Упрощенная система налогообложения

План.

Введение……………………….……………………….……………………….………………………………2

1. Общие положения упрощенной системы налогообложения в РФ…………..3

1.1 Сущность  и особенности УСН……………………….………………………………………….3

1.2 Условия  перехода к УСН……………………….……………………….…………………………5

1.3 Порядок  перехода на УСН и прекращение  её применения……………………7

2. Достоинства и особенности упрощенной системы налогообложения….11

2.1 Достоинства  УСН по сравнению с традиционной  системой налогообложения……………………….……………………….……………………………………….11

2.2 Особенности  исчисления налоговой базы и  применение налоговых ставок  по УСН……………………….……………………….……………………….……………………..13

2.3 Упрощенный  характер ведения налогового  учета в условиях УСН………17

2.4 Особенности  и порядок исчисления и уплаты  налога при применении УСН……………………….……………………….……………………….……………………….…………….19

Заключение……………………….……………………….……………………….………………………..22

Список используемой литературы……………………….……………………….…………….24

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

налогообложение упрощенная система учет

Эффективная налоговая  система Российской Федерации призвана способствовать развитию малого предпринимательства, являющейся одной из важнейших проблем социально-экономических реформ в стране. Мелкие и средние предприниматели в настоящее время формируют ядро среднего класса - основного налогоплательщика, от экономического положения которого в значительной степени зависят доходы бюджета, инвестиционная активность населения, эффективность социальной политики. В связи с этим актуализация проблемы формирования эффективных взаимоотношений государства с субъектами предпринимательской деятельности, важнейшим инструментом среди которых выступают налоговая система, экономически обоснованные налоги в сочетании с другими формами и методами государственного регулирования служат наиболее эффективным инструментом содействия развитию малого предпринимательства.

В связи с поставленной целью были сформулированы следующие  задачи:

1) рассмотреть  особенности применения упрощенной  системы налогообложения; 

2) изучение понятия,  порядка перехода, объектов налогообложения  упрощенной системы;

3) изучение правовых  основ применения УСН, установленных  для организаций и индивидуальных  предпринимателей;

4) изучение организации  и ведения налогового учета  при применении

5) изучение опыта  применения упрощенной системы  налогообложения;

6) отметить изменения,  внесенные в упрощенную систему  налогообложения на 2012 г.

В качестве объекта  исследования выступила упрощенная система налогообложения, его предмета - особенности и порядок применения упрощенной системы налогообложения  среди юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

1. Общие  положения упрощенной системы  налогообложения в РФ

 

1.1 Сущность и особенности УСН :

 

Упрощенная система  налогообложения - это особый налоговый  режим, который предназначен в основном для малых и средних предприятий  и индивидуальных предпринимателей. Сущность единого налога, уплачиваемого  в связи с применением упрощенной системы налогообложения организациями  и индивидуальными предпринимателями, заключается в том, что он заменяет уплату целого ряда налогов, устанавливаемых  общим налоговым режимом.

Организации, применяющие  данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на прибыль  организаций,

• налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев  ввоза товаров на таможенную территорию Российской федерации и аренды государственного имущества, когда у организации возникает обязанность уплаты НДС на основании главы 21 НК РФ в качестве налогового агента);

• налога на имущество  организаций;

• единого социального  налога.

Индивидуальные  предприниматели, применяющие данный налоговый режим, освобождаются  от обязанности по уплате:

• налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской  деятельности),

• налога на добавленную  стоимость (за исключением случаев, когда индивидуальный предприниматель  в соответствии с нормами главы 21 НК РФ выступает налоговым агентом),

• налога на имущество  физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления  предпринимательской деятельности),

• единого социального налога в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых предпринимателем в пользу физических лиц.

Следует особо отметить, что и организации, и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с законодательством  Российской Федерации.

Кроме того, экономические субъекты, применяющие  упрощенную систему налогообложения, уплачивают иные налоги, действующие  в Российской Федерации, при наличии  на то оснований в соответствии с  законодательством о налогах  и сборах. Например, в случае, если налогоплательщик единого налога является на основании главы 28 НК РФ плательщиком транспортного налога, он обязан представлять налоговую отчетность по налогу, исчислять и уплачивать налог в общеустановленном порядке.

Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему  налогообложения, не освобождаются  от исполнения обязанностей налоговых  агентов - они обязаны уплачивать в бюджет налог на доходы физических лиц (например, с доходов наемных  работников - 13%), налог на добавленную стоимость (например, с арендной платы при аренде федерального или муниципального имущества) и т.д.

 

2. Условия перехода к УСН

 

Что касается критериев  перехода на УСН, организации и индивидуальные предприниматели должны выполнить  следующие условия.

1. Согласно внесенным  Федеральным законом выручка за 9 месяцев (с 1 января по 30 сентября) не должна превышать 45 млн руб. Эта норма устанавливается временно только на 2010, 2011, 2012гг. В доходы включается выручка от реализации и внереализационные доходы без учета НДС и акцизов.

2. Отсутствие  у налогоплательщика филиалов  и представительств.

3. Средняя численность  работников за налоговый период  не должна превышать 100 человек.

4. Остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов – не более 100 млн руб.

5. Общий вклад  в уставный капитал других  организаций – не более 25%.

6. Негосударственные  пенсионные фонды, инвестиционные  фонды, банки и страховые организации,  профессиональные участники рынка  ценных бумаг и подобные организации,  которые занимаются отдельными  видами деятельности, не могут  перейти на УСН. Не имеют  право переходить на специальный  режим организации, являющиеся  участниками договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или заключающие договор  доверительного управления имуществом (п.3 ст. 346.14 НК РФ).

