Автор работы: Пользователь скрыл имя, 31 Мая 2013 в 11:49, дипломная работа
Аудит расчетов с покупателями и заказчиками является одной из важнейших составляющих аудита финансово-хозяйственной деятельности коммерческой организации. Проверка статей «дебиторская задолженность» в балансе и статьи «выручка» в отчете о прибылях и убытках позволяет выявить как непреднамеренные ошибки в учете, так и попытки манипулировать отчетностью с применением методов «креативной бухгалтерии».
Целью данного исследования является анализ организации учета и аудит расчетов с покупателями и заказчиками в ООО «Агма-М», а также выработка рекомендаций по устранению недостатков и оптимизации систем внутреннего контроля на предприятии.
Введение
Глава 1. Теоретические основы учета и аудита расчетов с покупателями и заказчиками
1.1 Понятие и сущность расчетов с покупателями и заказчиками
1.2 Основные виды расчетов с покупателями и заказчиками в коммерческой организации
1.3 Нормативное регулирование расчетов с покупателями и заказчиками
1.4 Понятие и сущность аудита расчетов с покупателями и заказчиками
1.6 Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками
Глава 2. Учет расчетов с заказчиками на примере ООО «Агма-М»
2.2 Отражение в учетной политике ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками
2.3 Отражение в бухгалтерском учете ООО «Агма-М» расчетов с заказчиками
2.4. Отражение расчетов с заказчиками в финансовой отчетности ООО «Агма-М»
Глава 3. Аудит расчетов с заказчиками на примере ООО «Агма - М»
3.1 Планирование аудита расчетов с заказчиками
3.2 Анализ контрольной среды и процедуры по существу
3.3 Итог проведение аудита расчетов с заказчиками и предоставление аудиторского заключения
3.4 Выводы и рекомендации по устранению нарушений
Отчетный документ аудитора
Заключение
Список литературы
Помимо нового закона «Об
аудиторской деятельности»
Согласно закону «Об аудиторской деятельности», аудит представляет собой независимую проверку бухгалтерской отчетности аудируемого лица с целью выражения мнения о ее достоверности. Под бухгалтерской (финансовой) отчетностью аудируемого лица понимается отчетность, предусмотренная законом «О бухгалтерском учете».
Аудиторская деятельность может
осуществляться аудиторской фирмой
или частным аудитором и
Целью аудита расчетов с
покупателями и заказчиками является
выражение мнения о достоверности
отражения в учете и отчетности
показателей дебиторской
Типовая аудиторская проверка подразделяется на три основных этапа.
1. Подготовительный этап (этап планирования)
На данном этапе аудитор знакомится с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. При этом принимаются во внимание отрасль, сфера деятельности, экономические, финансовые и иные риски, свойственные данной компании. Аудитор проводит предварительный анализ системы внутреннего контроля, структурный и динамический анализ отчетности.
На этом же этапе определяется
величина аудиторского риска, рассчитывается
уровень существенности, а также
трудоемкость проверки. Данные расчеты
базируются на результатах анализа
указанных выше внешних и внутренних
факторов, влияющих на деятельность аудируемого
лица. Когда определена величина аудиторского
риска и уровень
2. Основной этап
На этой стадии аудиторской проверки производится сбор аудиторских доказательств, который состоит из двух основных блоков:
Ø тестирование средств контроля
Ø проведение процедур по существу
3. Завершающий этап
На данном этапе производится
обобщение и систематизация аудиторских
доказательств. Перечень выявленных нарушений
предоставляется руководству
На этапе планирования
аудиторской проверки расчетов с
покупателями и заказчиками обычно
производится анализ договоров с
целью их соответствия требованиям
ГК и РФ и внутренним правилам компании
(наличие всех необходимых подписей,
виз и т.п.). Такой анализ позволяет
оценить риск претензий со стороны
контролирующих органов, например, исков
о признании соответствующих
сделок недействительными или
На основном этапе оценивается построение и эффективность системы контроля расчетов с покупателями и заказчиками. Методами контроля могут являться разделение полномочий между сотрудниками, периодические проверки руководством, авторизация расчетных документов, мониторинг и т.д. В качестве процедур по существу обычно выступают проверка тождественности данных учета и отчетности, проверка правильности отнесения операций к конкретному периоду, анализ результатов инвентаризаций расчетов, правильность отражения курсовых разниц при совершении валютных операций, проверка балансов дебиторов путем запросов или анализа актов сверки, полнота и корректность раскрытия информации о расчетах с покупателями и заказчиками в отчетности и пояснительной записке. Особое внимание уделяется просроченной дебиторской задолженности и правильности создания и использования резерва по сомнительным долгам (если таковой создается).
На заключительном этапе
составляется список выявленных нарушений
в части расчетов с покупателями
и заказчиками со ссылками на соответствующие
нормативные акты, а также варианты
устранения этих нарушений. В случае
если клиент принимает все предложенные
исправления или сумма
Типовыми ошибками при учете расчетов являются:
Ø неправильное оформление первичных документов на отгрузку
Ø отражение операций не в том периоде, к которому они относятся
Ø неправильный учет расчетов по договорам мены
Ø неправильный зачет авансов
Ø отражение в активах дебиторской задолженности, подлежащей списанию
Ø неправильное отражение в учете расчетов по векселям
Таким образом, в данном разделе были рассмотрены понятие и сущность аудита расчетов с покупателями и заказчиками, цели, задачи, основные этапы проверки, а также приведен краткий перечень типовых ошибок в учете указанных операций.
1.5. Нормативное регулирование аудита расчетов с покупателями и заказчиками
При проведении аудита расчетов с покупателями и заказчиками проверяющему необходимо руководствоваться:
Ø стандартами аудиторской деятельности
Ø иными нормативными актами,
регулирующими аудиторскую
Ø нормативными актами, регулирующими порядок учета расчетов с покупателями и заказчиками
В Российской Федерации действуют
34 стандарта аудиторской
На этапе планирования наибольшее значение имеют следующие стандарты:
Ø Стандарт № 1. Цель и основные принципы аудита
Ø Стандарт № 3. Планирование аудита
Ø Стандарт № 4. Существенность в аудите
Ø Стандарт № 8. Понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой финансовой (бухгалтерской) отчетности
Ø Стандарт №11. Применимость
допущения непрерывности
Ø Стандарт №12. Согласование условий проведения аудита
Ø Стандарт № 20. Аналитические процедуры
На основном этапе аудитор в наибольшей степени руководствуется следующими стандартами:
Ø Стандарт №2. Документирование аудита
Ø Стандарт №5. Аудиторские доказательства
Ø Стандарт №9. Связанные стороны
Ø Стандарт №10. События после отчетной даты
Ø Стандарт №13. Обязанности аудитора по рассмотрению ошибок и недобросовестных действий в ходе аудита
Ø Стандарт №14. Учет требований нормативных правовых актов Российской Федерации в ходе аудита
Ø Стандарт №16. Аудиторская выборка
Ø Стандарт №17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях
Ø Стандарт №18. Получение аудитором подтверждающей информации из внешних источников
Ø Стандарт №19. Особенности первой проверки аудируемого лица
Ø Стандарт № 28. Использование результатов работы другого аудитора
Ø Стандарт №29. Рассмотрение работы внутреннего аудита
Ø Стандарт №32. Использование аудитором результатов работы эксперта
На заключительном этапе аудита наиболее важны следующие стандарты:
Ø Стандарт №6. Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности
Ø Стандарт №7. Контроль качества выполнения заданий по аудиту
Ø Стандарт №22. Сообщение информации, полученной по результатам аудита, руководству аудируемого лица и представителям его собственника
Ø Стандарт №23. Заявления
и разъяснения руководства
Помимо стандартов аудиторской деятельности существует ряд иных нормативных актов, регулирующих аудит и аудиторскую деятельность. Наиболее важными среди них являются:
Ø Федеральный закон от 30.12.2008 №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»
Ø Федеральный закон от 07.08.2001 №119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «Об аудиторской деятельности»
Ø Постановление Правительства РФ от 16.02.2008 №80 (ред. от 31.03.2009) «Об утверждении Положения о лицензировании аудиторской деятельности»
Существование одновременно
двух законов об аудиторской деятельности
объясняется тем, что новый закон
№307 вступил в силу частично, некоторые
его положения будут
Лицензирование аудиторской деятельности отменено с 01.01.2010 в соответствии с п.5.2 ст.18 ФЗ от 08.08.2001№ 128 (ред. от 25.11.2009) «О лицензировании отдельных видов деятельности». Однако, как уже упоминалось выше, для аудиторов и аудиторских фирм стало обязательным членство в саморегулируемых организациях.
Помимо стандартов аудиторской
деятельности и законов об аудите,
при проверке расчетов с покупателями
и заказчиками аудиторы обязаны
руководствоваться иными
1.6. Основные виды
аудита расчетов с
Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками могут быть представлены в виде таблицы [2.57, с.39].
Таблица 1.Основные виды аудита расчетов с покупателями и заказчиками
№ |
Критерии классификации |
Виды аудита |
1 |
По отношению к пользователям информации |
1. Внешний 2. Внутренний |
2 |
По отношению к нормативным требованиям |
1. Обязательный 2. Инициативный |
3 |
По объектам аудита |
1. Банковский 2. Аудит страховых организаций 3. Аудит бирж, инвестиционных 4. институтов и внебюджетных фондов 5. Общий |
4 |
По назначению |
1. Аудит финансовой отчетности 2. Налоговый 3. Аудит на соответствие требованиям 4. Ценовой 5. Управленческий аудит 6. Аудит хозяйственной деятельности 7. Специальный (операционный и др.) |
5 |
По времени осуществления |
1. Первоначальный 2. Повторяющийся 3. Оперативный |
6 |
По характеру проверки |
1. Подтверждающий 2. Системно-ориентированный 3. Аудит, базирующийся на риске |
Внешний аудит проводится независимыми аудиторами, а внутренний аудит - штатным сотрудником или специализированным подразделением внутри самой компании. Внутренние аудиторы отчитываются перед руководством, которое само определяет цели, методы, сроки и иные параметры проверки.
Аудит, проводимый по инициативе компании считается инициативным (добровольным), цели, характер и масштабы такой проверки определяет заказчик.
Обязательный аудит
Информация о работе Учет расчетов спокупателями и заказчиками