Учет обязательств

 

На счете учитываются  расчеты по удержаниям из заработной платы и денежного довольствия, стипендий; безналичным перечислениям  на счета во вклады сотрудников учреждения; взносам по договорам добровольного  страхования; взносам на пенсионное страхование; суммам членских профсоюзных  взносов; исполнительным листам и другим документам.

Удержания производятся на основании соответствующих документов: письменных заявлений работников, договоров  добровольного страхования, исполнительных листов и других документов.

Аналитический учет по счету ведется в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-суммы, удержанные из заработной платы и стипендий, отражаются по дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности по оплате труда”, 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц», соответствующих счетов аналитического учета счета 020800000 “Расчеты с подотчетными лицами”;

-перечисление удержанных сумм отражается по дебету счета 030403830 “Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы” и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, 030405210 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по оплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда”.

 

1.5 Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств

 

На счете 030404000 «Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств» учитываются расчеты по средствам бюджета между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств, находящимися в их ведении, а также операции по движению средств бюджета у получателя средств бюджета.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-у главного распорядителя  (распорядителя) - объемы перечисленных  средств бюджета отражаются по  дебету соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств” и  кредиту счета 020101610 “Выбытия  денежных средств учреждения  с банковских счетов”, соответствующих  счетов аналитического учета  счета 030405000 “Расчеты по платежам  из бюджета с органами, организующими  исполнение бюджетов”;

-у получателя - суммы использованного  за год объема полученных средств  бюджета отражаются по дебету  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030404000 “Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств” и кредиту счета 040103000 “Финансовый результат прошлых  отчетных периодов”; отзыв средств  бюджета отражается по дебету  соответствующих счетов аналитического  учета счета 030404000 “Внутренние  расчеты между главными распорядителями  (распорядителями) и получателями  средств” и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения  с банковских счетов”; неиспользованный  остаток средств бюджета по  окончании года отражается по  дебету соответствующих счетов  аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными  распорядителями (распорядителями)  и получателями средств” и  кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов».

В кредит счета записывается:

-у главного распорядителя (распорядителя) - отзыв средств бюджетов по учреждениям, находящимся в их ведении, отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»; суммы использованных за год средств бюджета учреждениями, находящимися в их ведении, отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счета 040103000 “Финансовый результат прошлых отчетных периодов” на основании представленной отчетности;

-у получателей, а также у главного распорядителей (распорядителей), как получателей, предоставленные из бюджета средства отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета», 020103510 «Поступления средств учреждения в пути».

 

 

1.6 Расчеты по платежам в бюджеты

 

На счете 030300000 учитываются расчеты с бюджетом по:

-удержанным налогам из заработной платы;

-другим налогам и платежам.

Аналитический учет по счету  ведется в разрезе видов расчетов на Многографной карточке или в Карточке учета средств и расчетов.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-начисленные суммы налогов, сборов и платежей в бюджет отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730) и дебету счетов 030201830 “Погашение кредиторской задолженности по оплате труда”, 030207830 «Погашение кредиторской задолженности по прочим услугам», 030216830 «Погашение кредиторской задолженности по прочим расходам», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы учреждения”, соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 “Доходы учреждения”;

-перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты” (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830) и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;

-сумма НДС, подлежащая возмещению из бюджета в установленном порядке, отражается по дебету счета 030304830 “Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на добавленную стоимость” и кредиту счета 021001660 “Уменьшение дебиторской задолженности по НДС по приобретенным материальным ценностям, работам, услугам”;

-суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения”;

-суммы начисленных платежей в рамках обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается по дебету счета 030306830 «Уменьшение кредиторской задолженности по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» и кредиту счета 030213730 “Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения”;

-поступившие суммы в погашение текущей задолженности по социальному страхованию отражаются по кредиту счета 030302730 “Увеличение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации” в корреспонденции с дебетом счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”.

Учет расчетов по платежам в бюджет на следующих счетах:

030301000 “Расчеты по налогу  на доходы физических лиц”;

030302000 “Расчеты по единому  социальному налогу и страховым  взносам на обязательное пенсионное  страхование в Российской Федерации”;

030303000 “Расчеты по налогу  на прибыль”;

030304000 “Расчеты по налогу  на добавленную стоимость”;

030305000 “Расчеты по прочим  платежам в бюджет”;

030306000 «Расчеты по обязательному  социальному страхованию от несчастных  случаев на производстве и  профессиональных заболеваний».

 

1.7 Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов

 

Счет 030405000 предназначен для учета учреждением расчетов по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов.

Платежи из бюджета учитываются  на основании документов, приложенных  к выписке со счета бюджета, предоставляемой  органом, организующим исполнение бюджета, соответствующим главным распорядителям (распорядителям) получателями средств  бюджета.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-сумма списанных средств в оплату заключенных учреждением договоров (контрактов) на поставку товаров (работ, услуг) отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”;

-перечисленные авансы отражаются по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” и кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;

-перечисление денежных средств на аккредитивный счет отражается по дебету счета 020106510 “Поступления денежных средств на аккредитивный счет” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;

-перечисление сумм налогов, сборов и платежей в доход бюджета отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 “Расчеты по платежам в бюджеты» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;

-сумма предоставленных из бюджета в текущем финансовом году бюджетных ссуд (кредитов) отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 “Расчеты с дебиторами по бюджетным ссудам и кредитам”;

-сумма предоставленных субсидий, субвенций и прочих текущих трансфертов отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830);

-сумма погашения в текущем финансовом году долговых обязательств отражается по кредиту счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам»;

-суммы бюджетных средств, направленных распорядителем средств на счет получателя бюджетных средств в банке отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 “Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”;

-поступление средств на восстановление расходов в отчетном году, в погашение дебиторской задолженности отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам», соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;

-списание в конце отчетного года произведенных платежей отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов” и кредиту счета 040103000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов».

 

2. Практическое задание

 

Справочные данные по Курганской школе-интернату №3

Школа-интернат г. Курган является государственным образовательным учреждением, финансируемым за счет средств областного бюджета. Учредителем выступает Главное управление образования Администрации Курганской области. Школа-интернат находится на обслуживании Отделения федерального казначейства МФ РФ по г. Кургану, где ей открыт лицевой счет. В учреждении имеется бухгалтерия как отдельное структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером.

 

Таблица 1- Перечень хозяйственных  операций

№ п/п	Содержание хозяйственных операций	Сумма, руб.	Дебет	Кредит
	А	1	2	3
1	На лицевой счет школы-интерната  №3, открытый в ОФК по г. Кургану, поступили средства для оплаты за автомобиль марки ГАЗ-3110 за счет средств бюджета.	170000	130405310	130404310
2	Средства за автомобиль ГАЗ-3110 перечислены  на расчетный счет ООО «Овита».	170000	110601310	130405310
3	Школой-интернатом №3 получен от ООО  «Овита» и оприходован автомобиль ГАЗ-3110	170000	110105310	110601410
4	Списан с баланса школы-интерната  №3 на основании соответствующих  документов автомобиль ВАЗ 21043. Первоначальная стоимость автомобиля – 70000 р., амортизация  начислена в размере 100%.	70000	110405410	110105410
5	На лицевой счет школы-интерната  №3 поступил: - 8000 р. на приобретение одежды  и обуви для учащихся; - 2000 р. – на ГСМ.	8000 2000	130405310 130405340	130404310 130404340
6	Снято по чеку и оприходовано по приходному ордеру в кассу: - 8000 р. на приобретение одежды  и обуви для учащихся; - 2000 р. – на ГСМ.	8000 2000	120104510 120104510	130405310 130405340
7	Выдано в подотчет: - зам. директора по АХЧ Павловой  Н.В. на на приобретение одежды для учащихся; - водителю Сидорову В.Д. на приобретение ГСМ.	8000 2000	120812560 120814560	120104610 120104610
8	Зам. директора по АХЧ Павловой Н.В. приобретена и сдана на склад  одежда на сумму 8000 р. Авансовый отчет  с приложением необходимых документов оформлен и сдан в бухгалтерию	8000	110108310	120812660
9	Водителем Сидоровым В. Д. приобретен бензин на сумму 800 р. Авансовый отчет  с приложением соответствующих  документов оформлен и сдан в бухгалтерию.	800	110503340	120814660
10	Неиспользованная часть подотчетной  суммы возвращена Сидоровым В.Д. в кассу	1200	120104510	120814660
11	С водителя Сидорова В.Д. на основании  предоставленных путевых листов списан бензин на сумму 800 р.	800	140101272	110503440
12	Начислена заработная плата работникам школы-интернат №3 за декабрь 2003 г.	250000	140101211	130201730
13	Начислен единый социальный налог  и страховые взносы на обязательно	65000	140101212	130302730
	А	1	2	3
14	Начислены страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний (0,2%).	500	140101212	130306730
15	Начислен налог на доходы физических лиц	20000	130201830	130301730
16	Поступили на лицевой счет школы-интерната  №3 средства: - на заработную плату; - для расчетов с внебюджетными  фондами.	250000 65500	130405211 130405214	130404211 130404212
17	Перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц.	20000	130301830	130405211
18	Получено по чеку и оприходовано в  кассу школы-интерната №3 на выплату  заработной платы работникам.	230000	120104510	130405211
19	Перечислен единый социальный налог  и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в РФ.	65000	130302830	130405212
20	Перечислены страховые взносы в Фонд социального страхования от несчастных случаев и профзаболеваний	500	130306830	130405212
21	Выдана по платежной ведомости  заработная плата работникам школы-интерната  №3.	175030	130201830	120104610
22	Начислена амортизация на основные средства и нематериальные активы.	45000	140101271	110400000