Учет на предприятиях малого бизнеса

    В январе 2007 г. организацией было получено Уведомление о возможности применения УСН от 12.01.2007 № 3319.

    С 1 января 2007 г. ООО "Дельта" применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов".

    Еще до перехода на УСН в июле 2006 г. организация приобрела (полностью оплатила 14 июля 2006 г.) и ввела в эксплуатацию (17 июля 2006 г.) узкоколейную железную дорогу, которую использует в своей деятельности. Документы на регистрацию права собственности на объект недвижимости поданы 12 января 2007 г. В связи с этим в 2006 г. основное средство не амортизировалось (п. 8 ст. 258 НК РФ).

    Срок  полезного использования узкоколейки составляет 15 лет (шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 № 1). Первоначальная стоимость - 5 млн руб. Остаточная стоимость на момент перехода на УСН - 5 млн руб. В течение 2007 - 2008 гг. на расходы отнесено 4 млн руб. (гр. 13 + гр. 14 разд. II Книги учета доходов и расходов организации "Дельта" на 2008 г., которая велась по форме, утвержденной Приказом Минфина России от 30.12.2005 № 167н).

    По  итогам 2007 г. организация получила убыток в сумме 355 220 руб., а по итогам 2008 г. - убыток в сумме 153 620 руб.

    Поскольку по итогам 2008 г. ООО "Дельта" получен убыток, за 2008 г. был уплачен минимальный налог в размере 30 000 руб.

    В течение 2009 г. организация вела предпринимательскую деятельность по оптовой торговле одеждой и обувью. В процессе деятельности организация "Дельта" получала доходы. В частности, в IV квартале 2009 г. получены:

    - оплата по нескольким договорам поставки (в октябре - 560 000 руб. по договору от 15.05.2009 № 15/09 (платежное поручение от 15.10.2009 № 351), в ноябре - 490 500 руб. по договору от 11.06.2009 № 18/09 (платежное поручение от 10.11.2009 № 485 и др.));

    - проценты за год в размере 25 640 руб. по договору займа от 25.12.2008 б/н, заключенному с физическим лицом (извещение о перечислении суммы процентов на расчетный счет ООО "Дельта" от 16.12.2009 № 5689/3518);

    - кредит в банке на производственные цели - 3 000 000 руб. (платежное поручение от 10.11.2009 № 587) и

    - некоторые другие доходы.

    В связи с осуществляемой деятельностью у организации были разнообразные расходы.

    Так, во II квартале 2009 г. была начата реконструкция узкоколейной железной дороги, в связи с чем с 20 апреля 2009 г. она не эксплуатировалась. Реконструкция производилась силами сторонней организации. За реконструкцию дороги 30 сентября 2009 г. была перечислена оплата по договору подряда от 10.04.2009 № 08/09 в сумме 800 000 руб. (платежное поручение от 30.09.2009 № 293). 12 октября 2009 г. узкоколейная железная дорога после реконструкции вновь была введена в эксплуатацию.

    В IV квартале 2009 г. ООО "Дельта" понесены следующие расходы:

    - на выплату из кассы зарплаты (например, 4 декабря 2009 г. работникам выплачена часть зарплаты за ноябрь в размере 250 000 руб. (расчетно-платежная ведомость от 04.12.2009 № 23), а 21 декабря - аванс за декабрь 2009 г. в размере 160 520 руб. (расчетно-платежная ведомость от 21.12.2009 № 24));

    - выплату из кассы пособия по  временной нетрудоспособности (в  ноябре болел И.Т. Ивлев, размер  выплаченного ему пособия составил 8500 руб., пособие выплачено вместе  с основной частью зарплаты  за ноябрь 4 декабря 2009 г. (расчетно-платежная ведомость от 04.12.2009 № 23));

    - оплату текущего ремонта здания  склада (в декабре приобретены материалы для ремонта стоимостью 59 700 руб., в том числе НДС 9106 руб. 78 коп. Ремонт проводился своими силами (платежное поручение от 21.12.2009 № 216));

    - выплату процентов по кредиту  (36 885 руб. 25 коп. (платежное поручение от 29.12.2009 № 241));

    - оплату двухнедельных путевок  в Турцию генеральному директору  и главному бухгалтеру по договору на оказание туристских услуг от 07.09.2009 б/н (85 000 руб., в том числе НДС 12 966 руб. 10 коп. (платежное поручение от 02.11.2009 № 195)) и

    - некоторые другие расходы.

    Кроме того, в сентябре 2009 г. организация "Дельта" приобрела грузовой автомобиль марки "Пежо Боксер" за 980 000 руб. Автомобиль был полностью оплачен 16 сентября 2009 г., а введен в эксплуатацию 14 октября 2009 г. Автомобиль дооборудован в ноябре 2009 г. Для этого были приобретены дополнительные комплектующие. Их стоимость вместе с установкой составила 58 410 руб., в том числе НДС 8910 руб. (платежное поручение от 09.11.2009 № 209). В результате дооборудования первоначальная стоимость грузового автомобиля составила 1 038 410 руб.

    В результате на конец 2009 г. в организации по кварталам сложились следующие показатели доходов и расходов, учитываемых при исчислении "упрощенного" налога согласно ст. ст. 346.15 - 346.17 НК РФ. 

    Составить Книгу учета доходов и расходов организации на 2009 г.

    Списание  амортизации узкокалейки:

    2009г.  – 50% (1500000) -  по 375000 ежеквартально;

    2010г.  – 30% (900000) – по 225000 ежеквартально;

    2011 г. – 20% (600000) – по 150000 ежеквартально).

    Реконструкция дороги началась 20.04.2009г.

    Ввод  в эксплуатацию – 12.10.2009г.:

    Амортизация за 2009г. –(1500000) по 375000 ежеквартально. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложение  № 1

Утверждена  приказом Минфина РФ

от 30.12.2005 г. № 167н

в ред. от  27.11.2006 № 152н

КНИГА

УЧЕТА  ДОХОДОВ  И  РАСХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИЙ  И

ИНДИВИДУАЛЬНЫХ  ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ,  ПРИМЕНЯЮЩИХ

УПРОЩЕННУЮ  СИСТЕМУ  НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 

 

Адрес  места  нахождения  организации

(места  жительства  индивидуального

предпринимателя)  _

121614, г. Москва, ул. Крылатские  холмы, д.41, копр.4

____________________________________________________________________________________

______________________________________________________________________________________________________ 

    

Номера  расчетных  и  иных  счетов, открытых в учреждениях  банков 

  ОАО АКБ "РОСБАНК", Западный филиал г. Москвы (БИК 043807722, к/с № 30101810200000000722) расчетный счет № 40702840674300000123. 
 

Уведомление  о  возможности  применения  упрощенной

системы  налогообложения                                                                                          от «12» _____01__________ 200 9__ г.

                                                                                                                                                                                                           (дата  выдачи)

№ 3319 
 

Должностное  лицо

налогового органа     ___________________________________     ______________________________________________

                                                                             (подпись, дата)                                                                          (расшифровка подписи 

I. Доходы и расходы

I. Доходы и расходы