Учет обязательств

2.7 Учет обязательств

 

1.1 Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам

 

Особенностью нового плана счетов бюджетного учета является четкое разделение счетов расчетов на счета расчетов с дебиторами и счета расчетов с кредиторами.

Счета расчетов с кредиторами включены в третий раздел «Обязательства»  плана счетов бюджетного учета.

Для учета обязательств бюджетных  учреждений используется синтетический  счет 030000000 «Обязательства», в составе которых выделяется ряд синтетических счетов.

На счете 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” учреждением ведется учет операций по обязательствам в рамках государственного и муниципального долга.

Задолженность по долговым обязательствам отражается по номинальной  стоимости государственного и муниципального долга по выпущенным в обращение  ценным бумагам, заключенным кредитным  соглашениям (договорам) и иным видам  долговых обязательств, кроме государственных  и муниципальных гарантий.

На данном счете также  учитываются расчеты по обслуживанию долговых обязательств.

Учет операций по долговым обязательствам в иностранных валютах  ведется в валюте Российской Федерации  по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка долговых обязательств в иностранных  валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и  на отчетную дату.

Аналитический учет по счету  ведется в Карточке учета государственного (муниципального) долга.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-возникновение долговых обязательств отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101710, 030102720) и дебету счета 020101510 “Поступления денежных средств учреждения на банковские счета”, соответствующих счетов аналитического учета счета 021002700 “Расчеты с органами, организующими исполнение бюджетов по поступлениям в бюджет от заимствований”;

-погашение задолженности отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101810, 030102820) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, 030405800 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по погашению долговых обязательств”;

-суммы начисленных процентов, штрафных санкций по долговым обязательствам отражаются по дебету счета 040101230 “Расходы на обслуживание долговых обязательств” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100700 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101710, 030102720);

-перечисление начисленных процентов и штрафных санкций отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101810, 030102820) и кредиту счета 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, соответствующих счетов аналитического учета счета 030405230 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов по обслуживанию долговых обязательств”;

-размещение обязательств на сумму превышения номинальной стоимости над ценой размещения долговых обязательств отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101230 “Расходы на обслуживание долговых обязательств” и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101710, 030102720);

-размещение обязательств на сумму превышения цены размещения долговых обязательств над их номинальной стоимостью отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 “Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам” (030101810, 030102820) и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 040101230 “Расходы на обслуживание долговых обязательств”.

Переоценка задолженности  по внешним долговым обязательствам производится один раз в месяц  в последний день отчетного месяца. Результаты положительной переоценки отражаются по дебету счета 030102820 «Уменьшение  задолженности по внешним долговым обязательствам» и кредиту счета 040101171 “Доходы от переоценки активов”. Результаты отрицательной переоценки отражаются по дебету счета 040101171 “Доходы  от переоценки активов” и кредиту  счета 030102720 «Увеличение задолженности  по внешним долговым обязательствам».

Учет расчетов с кредиторами  по долговым обязательствам ведется  в соответствии с Классификацией операций сектора государственного управления на следующих счетах:

Счет 030100000 “Расчеты с кредиторами  по долговым обязательствам” включает следующие счета:

030101000 “Расчеты с кредиторами  по внутренним долговым обязательствам”;

030102000 “Расчеты с кредиторами  по внешним долговым обязательствам”.

 

 

1.2 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

 

На счете 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» учитываются расчеты учреждения с поставщиками за поставленные материальные ценности и оказанные услуги, с подрядчиками за выполненные работы, а также начисление и выплата сумм заработной платы, денежного довольствия и стипендий, а также оплаты пенсий, пособий и иных социальных выплат.

Аналитический учет расчетов с поставщиками за поставленные материальные ценности, оказанные услуги ведется  в Журнале операций по расчетам с  поставщиками и подрядчиками; Карточке учета средств и расчетов.

Аналитический учет расчетов по заработной плате ведется в  Журнале операций расчетов по заработной плате, денежному довольствию и  стипендиям.