Для перехода на УСН в налоговую инспекцию  по месту регистрации нужно подать заявление, заполненное по рекомендованной форме, утвержденной приказом ФНС России. Заявление можно подать и в произвольной форме, поскольку оно носит уведомительный характер, подтверждение тому постановление Президиума. Во избежание возникновения споров целесообразно заполнять его по рекомендованной форме. В соответствии с п.1 ст. 346.13 НК РФ срок подачи заявления о переходе на УСН с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году применения УСН. Например, чтобы с 1 января 2012 г. применять УСН, заявление необходимо было подать до 30 ноября 2011 г.

Для сохранения права на применение УСН изменился  размер предельного дохода, который  составляет с 1 января 2010 г. по 31 декабря 2012 г. 60 млн руб. в год, коэффициент-дефлятор не применяется. (п.4.1 ст. 346.13 НК РФ).

Организация, утратившая право применять УСН, переходит  на общий режим налогообложения  с начала квартала, в котором было допущено нарушение. Соответственно нужно  восстанавливать налоговую базу по НДС, налогу на прибыль и налогу на имущество, доначислить за этот период налоги и авансовые платежи и перечислить в бюджет в сроки и порядке, установленные НК РФ. Декларацию по УСН за 2011 г. в данном случае можно сдать заранее, не дожидаясь 31 марта 2012 г., налоговые органы обязаны принять ее, так как в ст.346.23 НК РФ обозначен последний день сдачи — 31 марта.

Страховые взносы во внебюджетные фонды для данной категории налогоплательщиков начисляются  только на обязательное пенсионное страхование и взносы от несчастных случаев на производстве. Организации, применяющие УСН, обязаны в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 212-ФЗ начислять страховые взносы по общему тарифу – 34% (ПФР — 26%; ФСС РФ — 2,9%; ФФОМС — 2,1%; ТФОМС - 3%).

 

 

 

1.3  Порядок перехода на УСН и  прекращение её применения

 

Для перехода на упрощенную систему налогообложения  организации и индивидуальные предприниматели  должны подать заявление в налоговый орган по месту своего нахождения. Заявление о переходе на УСН должно быть подано в период с 01 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики применяют «упрощенку» (пункт 1 статьи 346.13 НК РФ).

В данной статье установлены обязательные реквизиты, которые организация должна отразить в заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Такое  заявление должно содержать:

- размер  доходов за девять месяцев  текущего года 

- средняя  численность работников за девять  месяцев текущего года 

- остаточная  стоимость основных средств и  нематериальных активов по состоянию  на 1 октября текущего года.

Форма такого заявления  утверждена Приказом МНС РФ от 19.09.2002 г. №ВГ-3-22/495. Однако Налоговый кодекс РФ не содержит порядка утверждения формы заявления о переходе на упрощенку. Поэтому, возможна подача такого документа и в произвольной форме, с соблюдением требований, установленных пунктом 1 статьи 346.13 НК РФ. Данный вывод поддерживается и судами.

В случае пропуска подачи заявления о переходе на упрощенку, налоговые органы могут  отказать в применении данного спец. режима.

Возможность применения УСН предусмотрена и  для вновь созданной организации. Такие организации вправе подать заявление о переходе на «упрощенку»  в течение пяти рабочих дней с даты постановки на учет в налоговом органе. Такой порядок установлен в пункте 2 статьи 346.13 НК РФ.

Кроме того, пропуск срока подачи заявления  вновь созданной организации  о переходе на УСН не является основанием для отказа в применении упрощенки  с момента регистрации. Так, по мнению судов, заявление о переходе на УСН  носит уведомительный характер, гл. 26.2 НК РФ не предоставляет налоговым  органам права запретить налогоплательщику  применять УСН, а срок подачи заявления  о переходе на "упрощенку" для  вновь созданных организаций  не является пресекательным.

             Переход в течении года на УСН возможен также и в случае если организация перестает быть плательщиком ЕНВД. В таком случае, налогоплательщик вправе подать заявление о переходе на упрощенку и применять ее, начиная с начала того месяца, в котором была прекращена обязанность организации по уплате ЕНВД.

Отказаться  от применения УСН в течение налогового периода (года) нельзя, о чем сказано  в пункте 3 статьи 346.13 НК РФ. Так, налогоплательщик, применяющий упрощенную систему  налогообложения, вправе перейти на иной режим налогообложения с  начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения (пункт 6 статьи 346.13 НК РФ).

Однако  в течении года можно потерять право на применение УСН. Ведь в соответствии с пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ если по итогам отчетного (налогового) периода  доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 НК РФ, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.

При этом, предельная величина 60 млн. рублей также  подлежит индексации на коэффициент  дефлятор в соответствии с пунктом 2 статьи 346.12 (т.е. как и при переходе на УСН).

При утрате права на применение УСН суммы  налогов, подлежащих уплате при использовании  иного режима налогообложения, исчисляются  и уплачиваются в порядке, предусмотренном  законодательством Российской Федерации  о налогах и сборах для вновь  созданных организаций или вновь  зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Организации не уплачивают пени и  штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных  платежей в течение того квартала, в котором они перешли на иной режим налогообложения.

Пунктом 5 статьи 346.13 НК РФ на налогоплательщика  возложена обязанность сообщить в налоговый орган об утрате права на применение УСН в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода.