Автор работы: Пользователь скрыл имя, 27 Мая 2012 в 15:12, курсовая работа
В связи с поставленной целью были сформулированы следующие задачи:
1) рассмотреть особенности применения упрощенной системы налогообложения;
2) изучение понятия, порядка перехода, объектов налогообложения упрощенной системы;
3) изучение правовых основ применения УСН, установленных для организаций и индивидуальных предпринимателей;
4) изучение организации и ведения налогового учета при применении
5) изучение опыта применения упрощенной системы налогообложения;
Введение……………………….……………………….……………………….………………………………2
1. Общие положения упрощенной системы налогообложения в РФ…………..3
1.1 Сущность и особенности УСН……………………….………………………………………….3
1.2 Условия перехода к УСН……………………….……………………….…………………………5
1.3 Порядок перехода на УСН и прекращение её применения……………………7
2. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения….11
2.1 Достоинства УСН по сравнению с традиционной системой налогообложения……………………….……………………….……………………………………….11
2.2 Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН……………………….……………………….……………………….……………………..13
2.3 Упрощенный характер ведения налогового учета в условиях УСН………17
2.4 Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН……………………….……………………….……………………….……………………….…………….19
Заключение……………………….……………………….……………………….………………………..22
Список используемой литературы……………………….……………………….…………….24
Причем, вернуться вновь на упрощенку возможно будет только не ранее чем через один год после того, как утрачено право на применение данного спец. режима (пункт 7 статьи 346.13 НК РФ).
2. Достоинства и особенности
упрощенной системы
2.1 Достоинства
УСН по сравнению с
Налоговой инспекцией разработано достаточное количество налоговых режимов, позволяющих выбрать наиболее оптимальный вариант. Нет плохого или хорошего налогового режима, есть подходящий и неподходящий. У каждого есть свои достоинства и недостатки.
Так традиционная (общая) система налогообложения гораздо сложнее в обслуживании – большое количество различных видов налогов (Налог на прибыль, ЕСН, НДС, налог на имущество и другие), ежеквартальная и годовая отчетность, в том числе и налоговая декларация.
На упрощенной системе гораздо все проще – всего один налог, выбирается одна из возможных систем: или шесть процентов от дохода индивидуального предпринимателя или пятнадцать процентов с чистой прибыли (доход – расход). В зависимости от конкретного случая выбирается более подходящая система. К тому же с 2010 года на упрощенной системе отменена ежеквартальная отчетность, что делает ее привлекательней. А если брать за основу патентную УСН, то плюсов окажется еще больше – практически полное отсутствие документации (ведется только книга учета доходов, причем можно сдавать электронный вариант в конце года, и книга учета БСО), отчетность сдается через месяц после истечения очередного патентного периода, но не позже месяца. На патенте нет необходимости сдавать налоговую декларацию, нет налоговых отчислений, они заменены фиксированной суммой за период – патентом.
Казалось бы, УСН лучше общего режима по любому, но и общий режим обладает достоинствами. ИП, имея расчетный счет, и находящиеся на общем режиме являются плательщиками НДС, а значит, они могут работать с ООО, занимающимися производством продукции. В этом случае у ООО не будет причин в отказе ИП.
Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.
Сущность упрощенной
системы налогообложения и ее
привлекательность заключаются
в том, что уплата целого ряда налогов
(НДС, налога на прибыль, налога на имущество,
частично единого социального налога
(ЕСН) –для организаций, НДС, НДФЛ, налога
на имущество, частично ЕСН - для ИП)
заменяется уплатой единого налога,
который рассчитывается на основании
результатов хозяйственной
Перейти на применение упрощенной системы налогообложения или вернуться к общей системе (общему режиму) зарегистрированные фирмы и предприниматели могут в добровольном порядке при соблюдении определенных условий.
Индивидуальные
предприниматели, осуществляющие один
из видов предпринимательской
Применение упрощенной
системы налогообложения на основе
патента разрешается
2.2 Особенности исчисления налоговой базы и применение налоговых ставок по УСН
Налоговая база - стоимостная, физическая
или иная характеристики
Общие принципы исчисления налоговой базы:
1. Налоговая
база и порядок ее определения
устанавливаются Налоговым
2. Налогоплательщики-организации
исчисляют налоговую базу по
итогам каждого налогового
При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).
В случае
невозможности определения
3. Индивидуальные
предприниматели, нотариусы,
4. Вышеизложенные
правила распространяются
5. Остальные налогоплательщики - физические лица исчисляют налоговую базу на основе получаемых в установленных случаях от организаций и (или) физических лиц сведений о суммах выплаченных им доходов, об объектах налогообложения, а также данных собственного учета полученных доходов, объектов налогообложения, осуществляемого по произвольным формам.
6. В случаях,
предусмотренных НК РФ, налоговые
органы исчисляют налоговую
В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
При определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Налогоплательщик
обязан хранить документы, подтверждающие
объем понесенного убытка и сумму,
на которую была уменьшена налоговая
база по каждому налоговому периоду,
в течение всего срока
Собственно говоря, все «упрощенцы» изначально выбирают не ставку единого налога, а объект налогообложения. А в зависимости от этого выбора уже понятно, какой процент от налоговой базы потребуется уплачивать в бюджет. Варианта всего два: если предпочтение отдано объекту налогообложения в виде «доходов», то ставка будет равна 6 процентам, если в виде «доходов за вычетом расходов», то — 15 процентам (ст. 346.20 НК).
Соответственно, можно сделать вывод, что налогоплательщикам, чьи расходы «съедают» большую часть выручки, целесообразно применять второй вариант. Если же расходная часть невелика, то оптимально выбрать 6-процентную УСН. Однако нередко ситуация на предприятии может измениться, либо приходится признать тот факт, что фирма изначально «промахнулась» с выбором объекта налогообложения, неверно спланировав свою деятельность. В этом случае у «упрощенцев» имеется право сменить объект, которое, впрочем, имеет свои ограничения. Так, его получают лишь те фирмы, которые «оттрубили» на УСН не менее трех лет. «Старички» вольны переходить с 15-процентной на 6-процентную «упрощенку» или обратно ежегодно (письмо Минфина от 4 декабря 2006 г. № 03-11-02/263).
Очевидно, что
при смене объекта
С «доходов» — на «доходы минус расходы» :
Согласно пункту
4 статьи 346.17 Налогового кодекса, расходы,
относящиеся к периоду
С «доходов минус расходы» — на «доходы» :
В данном случае ситуация изначально выглядит более ясной, поскольку доподлинно известно, что никакие расходы не повлияют на сумму единого налога после перехода на 6-процентную ставку. Исключение составляют лишь взносы в ПФР и пособия по временной нетрудоспособности, которые принимаются в качестве налогового вычета, но не более чем в размере 50 процентов от суммы единого налога. В свою очередь это означает, что единственный совет, который можно дать «упрощенцу», сменившему объект налогообложения на «доходы», — это оплатить все расходы прошлого периода до непосредственного перехода на 6-процентную ставку. Ведь если они будут оплачены уже после смены объекта, то не уменьшат налоговую базу ни «доходного», ни «доходно-расходного» периода применения УСН.
2.3 Упрощенный характер ведения налогового учета в условиях УСН
Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, форма и порядок заполнения которой утверждаются Министерством финансов Российской Федерации.
Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346.15 НК РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.
Налоговый учет при применении УСН :
Организации, применяющие УСН, обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов.
Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажном носителе, так и в электронном виде.
При ведении Книги учета доходов и расходов на бумажном носителе, ее необходимо заранее зарегистрировать в налоговой инспекции. Книгу учета доходов и расходов можно купить в киосках, продающих бухгалтерскую литературу и бланки.
При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде организация обязана по окончании календарного года вывести ее на бумажные носители и также зарегистрировать в налоговой инспекции.
На каждый
очередной календарный год
Для организаций,
применяющих упрощенную систему
налогообложения, сохраняются действующие
порядок ведения кассовых операций
и порядок представления
Организации,
применяющие УСН, обязаны подавать
в налоговую инспекцию
В налоговую
инспекцию по своему месту нахождения
организация предоставляет
2.4 Особенности и порядок исчисления и уплаты налога при применении УСН
Единый налог уплачивается налогоплательщиком самостоятельно.
Налоговый период - календарный год согласно пункту 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ.
Отчетный период - первый квартал, полугодие и девять месяцев согласно пункт 2 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ
По итогам отчетных периодов уплачивается авансовый платеж.
По итогам налогового периода уплачивается единый налог либо минимальный налог, в зависимости от выбранного объекта налогообложения и исчисленной суммы налога.
Объект налогообложения:
- доходы;
- доходы,
уменьшенные на величину
Доходы определяются в порядке, установленном статьями 249, 250 и 251 Налогового кодекса РФ.
Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 и пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ
Уплата УСН :
- Авансовые платежи - не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
- Налог - не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций.