu saistības, ir jādod apstiprinājums par darbinieka neierašanos darbā ( izdarot atzīmi uz B tipa slimības lapas). Uzņēmuma grāmatvedim, aprēķinot darba algu un ieturot nodokļus par mēnesi, kad darbiniekam bijusi B tipa slimības lapa, jāatceras, ka nedrīkst piemērot neapliekamo minimumu un atvieglojumus par pilnu mēnesi, bet gan tikai par kalendārajām dienām, kurās darbinieks strādājis.

Likumā  paredzēts, ka darba devējam jāapmaksā darbiniekam izsniegtā  darbnespējas lapa A. Slimības naudas apmaksas un aprēķināšanas kārtību nosaka likums ,, Par maternitātes un slimības apdrošināšanu’’, un tā ir sekojoša:

• pirmā kalendārā diena netiek apmaksāta;
• otrā un trešā kalendārā diena jāapmaksā ne mazāk kā 75 % no darbinieka vidējās dienas izpeļņas
• no 4 līdz 10 kalendārajai dienai jāapmaksā ne mazāk kā 80 % no darbinieka vidējās dienas izpeļņas.

Ja darbiniekam bijusi B tipa slimības lapa, darba devējs nav tiesīgs piemērot darbiniekam pienākošos neapliekamo minimumu un atvieglojumus par pilnu mēnesi. Šajos gadījumos tos koriģē saskaņā ar kalendārajām dienām, kad pastāvēja darba attiecības.

 

6.attēls. Neapliekamā minimums piemērošana, ja bijusi slimības lapa

 

Pievienotās vērtības nodokļa (PVN) likme kopš 1.janvāra 2009.gada ir 21%. Tas ir patēriņa nodoklis, ko pieskaita pie preces vai pakalpojuma cenas, to maksā patērētājs. Ar nodokli tiek aplikts:

• preču piegāde;
• preču imports;
• pakalpojumu sniegšana;
• pašpatēriņš.

Tā kā  SIA „X” pamatnodarbošanās ir tūrisma pakalpojumu sniegšana, tad svarīgi atzīmēt, ka nodokļa 0% likme tiek piemērota:

ar tūrismu (ceļojumiem) saistītiem pakalpojumiem, saskaņā ar 13.pantu (Nodoklis tiek piemērots tūrisma aģentūru un tūrisma operatoru pakalpojumiem, ja tūrisma aģentūra vai tūrisma operators darbojas savā vārdā un ceļotāja labā un izmanto citu personu preču piegādes un pakalpojumus ceļotājam sniegto tūrisma pakalpojumu nodrošināšanai. Tūrisma aģentūru vai tūrisma operatoru pašu sniegtā pakalpojuma vērtība apliekama ar nodokļa 21 procenta likmi.)

Pievienotās vērtībās nodokļa aprēķināšanas metodikai par pamatu ir ņemta grāmatvedības uzskaite pēc divkāršā ieraksta sistēmas. Nodokli aprēķina darījuma apliekamo vērtību reizinot ar nodokļa likmi.

7.attēls. Pievienotās vērtības nodokļa aprēķināšana precei

Ir svarīgi, izrakstot rēķinu klientam, pareizi atzīmēt:

• piemēroto nodokļa likmi;
• aprēķināto nodokļa summu;
• darījuma kopsummu bez nodokļa;
• ja sniegtajam pakalpojumam tiek piemērota 0% likme, jābūt atsaucei uz likuma „Par pievienotās vērtības nodokli” pantu, saskaņā ar kuru nodoklis tiek piemērots.

Aprēķināto nodokli par taksācijas periodu jāiemaksā budžetā 15 dienu laikā pēc taksācijas perioda beigām. Par katru PVN taksācijas periodu VID jāiesniedz PVN deklarācija. Tas jādara arī tad, ja taksācijas periodā nav veikti apliekamie darījumi.

SIA „X”  PVN iegrāmato atbilstoši grāmatvedības divkāršā ieraksta sistēmai un kontu plānā ir paredzētas saimniecisko darījumu būtībai atbilstošas kontu grupas - Kreditori (norēķini par PVN nodokli) un Debitori (PVN nodoklis par saņemtajām precēm un pakalpojumiem, pārmaksātais PVN nodoklis).