Аналитический учет расчетов по оплате пенсий, пособий и иных социальных выплат ведется в Журнале  по прочим операциям; Карточке учета  средств и расчетов.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-суммы начисленной заработной платы отражаются по кредиту счета 030201730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате труда» и дебету счета 040101211 «Расходы по оплате труда»;

-суммы начисленной оплаты труда лицам, не состоящим в штате учреждения по договорам гражданско-правового характера, отражаются по кредиту счета 030207730 «Увеличение кредиторской задолженности по оплате прочих услуг» и дебету счета 040101226 «Расходы по прочим услугам»;

-суммы начисленной стипендии отражаются по кредиту счета 030216730 «Увеличение кредиторской задолженности по прочим расходам» и дебету счета 040101280 «Прочие расходы»;

-суммы поставленных поставщиками материальных ценностей и оказанных услуг отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202730, 030203730, 030204730, 030205730, 030206730, 030207730, 030208730, 030209730, 030210730, 030211730, 030212730, 030216730, 030217730, 030218730, 030219730, 030220730, 030221730, 030222730, 030223730) и дебету 010600000 «Незавершенные нефинансовые активы» (010601310, 010602320, 010603340, 010604340), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 “Расходы учреждения”;

-суммы начисленных пенсий, пособий и иных социальных выплат отражаются по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030213730, 030214730, 030215730) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 040101200 «Расходы учреждения»;

-суммы начисленных пособий работникам по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, санаторно-курортного обслуживания работников и членов их семей и других выплат за счет средств государственного социального страхования отражаются по дебету счета 030302830 “Уменьшение кредиторской задолженности по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации ” и кредиту счета 030213730 “Увеличение кредиторской задолженности по социальному страхования населения”;

-получение материальных ценностей и оказание услуг в счет перечисленных ранее авансов отражается по кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 “Расчеты по выданным авансам” (020601660, 020602660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020610660, 020611660, 020612660, 020613660, 020614660, 020615660) и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (030202830, 030203830, 030206830, 030207830, 030217830, 030218830, 030219830);

-удержания из заработной платы и денежного довольствия военнослужащих, стипендий в установленном порядке отражаются по дебету счетов 030201830 «Погашение кредиторской задолженности по оплате труда», 030216830 «Уменьшение кредиторской задолженности по прочим расходам» и кредиту счетов 030403730 «Увеличение кредиторской задолженности по удержаниям из заработной платы», 030301730 «Увеличение кредиторской задолженности по налогу на доходы физических лиц»;

-перечисление средств в оплату материальных ценностей и оказанных услуг, выдача заработной платы, оплата пенсий, пособий и иных социальных выплат отражается по дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” (030202830, 030203830, 030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030223830) и кредиту счетов 020101610 “Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов”, 020106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета», соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 “Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов”.

Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками ведется в соответствии с Классификацией операций сектора  государственного управления на следующих  счетах:

Счет 030200000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками” включает следующие  счета:

030201000 «Расчеты по оплате  труда»;

030202000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате услуг  связи”;

030203000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате транспортных  услуг”;

030204000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате коммунальных  услуг”;

030205000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате арендной  платы за пользование имуществом»;

030206000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате услуг  по содержанию имущества»;

030207000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по оплате прочих  услуг»;

030208000 «Расчеты по субсидиям  государственным организациям»;

030209000 «Расчеты по субсидиям  негосударственным организациям»;

030210000 «Расчеты по перечислениям  другим бюджетам бюджетной системы  Российской Федерации»;

030211000 «Расчеты по перечислениям  наднациональным организациям и  правительствам иностранных государств»;

030212000 «Расчеты по перечислениям  международным организациям»;

030213000 «Расчеты по пособиям  по социальному страхованию населения»;

030214000 «Расчеты по пособиям  по социальной помощи населению»;

030215000 «Расчеты по социальным  пособиям, выплачиваемым организациями  сектора государственного управления»;

030216000 «Расчеты по прочим  расходам»;

030217000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  основных средств»;

030218000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  нематериальных активов”;

030219000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  непроизведенных активов”;

030220000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  материальных запасов”;

030221000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  ценных бумаг, кроме акций»;

030222000 “Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  акций и иных форм участия  в капитале»;

030223000 «Расчеты с поставщиками  и подрядчиками по приобретению  денежных документов».

 

3 Расчеты с  депонентами

 

На счете 030402000 «Расчеты с депонентами» учитываются суммы заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий, не полученные в установленный срок.

Учет депонированных сумм по заработной плате и стипендиям ведется в Книге аналитического учета депонированной заработной платы, денежного довольствия военнослужащих и стипендий.

Операции по счету оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

-суммы заработной платы и стипендий, не полученные в срок, отражаются по кредиту 030402730 “Увеличение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и дебету счета 030201830 “Уменьшение кредиторской задолженности по оплате труда”;

-суммы выданной депонентской задолженности отражаются по дебету счета 030402830 “Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами” и кредиту счета 020104610 “Выбытия средств из кассы”.

 

 

 

4 Расчеты по удержаниям из заработной платы