Ar nekustamā īpašuma nodokli tiek aplikta zeme, ēkas un būves, tā likme ir 1% no nekustamā īpašuma kadastrālās vērtības. Nodokļa taksācijas periods ir 1 gads. Objekta kadastrālo vērtību nosaka Valsts Zemes dienests.

Tā kā  SIA “X” telpas tiek īrētās, tad izdevumi par nekustamā īpašuma nodokli tiek ierēķināti īres maksā un atsevišķi netiek izdalīti.

 

Secinājumi

1. SIA “X” uzņēmuma ienākuma nodokļa taksācijas perioda deklarācija VID tiek iesniegta vienlaikus ar gada pārskatu.
2. SIA „X” iedzīvotāju ienākuma nodokli aprēķina un budžetā maksā darba devējs un tas ir ienākums, kas gūts uz darba attiecību pamata.
3. Iedzīvotāju ienākuma nodokļa summas tiek ieskaitītas budžetā sekojošā sadalījumā - 28.4% - valsts speciālajā veselības aprūpes budžetā un 71.6% - maksātāja dzīvesvietas pašvaldības budžetā un pašvaldību finanšu izlīdzināšanas fondā.
4. Reizi mēnesī darba devējs iemaksā obligātās iemaksas par katru darba ņēmēju. Darba ņēmējs obligātās iemaksas veic ar darba devēja starpniecību. Obligāto iemaksu likme, ja darba ņēmējs tiek apdrošināts visiem sociālās apdrošināšanas veidiem, ir 33,09 procenti, no kuriem 24,09 procentus maksā darba devējs un 9 procentus — darba ņēmējs.
5. Tā kā SIA „X” pamatnodarbošanās ir tūrisma pakalpojumu sniegšana, tad PVN nodokļa 0% likme tiek piemērota ar tūrismu (ceļojumiem) saistītiem pakalpojumiem, saskaņā ar 13.pantu. Bet pašu sniegtā pakalpojuma vērtība apliekama ar nodokļa 21 procenta likmi.

8. Vadības grāmatvedība

 

Neatkarīgi no uzņēmuma lieluma un tā nozares piederības, katrā uzņēmumā ir 5 funkcionālās sfēras: pārdošanas, ražošanas vai pakalpojumu tehnoloģijas daļa, personāla daļa, finanšu un attīstības daļas. Finanšu sfērai ir divas sastāvdaļas – finanšu grāmatvedība un vadības grāmatvedība.

Vadības grāmatvedība iesaistās sekojošu vadības elementu nodrošināšanā:

• plānošana (vadības grāmatvedis sniedz konsultatīvu palīdzību plānu sastādīšanā, pabeidz plānus, kuri ir dažādu resursu vienībās, nodrošina dažādu struktūrvienību plānu saskaņotību);
• kontrole (vadības grāmatvedis apkopo un analizē izpildes atskaites, salīdzina plānoto ar faktiskajiem rezultātiem);
• organizācija (vadības grāmatvedība palīdz definēt un apkopot uzņēmuma organizatorisko uzbūvi);
• komunikācija (vadības grāmatvedības galvenais uzdevums ir uzbūvēt un uzturēt efektīvu atskaišu sistēmu, lai nodrošinātu uzņēmuma formālo sakaru sistēmu);
• motivācija (vadības grāmatvedības galvenais uzdevums ir panākt situāciju, kad uzņēmuma darbinieki uzņēmuma mērķus identificē ar saviem mērķiem).

Finanšu uzskaite ir ļoti svarīga grāmatvedības uzskaites sastāvdaļa, jo tā saistīta ar uzņēmuma naudas plūsmas regulēšanu un uzņēmuma maksātspējas nodrošināšanu.

 

Pašizmaksa – izmaksu kopsumma noteikta produkta vai pakalpojuma veida vienības ražošanā un pārdošanā noteiktā laika periodā. To nosaka, sastādot pašizmaksas kalkulāciju, kuru uzņēmumā izmanto: